经济法 案例分析公司设立中的瑕疵

1、案例案例2 2 鉴证业务和审计相关业务鉴证业务和审计相关业务第一组B组：郭志龙 郎慧绘 赵 洋 张 媛李 倩 薛 臻案例案例2 2 鉴证业务和审计相关业务鉴证业务和审计相关业务PartPartA A案例案例基本基本描述描述Health SouthHealth South的造假丑闻的造假丑闻清洁审计安永安永对对Health SouthHealth South公司的收费公司的收费被视为“审计相关费用”的清洁审计上世纪80年代初，Richard M. Scrushy创建了Health South，1986年Health South在纽约股票交易所上市。Health South通过疯狂购并，2002年

2、发展成为全美最大的私立保健医疗公司。2002年7月颁布的Sarhanes-Oxley Act，欧文斯抖搂出Health South公司25亿美元的利润造价黑幕。安永用“被骗、愤怒和无辜”来阐述其对整个事件的态度和立场。案例案例2 2 Health SouthHealth South的造假丑闻的造假丑闻安永是Health South公司20002002年的审计师。它同时承担该公司大楼设施的检查工作。这些检查称为“清洁审计”。工作检查的初衷是对该公司外科及康复设备的清洁程度和外观进行检查。审计师在检查中使用由Scrushy设计的50分检查清单对检查项目进行复核。2002年安永终止了与Health

3、South公司的关系，Health South公司也暂停了“清洁审计”。案例案例2 2 清洁审计清洁审计2000年财务报表的审计费用103万美元和265万美元“其他费用”包括258万美元审计相关费用及66107美元非审计相关费用2001年财务报表的审计费用116万美元和251万美元“其他费用”其中审计相关费用239万美元，非审计相关费用121580美元Health South公司的新闻发言人Andrew Brimmer先生称每年“审计相关费用”包括约130万美元的清洁审计业务案例案例2 2安永对安永对Health SouthHealth South公司的收费公司的收费2002年3月，安永在给H

4、ealth South公司董事会的一份报告中增加了附录，该附录将清洁审计命名为“审计相关服务”，相关费用即为“审计相关费用”。安永的发言人David Howarth称，“审计相关类别的服务并不局限于与财务报表相关的服务。SEC规定审计相关费用包括由独立审计师提供的传统鉴证服务，包括“内部控制检查”。委员会现行规定要求被审单位披露审计相关费用项目，在过去的两个会计年度入账的合计费用，是指那些由审计师提供的与审计相关或与客户财务报表审阅相关的鉴证及相关服务的费用案例案例2 2被视为“审计相关费用”的清洁审计案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务清洁审计应采用何种标准才能被

5、视为审计服务？清洁审计应采用何种标准才能被视为审计相关服务？清洁审计是否可以视为鉴证服务？清洁审计如何满足鉴证业务的5条标准？该案例中清洁审计服务对安永的独立性产生了哪些影响？案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务1.清洁审计应采用何种标准才能被视为审计服务？问题分析：（1）审计的主要服务有：1.审查企业财务报表，包括中报和年报；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算审计业务，比如清产核资、离任审计、责任审计4. 其他审计业务，竣工决算审计、IPO、经费收支、外汇审计、企业年检审计、专项审计、司法鉴定审计、为企业提供内部审计（2）清洁审计担该公司

6、大楼设施的检查工作，不应该简单按照清单对大楼进行检查，虽然安永派出几十名在Health South公司总部受过专门训练的初级水平的审计师，每年对设备进行一次突击检查。从事该项检查的审计师绝大部分都都是为Health South公司进行审计服务的小组成员。案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务2.清洁审计应采用何种标准才能被视为审计相关服务？问题分析：（1） SEC规定审计相关服务包括由独立审计师提供的传统鉴证服务，包括“内部控制检查”。所以清洁审计属于内部控制范畴，可以划为设计相关服务，但应该保证其独立性。文中指出审计师在检查中使用由Scrushy设计的50分检查清单

7、对检查项目进行复核。该检查清单中小部分与钱相关，但是基本上都与会计无关。检查任务包括检查保险箱是否安全，设备是否正确贴上标签，不具有独立性。案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务3.清洁审计是否可以视为鉴证服务？清洁审计如何满足鉴证业务的5条标准？问题分析：根据鉴证服务员的概念和其5条标准，清洁审计可以视为鉴证服务。 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 1.

8、三方关系。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。本案例中三方关系明确（安永、Health South、病人） 案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务3.清洁审计是否可以视为鉴证服务？清洁审计如何满足鉴证业务的5条标准？2.鉴证对象。鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。不同的鉴证对象具有不同特征。本案例中鉴证对象为公司大楼设施； 3.标准。标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时，还

9、包括列报的基准。(会计准则和审计准则) ；本案例中标准按照大楼设施设定一系列的检查标准。 4.证据。获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。本案例中证据审计师对大楼设备检查中发现的问题。 案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务3.清洁审计是否可以视为鉴证服务？清洁审计如何满足鉴证业务的5条标准？ 5.鉴证报告。注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。安永对该机构出具的清洁审计报告。 鉴证性服务是为客户公司提供的，旨在改善其信息内容和质量的独立的专业性服务，包括鉴证服务和代编会计报表。鉴证服务包括审计、审查、执行商定性规定。案例案例2 2 鉴证业务和审计的相关业务鉴证业务和审计的相关业务4.该案例中清洁审计服务对安永的独立性产生了哪些影响？案例分析： 根据案例所述，实际情况是，直到南方保健解雇安永时，南方保健一直是安永会计师事务所伯明翰办事处的最大客户。2001年，安永向南方保健收取了370万美元的服务费，其中250万美元的咨询服务等非审