货币资金业务会计处理程序设计

1、精选优质文档-倾情为你奉上2012年企业会计制度设计课程设计货币资金业务会计处理程序设计目录货币资金业务会计处理程序设计 作者：刘亚男 【摘要】随着经济的快速发展，企业数量的不断增加，货币资金业务的处理程序也越来越重要。在一个企业之中，货币资金是企业非常重要的一项资产，货币资金收付业务数量大，发生范围几乎遍及这个企业的每个角落，货币资金具有最强的流动性，被非法挪用的侵占的风险也很大，由于这些特点，货币资金收付业务就成为最容易发生错误和弊端的业务，为了防止这一弊端，保护货币资金的安全完整，加强货币的管理，设计科学合理的货币资金处理制度，对于保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率具有重要的意义

2、。 【关键字】货币资金 内部控制制度 会计核算方法 设计原则1 设计目的 根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金会计制度，从而加强货币资金的控制和核算，保证货币资金的安全和正常有效的运作，促进企业生产经营活动的正常运行，以便于更好的实现企业的经营目标和发展战略。所以设计的主要目标有以下几点：（1） 落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全。（2） 有利于货币资金的合理运营，满足各项生产经营业务的需要。（3） 保证货币资金的使用效率。（4） 准确，及时，正确的进行会计核算，真实，完整的提供货币资金的会计信息。（5） 借着对货币资金的控制强化对生存经营业务的

3、管理。（6） 加强货币资金的管理，强化内部控制制度，减少会计人员的犯罪案件。2 设计思想 货币资金业务会计制度的设计，要根据国家制定的各项法律，法规和统一的会计制度的要求，并结合企业自身的经营管理特点对现金，银行存款和其他货币资金业务设计企业的内部控制制度和会计核算方法。 在企业生产经营中货币资金具有以下几个特点：（1）、流动性大（2）、具有同其他经营业务的广泛联系性（3）、国家宏观管理要求严格3设计方法 货币资金业务会计制度设计包括货币资金内部控制制度的设计和货币资金核算方法设计两大部分。3.1 货币资金的授权批准制度货币资金人授权批准制度要求：1 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权

4、限、程序、责任和相关控制措施。2 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3 对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。4 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。3.2货币资金的岗位分工制度 货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他

5、人员不得接触。2 出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管3 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。4 出纳人员应与货币资金审批人身份相离，实施严格的审批制度。5 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。6 出纳人员与货币资金的稽核人员，会计档案保管人员相分离。7 出纳人员与负责现金清点人员和负责银行对账人员相分离。3.3货币资金收入的内部控制制度 企业的货币资金收入的内部控制制度的可操作性主要体现在业务手续和凭证流转程序的设计上，但除了制定控制程序外，还必须对货币资金的收入进行相关的控制，只要有：1 严格控制收款日期，保证应得的收入及时收款，不缺不漏并及时的送存银行

6、2 所以收据和发票等收款凭证都必须连续的编号，并建立一套严格详细的领用和收款制度3 建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。3.4 货币资金清查控制制度 3.4.1库存现金的盘点制度    库存现金盘点制度包括出纳人员自身随时进行日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 1、出纳人员的日常盘点。2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。3.4.2企业与银行的对账制度    为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。3

7、.5 货币资金支出控制制度 货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节：1、支付申请。2、支付审批。3、支付复核。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。3.6 货币资金业务核算方法3.6.1库存现金与备用金核算方法的设计3.6.1.1库存现金核算方法的设计    企业的库存现金是通过“现金”账户进行核算的。还须设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计

8、算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额，并与实际库存额核对相符。3.6.1.2备用金核算方法的设计1、财会部门的“备用金”核算账户2、使用部门的收支登记办法    备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。 2、银行存款与其他货币资金核算方法的设计3.6.2.1银行存款核算方法的设计1、银行存款的入账时间    理论上,银行存款的入账时间应以实际收付时间为标准,即在实际收到银行存款时记增加,实际付出银行存款时记减少。

9、但在实际工作中，由于银行多种转账结算方式的存在,企业无法确认银行何时实际收入和付出，因此，企业必须按照国家统一会计制度规定,根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间。2、“银行存款”账户与银行存款日记账    企业在银行和其他金融机构的存款业务是通过“银行存款”账户进行核算的。还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账应采用订本式账簿。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。有外币银行存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。3.6.

10、2.2其他货币资金核算方法的设计    企业的其他货币资金业务均应与现金和银行存款相区别，通过单独设立“其他货币资金”账户进行专门核算。该账户应按其内容的种类分别设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”和“存出投资款”等明细账户。3、货币资金的内部报告设计   货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。按这一原则，企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结

11、存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。4.详细设计4.1 现金管理 1货币资金管理原则：收付合法原则 ， 实事求是原则，日清月结原则。 2. 货币资金管理内容： （1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，

12、中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。 根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。陕西鹏程有限公司的库存现金不得超过5000元。（3）严格管理现金的收入。 A：所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章， B：公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 C：公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 货币资金收入应按以下操作流程图进行：业务部门收款凭证 开具收据，发票；填制收款凭证；编制收款日填表。货款和收款凭证收款凭证 会计岗位核对收款凭证，银行回执单和会计分录 出纳岗位 收入

13、款项与收入凭证核对，将款项送存银行，根据银行回执单编制账款凭证，登记日记账后送会计岗位款项 开户银行收取款项并开具收款回单银行进账单回单 （4）收回借款现金，出纳应给借款人开具收据，并加盖财务专用章。 公司员工因公借款是，应按下面的流程图操作： 员工填写借款单预借现金或银行支票经部门经理，主管领导，财务主管签字规定多少天还款，并在规定的日期内还会借款拒不到财务部门办理相关的说明手续，则强行从工资中扣除，并给于警告。出纳给借款人开具收据，并加盖财务专用章 业务招待费的报销，须按一下流程操作：各部门的费用由经理报主管领导批准是否为控制指标内的费用先由经手人签名，背书注明用途，由部门经理加章证实经主

14、管领导审核加签，总经理批准，才能报销是否(5)严格管理货币资金的支出。货币资金的支出必须按以下流程图操作： 付款凭证业务部门1， 填制业务付款凭证2， 付款凭证的批准 付款凭证会计岗位1. 审核付款凭证2. 编制记账凭证并登记有关账簿3. 将银行存款日记账和银行对账单进行核对 出纳岗位1. 根据审核后的付款凭证付款2. 登记货币资金日记账3. 将付款凭证送会计岗位付款凭证 现 金支 票 银行1. 支付款项2. 将银行对账单送企业会计岗位 客户 (6) 出纳部门收取现金的业务流程(7) 零星费用报销支付现金的业务流程(8) 支票付款签发的业务流程5.相关说明5.1货币资金处理制度程序设计的依据

15、为加强货币资金的管理和控制，全国人大常委会颁布了中华人民共和国票据法国务院颁布了现金管理暂行条例和外汇管理条例，中国人民银行颁布了银行账户管理办法和支付结算办法，财政部颁布了企业内部控制基本规范等。5.2 作者体会通过查找相关资料完成了这篇论文，从中我知道了我国企业货币资金规范化问题上还有很多不足，我应该认真学习好各门专业课，掌握精湛的专业技术，为我国未来中小企业发展贡献一部分力量。虽然很多中小企业在会计核算中存在很多不足，但是我相信随着国家的进步，技术的发展，很快中小企业都会克服各种不足，更好更快的发展。中小企业应该意识到会计核算不规范造成的各种不便和不利，为了让自身企业可以打破中国中小企业短寿命的常规，应该在会计核算上狠抓，这样既可以给自身企业带来更多的利益，又能为国家经济发展多做贡献。虽然中小企业会计核算中有很多