金融会计期末复习重点

1、金融会计第一章1.金融机构体系：是指金融机构的组成及其相互联系的统一整体。我国以中央银行（中国人民银行）为领导，国有商业银行为主体，政策性银行、保险、信托等非银行金融机构，外资金融机构并存和分工协作的金融机构体系。2.央行的职能：在国务院的领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定等。特殊职能：（1）发行的银行：集中了货币发行权（2）银行的银行：商业银行和其他金融机构的银行（3）政府的银行：作为国家机器的一个重要组成部分。与商业银行的区别：不对企业和个人办理一般商业银行的货币信用业务；不以自身营利为主要目的，即不与一般银行争利，处于超然地位，是国家金融体系的核心，对全国金融负

2、有调节、控制和监督职责；制定和推行国家的货币信用政策，监督和管理其他金融机构活动，管理金融市场；依靠国家权力强制吸收存款3.政策性银行：中国进出口银行、中国农业发展银行4六大行：工行、农行、中行、建行、交行、国开行5. 我国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。中央银行：即中国人民银行，在国务院的领导下，负责制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。监管机构：即中国银行业监督管理委员会，简称银监会，负责对全国银行业金融机构及其业务活动实施监管。自律组织：即中国银行业协会，是在民政部登记注册的全国性非营利社会团体。经营机构：银行业金融机构，即政策性银行、国有商业

3、银行、中小商业银行、中国邮政储蓄银行、农村金融机构、外资银行6. 金融会计分类：银行会计A. 中央银行会计 B. 政策性银行会计C. 商业银行会计非银行金融机构会计A.金融性公司会计B.信用社会计 7. 金融会计的特点：（1） 业务处理与会计核算的统一性 （2）核算内容具有显著的社会性 （3） 核算方法的独特性（4）.具有广泛的社会性（5） 内部管理的严密性 8. 银行会计工作的劳动组织是指经办业务的各级银行会计人员的分工和组织形式。分为柜面劳动组织和内部账务部门。我国是柜员制：柜员在接办业务的同时，兼办出纳、记账、复核等多项工作。适用于电算化设备齐全的银行。第二章1.p911知道表内科目和表

4、外科目2.我国商业银行会计对表外科目使用单式记账法，对表内使用借贷复式记账法3. 基本核算方法：各项业务核算处理的基础；业务处理方法：会计基本核算方法在各项业务中的具体运用。4.银行会计凭证，俗称“传票”，是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。5. 银行会计凭证的种类 1. 按凭证的填制程序和用途分 （1）原始凭证（俗称“附件”）按来源分为自制和外来（2）记账凭证按记账形式分为单式凭证（银行、金融企业采用）、复式凭证（企业采用）2. 按凭证的格式和用途分（1）基本凭证：根据业务和核算的需要自行编制的具有统一格式的

5、凭证（银行内部记账凭证）现金收入传票/现金付出传票转账贷方传票/转账借方传票特种转账贷方传票/特种转账借方传票外汇买卖借方传票/外汇买卖贷方传票表外科目收入传票/表外科目付出传票（2）专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账的凭证：现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等；银行自行填制，凭以办理业务及记账的凭证：联行报单、定期储蓄存单等6.金融企业账务组织又称金融企业会计核算模式，由明细核算和综合核算组成（P2127具体内容）明细核算：以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成。处理程序为：（1）

6、根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿）；（2）对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；（3）营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。综合核算：以会计科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表组成。处理程序为：（1）根据同一科目的传票填制科目日结单； （2）根据科目日结单总共的发生额和余额 登记总账；（3）根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须各自平衡。账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。包括：（1）每日核对：账账核对、账款核对

7、（2）定期核对：账实核对、账据核对、账表核对、内外账务核对第三章1.单位按规定可以开立基本、一般、临时、专用四种（1）基本存款账户(结算户/主办账户)定义：是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 形式有支票户和存折户适用范围：企业法人；法人内部独立核算单位；行政事业单位；外国驻华机构等要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 （2）一般存款账户定义：是存款人在基本存款户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户要求：只能办理转账结算和现金缴存，不可支

8、取现金（3）临时存款账户（有效期2年）定义：是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。如外埠存款适用范围：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资等要求：可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销（4）专用存款账户定义：是存款人因基本建设资金、更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户适用范围： 基本建设资金；更新改造资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现金收

9、付个人为结账户和储蓄户 书书书！还有课后习题一、单位存款业务的核算（一）活期存款业务的核算  1. 存入现金（先收款后记账）客户填写现金进账单银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿会计登记分户账 客户应填写一式两联现金缴款单 借：库存现金 贷：活期存款××单位2. 支付现金（先记账后付款）签发现金支票银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账交出纳登记现金付出日记簿，付款 借：活期存款××单位 贷：库存现金例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。借：库存现金 100

10、00 贷：活期存款红心鞋帽商店 10000例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：活期存款佳佳百货公司 50000 贷：库存现金 500003. 内外账务核对 随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。定期对账：是每季末和每年的 11 月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。（二）单位定期存款业务1. 有关规定：存入时要从其基本存款户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款户中。金额起点：为 1 万元，多存不限。存期档次：分 3个月、半年、1 年三个档次。可全部或部分

11、提前支取，但只能提前一次。97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。2. 核算转账存入时： 支取时： 借：定期存款××单位 借：活期存款××单位 贷：定期存款××单位 利息支出/应付利息 贷：活期存款××单位二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款的核算 规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留1元底数。1. 开户存入及续存： 借：库存现金 贷：活期储蓄存款××户2. 支取： 借：活期储蓄存款××户 贷：库存现金 3. 销户： 借：活期储

12、蓄存款××户 利息支出 贷：库存现金（二）定期储蓄存款的核算（按存取本息的方式分） P45491.整存整取：约定存期，一次存入，到期一次支取本息。规定： 50元（原10元）起存，多存不限； 存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次； 可全部或部分提前支取，但只能提前一次开户存入时 借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取××户到期支取时 借：定期储蓄存款整存整取××户 利息支出/应付利息 贷：库存现金2.零存整取：每月存入等额款项，约定存期，到期一次支取本息。规定： 金额起点： 5元起存，不设上限；存期：1年、3年、5年三个

13、档次；存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存；可提前支取，但不可办理部分提前支取。开户存入时 借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取××户到期支取时 借：定期储蓄存款零存整取××户 利息支出/应付利息 贷：库存现金逾期支取时：与上相同，只是银行应增加支付逾期的利息3.整存零取：储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息规定：金额起点：1000元起存，不设上限；存期：1年、3年、5年三个档次（存期的档次、利率同零存整取）；可提前支取，但不可办理部分提前支取； 支取期限：每个月、每3个月、每半年一次。开户存入时 借

14、：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取××户到期支取时 借：定期储蓄存款整存整取××户 贷：库存现金最后一次支取时： 借：定期储蓄存款整存整取××户 利息支出/应付利息 贷：库存现金4.存本取息：一次存入本金，分次等额支取利息，到期一次支取本金。规定：金额起点： 5000元起存，不设上限； 存期：1年、3年、5年三个档次；可提前支取，但不可办理部分提前支取；支取期限：可每个月或每几个月一次。 存入： 同前整存整取支取利息时： 借：利息支出/应付利息 贷：库存现金活期存款利息计算：有余额表计息法和乙种账计息法两种，都是在计算日积数的基础上

15、乘以日利率求得。定期存款利息的计算：其存期按对年、对月、对日计算 对年按360天，对月按30天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。 积数计息法（活期存款利息，有漏存的零存整取）存款额和存期经常变动积数 =(存款额×存期)（日积数、月积数）应计利息=积数×利率例：某储户在某银行存入活期存款，情况如下： （年利率0.99%)（1）1月6日开户，存入1000元；借：库存现金 1000 贷：活期储蓄存款 1000 积数: 1000×75=75000 （1.63.20)（2）2月19日支取300元；借：活期储蓄存款 300 贷：库存

16、现金 300应扣积数: 300×32=9600 （2.193.20)（3）3月20日结息 结息日应计利息= ( 75000-9600 ) ×0.99%÷360=1.8元 借：利息支出 1.8 贷：活期储蓄存款 1.8公式计息法（1）整存整取 公式：应计利息=存款额×存期×利率逾期支取：应计利息=存款额×（存期×利率+过期时间×活期利率）例：某储户20×1年2月18日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,20×2年3月18日支取,活期利率0.99%。应计利息 =10000×(1

17、5;1.98%+1×0.99%÷12)=206.25 (元)（2）零存整取 公式：应计利息=到期存款余额×（存入期数+1）/2×月利率例：某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%, 1年后取出。应计利息 =12000×(12+1)/2×1.74%÷12=113.1(元)（3）整存零取 公式：应计利息=(全部本金+每次支取额)/2×支取次数×间隔月数×月利率例:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取额1000元,存款年利率为1.74%。应计利息 =

18、(12000+1000)/2×12×1×1.74%÷12=113.1 (元)（4）存本取息 每次应支取利息=（本金×存期×利率）/支取次数（5）定活两便存款按同档次整存整取存款利率打六折计息，若低于活期利率，按活期利率计息。利息的核算1. 活期存款 结息日后次日： 借：利息支出 贷：活期存款2. 定期存款1年期以内定期存款：（利随本清） 支取日核算： 借：利息支出 定期存款 贷：活期存款1年期以上定期存款：按季预提利息 预提利息数=定期存款季平均余额×月利率×3预提时： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支付时：借：

19、定期存款 应付利息 贷：活期存款3. 活期储蓄存款 结息日后次日：借：利息支出 贷：活期储蓄存款4. 定期储蓄存款 支取日核算： 借：利息支出 定期储蓄存款 贷：库存现金第四章1. 贷款的分类（1） 按贷款期限分：短期贷款：1年以内（含）；中期贷款：1-5年（含5年）长期贷款：5年以上（2） 按贷款发放基础分：信用贷款（无担保贷款）担保贷款 保证贷款（借款人和担保人双重信用） 抵押贷款（抵押品为担保） 质押贷款（质押品为担保）贴现贷款（汇票）（3） 按贷款风险分（贷款损失程度）：正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：借款人存在还贷的不利因素次级类贷款：借款人正常收入无法还清贷款本息，会

20、造成一定损失可疑类贷款：借款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 为不良资产（4） 按贷款质量分（贷款账户管理）：正常贷款：贷款期内展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款（一次，不超过原期限一半，最长3年）逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷款呆滞贷款： 逾期90天以上，或生产经营已停止，还款困难呆账贷款： 逾期3年，准备核销 为不良资产（5）按贷款经营方式分（承担责任和风险）：自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险委托贷款： （委托人银行借款人）银行只收手续费，不垫付本金，不承担风险（6）贷款核算方法：应计贷款非应计贷款：

21、本息逾期90天仍未收回贷款（表外科目核算）收回时先冲本金，超过本金部分计入利息收入。应计贷款非应计贷款同时将应收未收利息冲销2.贷款展期：每笔贷款只能展期一次，短期贷款不能超过原贷款期限，中长期贷款不能超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年 固定资金贷款不得展期3.可充当抵押贷款的资产P59 抵押贷款按照抵押物价值的50%70%发放4.出现以下情况银行有权处置抵押品P605.质押可以是动产质押也可以是权利质押；抵押没有权利抵押6.商业汇票办理贴现的条件 ：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织，与出票人或前手之间具有真实的商品交易关系；提供与前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。7.商业汇

22、票贴现与一般贷款业务相比：共同点是两者均为银行资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息不同点：四点p648.贷款损失准备：（1）一般准备：年末一般准备应不低于年末贷款余额的1%。（2）专项准备金：正常类贷款：0；关注类贷款：2%；次级类贷款：25%（可上下浮动20%）可疑类：50%（可上下浮动20%）；损失类：100%（3）特种准备金：是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 计提比例：由银行根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验自行确定。会计处理：提取时作为当期成本支出借：资产减值损失 贷：贷款损失准备9.可列为呆账的未收回贷款 ：P67 四点第五章1.支付结

23、算的概念：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为2.原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款（银行必须先借记付款人账户，后贷记收款人账户）3.票据行为：出票、背书、承兑、保证、付款 贴现不是票据行为4.票据权利：付款请求权、追索权5.支票：（1）概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 （2）种类：现金支票只能用于支取现金；转账支票只能转账；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账（3）支票的出票人是有存款账户的单位与个人；支票一律记名

24、（4）支票的提示付款期自出票日起10日，遇节假日顺延，超过提示付款期的支票作废 ；（5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票，否则银行应予退票，并处以按票面金额5%但不低于1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对多次违规签发支票的，银行应停止其签发支票。 6.银行本票：（1）概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （2）种类：定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票：票面金额不固定（3）可用于转账，如注明现金，申请人和收款人均为个人可支取现金；（4）提示付款期自出票日起最长不得超过2个月，超

25、期不予受理； 7.银行汇票：（1）概念：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。（2）可用于现金或转帐，但申请人和收款人必须是个人；（3）提示付款期自出票日起1个月。超期无效 （4）实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退交申请人8.商业汇票：（1）概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（2）种类：（付款人即承兑人）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票：由银行承兑 。 （3）付款期限最长不得超过6个月。超期无效；提示付款期限自汇票到期日起10天，超期可不予办理。 9. 汇兑按凭证寄递方

26、式的不同分为：信汇、电汇（由汇款人选用） 10. （1）概念： 托收承付：收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的一种结算方式。 代销、寄销、赊销的商品不得办理托收承付 委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）两者的异同点： 1）相同点： A. 结算款项的划回方法分邮划和电划两种，由收款人选用； B.两者的核算程序、使用凭证的联次及用途、登记簿的设置、资金划转以及会计分录等方面基本相同。 2）不同点： 结算方式不同之处托收承付委托收款适用范围异地同城、异地均可适用对象国有企业、供销合作社及经营管理较好、经开户银行审查同意的城乡集体所有制

27、工业企业；办理结算的款项必须是商品交易或因其产生的劳务供应单位和个人或公用事业（水电、邮电等劳务结算）适用条件双方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承付结算方式；重合同、守信誉以及必须具有商品确已发运的证件凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明即可结算金额起点每笔结算金额起点10000元（新华书店系统为1000元）无起点限制付款期限验单付款：3天；验货付款：10天3天审查拒付要求银行须认真审查拒付理由、查验合同，对无理拒付的，银行应实行强制扣款银行不审查拒付理由、不负责分次扣款，只须出具拒绝证明及有关债务证明即可11. 付款人拒付的正当理由包括： A. 没有

28、签订购销合同或购销合同中未订明托收承付结算方式的款项； B. 未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项； C. 未按合同规定的到货地址发货的款项； D. 代销、寄销、赊销商品的款项； E. 验单付款，经查货物与合同规定或发货清单不符的； F. 验货付款，经查货物与合同规定或发货清单不符的； G. 货款已经支付或计算有错误的。12. 信用卡：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将其他存款账户和销货收入的款项存入单位卡账户；单位卡不能

29、办理取现和用于单笔十万元以上商品交易、劳务款项等的结算。 严禁将单位款项存入个人账户第六章1. 同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来称为联行往来 联行往来的实质是一种代理收付业务 不同系统称为同业2.集中监督、集中对账方式是指各行的联行往来账务均报管辖行集中监督，并由管辖行逐笔配对核销的联行往来方式，简称“双向对账”基本做法：（1）日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账）（2）集中监督：往来报告、分行录磁、集中监督、集中对账（3）划清资金（4）年度结清账务：以年度为界，分年度查清未达和结平往、来账务3.联行往来的基本凭证是联行报单，可分为：邮

30、划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单（发报方）、电划借方补充报单、电划贷方补充报单（收报方）4.电子汇兑往来的基本规定P1125.电子联行往来核算的基本做法P114第七章1. 商业银行缴存存款分为财政性存款和法定准备金的一般性存款 琰茞Ü财政性存款一般性存款1.缴存范围吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款2.缴存比例全额上划（100%）按比例上缴3.缴存方法划缴当地人行上划上级行，由总行向人行缴存4.缴存行存款行总行5.缴存时间一般按旬调整，旬后5日内办理按日或按旬6.调整

31、幅度（计算方法）每旬实际增减数额每日/旬实际增减数的一定比例计算调整7.缴存计息不计息计息2再贷款：中央银行向商业银行发放的贷款，按贷款期限分：年度性贷款：12年（为解决商业银行因经济增长而引起年度性信贷资金不足）、季节性贷款：24个月（为解决商业银行发放季度性信贷款资金不足）、日拆性贷款：1020天（为解决商业银行因汇划款项和资金清算发生临时资金短缺的问题）3.再贴现：商业银行以已贴现尚未到期的商业汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。4同城票据交换是指同城的各商业银行（包括郊区县、和毗邻地区各银行）定时、定点集中

32、交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。交换主办清算行一般为本市中国人民银行5.跨系统间资金往来转汇，汇划限额在50万元以上，通过中国人民银行清算资金和转汇（如电子联行），限额下采取相互转汇。 P1311336. 同业拆借：是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，也是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。分为同业头寸拆借：7天（含）和同业短期拆借：7天4个月会计科目： 拆放同业（拆出行使用，资产类） 同业拆入（拆入行使用，负债类）第八章1.外汇即国际汇兑，动态上说外汇就是把一国货币兑换成另一国货币的国际汇兑行为和过程；静态上说外汇表现为进行国际清算的

33、手段和工具。 外汇应具备以外国货币表示和可自由兑换 5大币种:美元、英镑、欧元、日元、港元2. 汇率的标价方法 除英国、美国使用间接标价法外，其他国家都用直接标价法（1）直接标价法：即应付标价法，用一定单位的外币为标准，折算成一定数额的本国货币（2）间接标价法：即应收标价法，用一定单位的本币为标准，折算成一定数额的外币3.目前我国的汇价（即双档汇率）有：汇买价：银行买入外汇的价格；汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格；钞买价：银行买入外汇现钞的价格（钞买价低于汇买价）；钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格；中间价：银行的基准价格4. 外汇业务的核算方法（1） 外汇分账制，又称原币记账法，是指经营

34、外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对本外币实行分账核算的一种方法。“外汇买卖”账户 银行采用（2）外汇统账制，又称本币记账法，是指经营外汇业务的银行，对外汇买卖、收付等都折合成本币，统一用本币进行核算的一种方法 企业采用5.外汇分账制设置“外汇买卖”科目，属于资产负债共同类科目P139 外汇买卖部分 外汇买卖账簿部分P140141习题6. 外汇存款的种类 按管理要求分：甲种外币存款（单位存款）-只开现汇户，不开现钞户乙种外币存款-（外国客户、华侨）-现汇户和现钞户都可丙种外币存款-（国内居民）-现汇户和现钞户都可7.单位外币活期存款采用余额表计息，每季末月20日为计息日8.P145短期外汇贷

35、款 买方信贷外汇贷款9.国际贸易结算的核算方式分为信用证、托收和汇款（信、电、票）三种10. 信用证（L/C）的概念 是由开证银行根据申请人（进口商）的要求和指示，向受益人（出口商）开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的符合要求的单据付款或作付款承诺的书面保证文件。11.托收是由债权人或收款人开立汇票或提供索汇凭据，委托有关行出向债务人或付款人收取款项的一种结算方式 属商业信用无银行信用作保证12.国外汇入汇款是指港澳地区和国外联行、代理行委托我国银行解付的汇入款项第十二、十三章1. 营业税金及附加应交纳城市维护建设税和教育费附加2. 金融企业的净利润构成：营业收入=利息净收入+手续费及佣金净收入+投资净收益+公允价值变动净收益+汇兑净收益+其他业务收入营业支出=营业税金及附加+业务及管理费+资产减值损失+其他业务成本营业利润=营业收入营业支出利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净 利 润=利润总额所得税费用3. 分录们P1904. 利润分配的顺序（1）（2）（3）（5）（6）（7）P1915.年度终了，银行将各财务收入、支出科目余额通过“本年利润”结转出当年净利润，“本年利润”转入“利润分配未分配利润”，在按规定分配后，将“利润分配”转入“未分配利润”，结转后，“未分配利润”贷方余额是未分配利润，借方余额则表示未弥补亏损。6.年度决算报表的编制资产负债表、利润表、现金流