《财政学》第九章教学课件

1、 第九章 国家预算教学要求第一节 国家预算概念及组成第二节 国家预算的类别第三节 国家预算编制、审批、执行及决算 第四节 非税收入改革思考题与参考资料 第五节 我国预算制度改革 本章教学目的：本章介绍了国家预算的概念和种类。通过本章学习，要求学生掌握有关国家预算的基本理论和基本知识,明确预算制度改革的目的及意义。 本章重点：国家预算的概念；非税收入改革。 本章难点：复式预算；非税收入 本章教学内容：本章主要包括国家预算概念；国家预算类别；非税收入改革等。第一节 政府预算概论一、国家预算的含义 是具有法律和制度保证的，经法定程序是具有法律和制度保证的，经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划。审

2、核批准的国家年度财政收支计划。二、国家预算的特点 预测性 公开性 完整性 法律性 年度性：分为历年制和跨年制 综合性三、国家预算的组成系统三、国家预算的组成系统国家预算按政府级次分国家预算按政府级次分（五级预算用图形显示）（五级预算用图形显示） 中央中央县（自治县）县（自治县）设区的市（自治州）设区的市（自治州）省（自治区、直辖市）省（自治区、直辖市）乡（民族乡、镇）乡（民族乡、镇） 我国实行一级政府一级预算，共分为五级预算。 我国国家预算分为中央预算和地方预算，我国国家预算分为中央预算和地方预算，地方预算又分为省（自治区、直辖市）、设区地方预算又分为省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、

3、县（自治县）、以及乡（民的市（自治州）、县（自治县）、以及乡（民族乡、镇）四级预算。族乡、镇）四级预算。 中央预算中央预算由中央主管部门的行政事业单位由中央主管部门的行政事业单位预算、国有企业财务计划等组成。预算、国有企业财务计划等组成。地方各级总地方各级总预算预算由本级预算及所属的下一级总预算汇总组由本级预算及所属的下一级总预算汇总组成。成。 中央预算在国家预算中处于主导地位，地中央预算在国家预算中处于主导地位，地 方预算在国家预算中居于基础性地位。方预算在国家预算中居于基础性地位。中国金融出版社82022-3-15第一节 政府预算概论 四、政府预算的分类u（一）从编制组织形式的不同，可分为

4、单式预算和复式预算 1单式预算 2复式预算单式预算与复式预算（一）单式预算：（一）单式预算：将全部财政收入与支将全部财政收入与支出统一汇编在一个预算内，而不区分各出统一汇编在一个预算内，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。项财政收支的经济性质的预算形式。（二）复式预算：（二）复式预算：在预算年度内，将全在预算年度内，将全部财政收支按经济性质汇编成两个或两部财政收支按经济性质汇编成两个或两个以上的预算。一般分为经常预算和资个以上的预算。一般分为经常预算和资本预算。本预算。中国金融出版社102022-3-15第一节 政府预算概论 四、政府预算的分类u（二）按编制方法的不同，可分为增量预算和零

5、基预算 1增量预算 2零基预算零基预算与增量预算（一）零基预算：（一）零基预算：对每一年（或每一项目）预对每一年（或每一项目）预算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑基期的实际水平。基期的实际水平。（二）增量预算：（二）增量预算：在以前年度基础上，按新的在以前年度基础上，按新的预算年度经济发展情况加以调整之后确定。也预算年度经济发展情况加以调整之后确定。也称基数增长。称基数增长。思考：你认为我国采用哪种编制方法更好呢？思考：你认为我国采用哪种编制方法更好呢？中国金融出版社122022-3-15第一节 政府预算概论 四、政府预算的分类u（三）按管理层次的

6、不同，可分为中央预算和地方预算 1中央预算 2地方预算中国金融出版社132022-3-15第一节 政府预算概论 四、政府预算的分类u（四）按收支管理范围的不同，可分为总预算、部门预算和单位预算 1财政总预算 2部门预算 3单位预算中国金融出版社142022-3-15第一节 政府预算概论 四、政府预算的分类u（六）按其经济效果的不同，可分为项目预算和绩效预算 1.项目预算 2.绩效预算中国金融出版社152022-3-15第一节 政府预算概论 四、政府预算的分类u（七）按作用的时效分类，可分为年度预算和中长期预算 1.年度预算 2.中长期预算财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社162022-3

7、-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序 一个完整的预算应包括这四个环一个完整的预算应包括这四个环节节预算的编制预算的编制预算的审批预算的审批预算的执行预算的执行决算决算财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社172022-3-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序v一、预算的编制一、预算的编制 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着十分密切的关系。十分密切的关系。 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤：预算的编制工作基本上可

8、以分为两大步骤：一是草案的编制一是草案的编制二是预算的核定二是预算的核定财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社182022-3-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序v二、预算的批准二、预算的批准 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家，预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家，预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府

9、预算的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国、院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机构法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才具是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才具有法律效力。有法律效力。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社192022-3-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序v三、预算的执行三、预算的执行 预算执行是整个预算工作程序的重要环节

10、。收入入库、支预算执行是整个预算工作程序的重要环节。收入入库、支付拨付以及预算调整都必须按照法律和有关规定的程序进付拨付以及预算调整都必须按照法律和有关规定的程序进行。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政行。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。预算收入征收部门，必须依法及时、足额征收部门负责。预算收入征收部门，必须依法及时、足额征收应征收的预算收入。有预算收入上缴任务的部门和单位，应征收的预算收入。有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法规的规定，将应上缴的预算资金及时、足额地必须依照法规的规定，将应上缴的预算资金及时、足额地上缴国库。各级政府财政部门必须依照法

11、律和规定及时、上缴国库。各级政府财政部门必须依照法律和规定及时、定额地拨付预算支出资金，并加强管理和监督。定额地拨付预算支出资金，并加强管理和监督。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社202022-3-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序v 三、预算的执行三、预算的执行 各级政府预算预备费的动用，由本级政府部门提出方案，报本各级政府预算预备费的动用，由本级政府部门提出方案，报本级政府决定。各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，级政府决定。各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不准挪作他用。用于预算执行中的资金周转，不准挪作他用。 预算调整是预算执行的

12、一项重要程序。预算调整是指经过批准预算调整是预算执行的一项重要程序。预算调整是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加的部分改变。使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加的部分改变。预算调整，必须经各级权力机构的审查和批准，未经批准，不预算调整，必须经各级权力机构的审查和批准，未经批准，不得调整预算。各部门、各单位的预算支出，不同科目间需要调得调整预算。各部门、各单位的预算支出，不同科目间需要调整使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。整使用的，必须按国务院财政部门

13、的规定报经批准。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社212022-3-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序v四、决算四、决算 决算是整个预算工作程序的总结和终结。决决算是整个预算工作程序的总结和终结。决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制，一预算年度终了后按国务院规定的时间编制，具体事项由国务院财政部门部署。决算草案具体事项由国务院财政部门部署。决算草案的审批和预算草案的审批的程序相同，各级的审批和预算草案的审批的程序相同，各级政府决算批准后，财政部门要向本级各部门政府决算批准后，财政部门要向本级各部门批复

14、决算，地方各级政府还应将经批准的决批复决算，地方各级政府还应将经批准的决算，报上一级政府备案。算，报上一级政府备案。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社222022-3-15第二节第二节 政府预算程序政府预算程序 在以上预算工作程序中，预算编制是预算管理最重在以上预算工作程序中，预算编制是预算管理最重要的一环。预算一经法定程序通过，即为法律文件，要的一环。预算一经法定程序通过，即为法律文件，必须严格执行，执行中发生问题必须通过法律程序必须严格执行，执行中发生问题必须通过法律程序进行调整。我国普遍存在进行调整。我国普遍存在“重决算，轻预算重决算，轻预算”的现的现象，预算准备、编制和执行过程中

15、投入的时间与精象，预算准备、编制和执行过程中投入的时间与精力不足，形成力不足，形成“预算简单化，决算复杂化预算简单化，决算复杂化”的局面，的局面，政府预算管理程序的重点应该转变为政府预算管理程序的重点应该转变为“强化预算，强化预算，淡化决算淡化决算”。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社232022-3-15第四节 非税收入改革一、非税收入的含义 是指除税收以外,由各级政府、国家机关等,依法利用政府权力取得并用于满足社会公共需要的财政资金,是财政收入的重要组成部分。二、非税收入与预算外资金的区别 政府非税收入比预算外资金范围广，主体是预算外收入，有一部分是预算内收入 。三、非税收入形成的原

16、因（一）政出多门和政府职能“越位”和“缺位”（二）按需取费，财权分割（三）收费与部门利益挂钩（四）政府分散理财和分配无序 案例案例1 新闻背景：陕西潼关工商局在新闻背景：陕西潼关工商局在高速路进行雁过拔毛式的疯狂乱罚款，高速路进行雁过拔毛式的疯狂乱罚款，数额一般都在万元以上，而且不出具任数额一般都在万元以上，而且不出具任何凭证，拦车中甚至动用手枪，不少车何凭证，拦车中甚至动用手枪，不少车主把潼关戏称为主把潼关戏称为“鬼门关鬼门关”。河南巩义。河南巩义市一车主被非法罚款市一车主被非法罚款27万元后不堪重万元后不堪重负，回家后服毒自尽。（负，回家后服毒自尽。（2007年年5月月22日日河南商报河南

17、商报） 一位古稀老人在哈尔滨市的一家三级甲等医院住院期间，用550万元(包括住院费及其家属按照医生吩咐从国外购买药品用于治疗的费用)“买”来中国目前“最昂贵的死亡”。此事一经媒体披露，立即在社会上引发强烈“地震”。案例2 案例案例3国务院制定管理办法，遏制官员滥用公款铺张浪费国务院制定管理办法，遏制官员滥用公款铺张浪费（资料图片）仅有10个工作人员的山西忻州煤监局办公楼 李金华表示，国务院正在制定李金华表示，国务院正在制定“楼堂馆所楼堂馆所”管理办法，遏制官员滥用公款铺张浪费管理办法，遏制官员滥用公款铺张浪费（资料图片）仅有10个工作人员的忻州煤监局办公楼 四、非税收入的管理 （一）管理的必要

18、性分析 1、影响了国家宏观调控能力 2、收费项目繁多，加重了企业负担 3、加剧了社会分配不公（二）改革措施1、推行费税改革2、改进征缴方式3、强化预算管理4、成立非税收入征管机构5、健全监督检查机制将具有税收特征的收费改为以税收的形式征收。费改税第五节 我国预算管理制度的改革一、推行部门预算改革 以部门为依托，反映部门所有收入和支出的预算。既包括预算内收支，也包括预算外收支。 1、从基层单位编起 2、一个部门一本预算 3、部门本身具有严格资质要求部门一般预算部门预算收入部门支出预算 预算外收入财政拨款收入项目支出基本支出部门预算具体内容部门预算具体内容二、国库集中支付制度 （一）含义：将所有财

19、政资金集中在国库，所有财政资金收付都通过单一帐户集中办理。 （二） 意义 1、有利于财政资金使用效益的提高。 2、可以对财政资金进行全程监督。 3、可以减少财政赤字，降低了财政资金的运行风险。三、实行政府采购制度（一）政府采购的含义：是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有公开性、公正性和竞争性的特征。（二）政府采购制度的意义1、有利于强化财政支出管理，提高财政资金使用效益。2、可以提高所购商品及服务的质量。3、可以抑制腐败的发生。案例中国政府采购第一案案件回放 2004年10月，发改委、卫生部对国家医疗救治体系项目进行公开招标。

20、 2004年底，沃尔公司发现中标者为投标价格最高的公司。 2004年12月21日和2005年1月7日，沃尔公司先后向国家财政部递交了书面投诉意见。 2005年3月，沃尔公司投诉财政部在政府采购中的违法行为行政不作为。 2006年12月8日，北京市一中院对这起案件做出一审判决，财政部败诉。 2007年1月5日，财政部向北京市高级人民法院提起上诉，二审尚无结果。在2004年核准成立不足一个月的广东开元医疗设备有限公司，“意外”获得了国家两部委对586台“便携式血气分析仪”招标项目总计4688万元的大单，并且是在未能提供三年企业经营资质、 每台设备投标价并非最低等一系列情况下中标的。 当年招标的法定

21、监督者“国家财政部”也被北京现代沃尔公司推上被告席，并在一审被判败诉。 分析： 政府对采购中心组织的开标活动监督意识不强，考核与现场监督流于形式，存在一些问题：对开标现场监督不得力，走形式走过场。有些监管部门限于人手少，只是象征性地走走场面，不参与全程监督，监管部门考核工作也只能走走形式，是对采购中心工作放任自流与不关心的表现。监管部门根据领导意见，凭借人情关系网权重，置政府集中采购目录于不顾，肆意让“心仪”的采购人自行采购或变相自行采购，实际上集中采购机构已失去了作用，成为了监管者手中被任意玩弄与欺骗的对象。（三）政府采购的方式1、招标性采购：包括公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购

22、。2、非招标性采购：包括竞争性谈判采购、单一来源采购和询价采购等。北京市电子工业技工学校购置机电实训设备政府采购项目北京市电子工业技工学校购置机电实训设备政府采购项目2007055号项目名称：号项目名称：北京市电子工业技工学校购置机电实训设备招标编号：招标编号：BGPC-07051招标范围及形式：招标范围及形式：国内公开招标委托单位：委托单位：北京市电子工业技工学校集中采购机构全称：集中采购机构全称：北京市政府采购中心招标货物名称及数量：招标货物名称及数量：对投标人的资格要求：对投标人的资格要求：1、法人营业执照；2、税务登记证书；3、法定代表人授权书；4、制造厂家的资格声明；5、经销商（作为

23、代理）的资格声明；6、制造厂家的授权书；7、投标人的资信证明：会计师事务所出具的上一年度财务审计报告或银行出具的资信证明（银行存款证明无效）；8、社会保障资金缴纳记录；9、参加本次政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录的声明。评标方法和标准：评标方法和标准：本项目评标采用综合评分法综合评分法。满分100分。价格30分；技术性能指标30分；企业管理水平及荣誉5分；财务状况5分；服务承诺15分；项目业绩10分；政策功能2分；对招标文件的响应程度3分。案例案例2 北京政府采购目录揭晓，微软获胜国产软北京政府采购目录揭晓，微软获胜国产软件失意件失意2004年底发生在北京的软件采购事件。11月20日，北京市政府就其软件采购结果发布公告，美国微软公司以让中国国产软件全部出局的战绩大获全胜，获得了近3000万元的订单。这个结果让几乎所有参与竞争的中国国内软件商目瞪口呆。 北京市软件采购风波，最终以国人满意的结局收场，那就是微软退出，国产软件突进。对于那