第2章 货币资金上传

1、1 2有序交易（正常的市场环境）v是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。 v非有序交易：非有序交易：v 1、在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动；v 2、在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易。v 3、资产出售方或负债转移方处于或接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境3v4、资产出售方为满足法律或监管规定而被要求出售资产，即被迫出售v5、与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，出售资产或转移负债的价格是一个

2、异常值。4第一节第一节 货币资金概述货币资金概述v库存现金库存现金 v银行存款银行存款v其他货币资金其他货币资金性质：一项金融资产；货币性资产性质：一项金融资产；货币性资产范围范围可立即支付的交换媒介可立即支付的交换媒介一、货币资金的性质和范围5第二节第二节 库存现金库存现金一、概念一、概念v1.狭义的现金：库存现金（本章现金的概狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金），也称为现钞，包括念是指狭义的现金），也称为现钞，包括本国货币和外国货币。本国货币和外国货币。v2.广义的现金：库存现金、银行存款、其广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。他货币资金。(=货币资金货币资金)v

3、3.国际：广义概念国际：广义概念v我国：狭义和广义并用我国：狭义和广义并用6二、库存现金的管理制度二、库存现金的管理制度v现金管理暂行条例现金管理暂行条例v1、使用范围、使用范围v对个人的支出使用现金对个人的支出使用现金v对单位对单位10001000元以下的支出可使用现金元以下的支出可使用现金72、现金的限额、现金的限额v为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。留存现金的最高数额。v由开户行核定：由开户行核定：v单位单位3535天日常零星开支额天日常零星开支额v边远地区可多于边远地区可多于5 5天但不超过天但不超过1515天的日常零星

4、开支额。天的日常零星开支额。83.库存现金的日常管理库存现金的日常管理v现金收入当日送存银行现金收入当日送存银行*v不得坐支不得坐支*v提取现金要写明用途，负责人盖章。提取现金要写明用途，负责人盖章。v特殊情况特批特殊情况特批v设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。v其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账外账；不得设置小金库。外账；不得设置小金库。92、现金清查的会计处理、现金清查的会计处理v按规定采用实地盘点法每天清查

5、，编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。10短款v 借：待处理财产损益待处理流动产损溢 贷：现 金v借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损益待处理流动产损溢11长款v借：现 金 贷：待处理财产损益待处理流动产损溢v借：待处理财产损益待处理流动产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入盘盈利得（无法查明原因）12v例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（因的现金短缺，经批准后应（ ）。）。vA.A.增加财务费用增加财务费用vB.B

6、.增加管理费用增加管理费用vC.C.计入其他应收款计入其他应收款vD.D.计入营业外支出计入营业外支出v例例2-82-8B13三、备用金三、备用金v 预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种方式：方式：v1 1、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时向财务借，向财务借，v 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金v 贷：库存现金贷：库存现金v当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原则进行分录，则进行分录，v借：各种费

7、用或成本借：各种费用或成本v 库存现金（库存现金（“多退多退”才有）才有）v 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金v 库存现金（库存现金（“少补少补”才有）才有）142、定额备用金v建立时：v借：其他应收款备用金v 贷：库存现金v使用报销时v借：管理费用等v 贷：库存现金v例2-10 2-1415第三节第三节 银行存款银行存款v企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。v银行账户管理办法银行账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法 、票据法v一、银行存款账户开设与管理制度一、银行存款账户开设与管理制度v1 1、账户开设：、账户开设：v（1 1）基本存款

8、账户：）基本存款账户：v用途：办理日常用途：办理日常转账转账结算和结算和现金收付现金收付v开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；独立核算的分支机构也可开立。独立核算的分支机构也可开立。 16v（2 2）一般存款账户：）一般存款账户：v用途：为借款或其他用途：为借款或其他结算需要结算需要而开立的而开立的账户。办理账户。办理转账结算转账结算和和现金缴存现金缴存，不能办，不能办理现金支取理现金支取 开立：开立： 同一银行只能开一个；在外地的同一银行只能开一个；在外地的非独立核算机构可以开设此类账户。非独立核算机构可以开设此类账户。17 （

9、3 3）临时存款账户：）临时存款账户： 用途：临时经营活动而开设，可办理用途：临时经营活动而开设，可办理转账转账结算结算和和现金收现金收付付 开立：开立：v设立临时机构。v异地临时经营活动。v注册验资。18v（4 4）专用存款账户：）专用存款账户：v用途：因特定用途而开设的账户。用途：因特定用途而开设的账户。v开立：有专用资金时。开立：有专用资金时。v(一)基本建设资金。(二)更新改造资金。v(三)财政预算外资金。(四)粮、棉、油收购资金。 (五)证券交易结算资金。v(六)期货交易保证金。 (七)信托基金。(八)金融机构存放同业资金。(九)政策性房地产开发资金。(十)单位银行卡备用金。(十一)

10、住房基金。v(十二)社会保障基金。v(十三)收入汇缴资金和业务支出资金。v(十四)党、团、工会设在单位的组织机构经费。v(十五)其他需要专项管理和使用的资金。19二、银行结算方式二、银行结算方式结算结算现金结算现金结算银行结算银行结算三票三票本票本票*汇票汇票支票支票银行汇票银行汇票*一卡一卡三方式三方式一证一证商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转账支票转账支票信用证信用证*委托收款委托收款托收承付托收承付汇兑汇兑信用卡信用卡*20补充：款项的存在形式保险柜保险柜银行银行银行汇票银行汇票 银行本票银行本票外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款存出投资

11、款存出投资款信用证保证金信用证保证金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金21v1、银行汇票、银行汇票v（2）特征）特征v记名记名 v使用范围：异地使用范围：异地（现在同城也可以）（现在同城也可以）v结算：按实际结算金额结算，差额由出结算：按实际结算金额结算，差额由出票行退回付款方票行退回付款方v付款提示期限：一个月付款提示期限：一个月v背书转让背书转让 v使用账户使用账户其他货币资金其他货币资金 v票面金额：汇票金额不定额 v即期票据22v银行本票银行本票（2）特征v同城同城 v付款提示期限：付款提示期限：最长不得超过最长不得超过2个月。个月。v背书转让背书转让 v定额本票

12、和不定额本票。定额本票和不定额本票。定额本票面额为定额本票面额为1 000元、元、5 000元、元、10 000元和元和50 000元。元。v本票按票面金额结算，差额由交易双方自本票按票面金额结算，差额由交易双方自行清算。行清算。v即期票据即期票据23v3、商业汇票、商业汇票（1 1）含义：出票人签发，由）含义：出票人签发，由承兑人承兑人承兑，并于到期日承兑，并于到期日向收款人或持票人支付的票据。向收款人或持票人支付的票据。（2 2）特点）特点v同城、异地同城、异地 v远期票据远期票据:商业汇票的付款期限一般不得超过商业汇票的付款期限一般不得超过6个个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起月

13、。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。日。v贴现贴现v背书背书 v条件条件v账户：应收票据账户：应收票据(卖方卖方)、应付票据、应付票据(买方买方)(3)(3)分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票v承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票中特有的一种票据行为。24v商业承兑汇票（商业信用）商业承兑汇票（商业信用）v注：到期付款人账户资金不足，由购销双方自行处理，处以5%但不低于1000元的罚款。付款人（承兑人）收款人收款人开户行付款人开户行交付票据提示付款发出通知通知付款承付或拒付划款或退票入账或退票154367225v 例1某公

14、司于201年11月1日从丙企业购入原材料一批，其价款为51 282元，增值税款为8 718元，该公司同时出具一张期限为3个月的不带息商业承兑汇票票据。 （1）201年11月1日购入材料v借：原材料51 282 应交税费应交增值税（进项税额） 8 718 贷：应付票据 60 000 （2）202年2月1日到期付款v借：应付票据60 000 贷：银行存款 60 000 （3）若到期公司无力支付货款 v借：应付票据60 000 贷：应付账款 60 000 26v银行承兑汇票（银行信用）v注：到期付款人账户资金不足，银行代为付款，但应按付注：到期付款人账户资金不足，银行代为付款，但应按付款人未足额支付

15、部分按万分之五收取罚息。款人未足额支付部分按万分之五收取罚息。承兑申请人 收款人收款人开户行承兑行交付票据提示付款发出通知同意或拒绝申请承兑划款入账 312567427例题例题、A公司从公司从B公司购入乙材料一批，公司购入乙材料一批，货款货款30 000元，增值税元，增值税5 100元，价税款元，价税款用当日签发并承兑的一张为期用当日签发并承兑的一张为期3个月、面个月、面值为值为35 100元的银行承兑汇票结算，支元的银行承兑汇票结算，支付承兑手续费付承兑手续费150元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。要求作出要求作出A企业支付承兑手续费、持票购企业支付承兑手续费、持票购料、到期支付和到期

16、无力支付的会计处料、到期支付和到期无力支付的会计处理。理。 28 支付手续费：支付手续费： 借：财务费用借：财务费用 150 贷：银行存款贷：银行存款 150持票购料持票购料 借：原材料借：原材料 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据贷：应付票据 35 10029到期支付到期支付： 借：应付票据借：应付票据 35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 10035 100到期无力支付：到期无力支付： 借：应付票据借：应付票据 35 10035 100 贷：短期借款贷：短期借款 35 10035 100如果是商业承兑汇票，

17、本例中哪些会计处理会有所不同呢？ 例10-230v4、支票、支票（2）特征：）特征：v同城同城 v提示付款期：出票日提示付款期：出票日1010天天 v背书背书v现金支票、转账支票（划线支票，不划线支票）现金支票、转账支票（划线支票，不划线支票）v签发空头支票，给予签发空头支票，给予5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款，元的罚款，同时持票人有权要求支付同时持票人有权要求支付2%2%的赔偿金的赔偿金v即期票据即期票据v支票最低起点为支票最低起点为100元元.个人支票异地使用上限为个人支票异地使用上限为50万元。万元。2006年年12月月18起起,京津沪粤冀深六地异京津沪粤冀深六地异地个

18、人支票开始试点运行地个人支票开始试点运行,招商银行的北京分行、招商银行的北京分行、上海分行比较早开展此业务。上海分行比较早开展此业务。08年年7月全国通用月全国通用.31v5、汇兑v（1 1）含义：汇款人委托银行将款项支付给收款人）含义：汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。的结算方式。v基本流程：汇出行汇入行付款人收款人入账申请划款13232 汇兑v1、适用于异地结算v2.账户账户:银行存款银行存款v3.优点v汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。 第一，汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。 第二，汇兑结

19、算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。还广泛地用于先汇款后发货的交易结算方式。 第三，汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。 33v6、托收承付、托收承付（2）特征）特征v适用范围：适用于国有企业、供销合作社以及适用范围：适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业之间的体所有制企业之间的商品交易商品交易款项。款项。v异地异地v托收金额起点：托收金额起点：1000010000元，新华书店元，新华书店10001000元元v具备三个条件：具备三个条件： 订有购销合同；订有购销合同； 必须是商品交易以及商品交

20、易而产生的劳务供必须是商品交易以及商品交易而产生的劳务供应的款项；应的款项； 必须具有商品确已发运的有效证件。必须具有商品确已发运的有效证件。 34(3) 步骤步骤v托收托收:收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。项的行为。v承付是指由付款人向银行承认付款的行为。承付是指由付款人向银行承认付款的行为。 承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款承付期为承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款承付期为3天；验货付款承付期为天；验货付款承付期为10天天 银行作用银行作用: 银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理银行还行使行

21、政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。由。 （4 4）核算：）核算：v在办妥托收手续后：确认收入，在办妥托收手续后：确认收入，账户账户:应收账款应收账款 v收到入账通知后：增加银行存款收到入账通知后：增加银行存款35v 委托收款v1、其款项划回的方式分邮寄和电报划回两种。v2、适用于同城、异地结算适用于同城、异地结算 。v3.账户账户:应收账款、预收账款应收账款、预收账款v4.适用范围: 广泛，且不受金额起点限制。v5.条件:凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个人，各种款项结算都可采用。如城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等。v6.银行作用: 银行只起结算中介作

22、用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重。36v8信用卡v概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。v分类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。v信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。 v单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。v单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支现。v账户：其他货币资金账户：其他货币资金37总结：总结：1、 适用范围适用范围 同城：支票、本票 异地：汇票、托收承付、汇兑 同城和异地：委托收款、商业汇票、信用卡2账户：账户： 其他货币资金：本票、汇票、信用卡、信用证v 应收票据、应付票据：商业汇票v 银行存款：汇兑、支票v应收账款：托收承付、委托