申报表培训(纳税人)

1、主讲人：鲁子健主讲人：鲁子健一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为： （一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。 （二）纳税申报：纳税人通过一证通或CA证书登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。增值税一般纳税人申报流程是什么？增值税一般纳税人申报流程是什么？文件依据文件依据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号 ）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公

2、告（国家税务总局公告2016年第27号）国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（国家税务总局公告2016年第30号）增值税一般增值税一般纳税人主表纳税人主表附列资料一附列资料一附列资附列资料三料三营改增营改增税负分税负分析测算析测算明细表明细表增值税增值税减免税减免税明细表明细表附列资料二附列资料二附列资附列资料五料五本期进本期进项税额项税额结构明结构明细表细表附列资料四附列资料四附列资料一项目及栏次一、一般计一、一般计税方法计税税方法计税全部征税全部征税项目项目17%17%税率的货物及加工修理税率的货物及加工修理修配劳务修配劳务117%17%税率的服务

3、、不动产和税率的服务、不动产和无形资产无形资产213%13%税率税率 311%11%税率税率46%6%税率税率5其中：即其中：即征即退项征即退项目目即征即退货物及加工修理修即征即退货物及加工修理修配劳务配劳务6即征即退服务、不动产和无即征即退服务、不动产和无形资产形资产7包括即征即包括即征即退项目退项目采用一般采用一般计税方法计税方法的收入的收入适用即征适用即征即退收入即退收入填写填写按照适用按照适用税率分别税率分别填写填写二、简易计税方二、简易计税方法计税法计税全部征税项全部征税项目目6%6%征收率征收率5%5%征收率的货物及加工修征收率的货物及加工修理修配劳务理修配劳务5%5%征收率的服务

4、、不动产征收率的服务、不动产和无形资产和无形资产4%4%征收率征收率3%3%征收率的货物及加工修征收率的货物及加工修理修配劳务理修配劳务3%3%征收率的服务、不动产征收率的服务、不动产和无形资产和无形资产预征率预征率 % %预征率预征率 % %预征率预征率 % %其中：即征其中：即征即退项目即退项目即征即退货物及加工修理即征即退货物及加工修理修配劳务修配劳务即征即退服务、不动产和即征即退服务、不动产和无形资产无形资产采用简易采用简易计税方法计税方法的收入的收入89a9b10111213a13b13c1415附列资料一三、三、免抵免抵退税退税 货货物及加工修理修配劳务物及加工修理修配劳务1616

5、 服服务、不动产和无形资产务、不动产和无形资产1717四、四、免税免税 货货物及加工修理修配劳务物及加工修理修配劳务1818 服服务、不动产和无形资产务、不动产和无形资产1919适用零税适用零税率享受出率享受出口退税的口退税的收入收入免税收免税收入填写入填写附列资料一开具增值税专开具增值税专用发票用发票 开具其他开具其他发票发票未开具发未开具发票票纳税检查纳税检查调整调整合计合计销售额销售额销项销项( (应应纳纳) )税额税额销售销售额额销项销项( (应应纳纳) )税额税额销售销售额额销项销项( (应纳应纳) )税额税额销售销售额额销项销项( (应纳应纳) )税额税额销售销售额额销项销项( (

6、应纳应纳) )税额税额价税价税合计合计1 12 23 34 45 56 67 78 89=1+39=1+3+5+7+5+710=2+10=2+4+6+84+6+811=911=9+10+10按照适用开具发按照适用开具发票种类填报票种类填报开具地税发票开具地税发票填写本栏次填写本栏次附列资料一有差额有差额征税的征税的纳税人纳税人填写填写服务、不服务、不动产和无动产和无形资产扣形资产扣除项目本除项目本期实际扣期实际扣除金额除金额扣除后扣除后含税含税( (免税免税) )销销售额售额销项销项( (应纳应纳) )税税额额121213=11-1213=11-1214=1314=13(100%+(100%+

7、税率或征收税率或征收率率) )税率或征税率或征收率收率案例1：某建筑企业为一般纳税人，5月份发生如下业务：1-1取得4月30日以后开工的建筑工程款，开具增值税专用发票上注明的不含税金额1000000元，税额110000元1-2取得4月30日以前开工的建筑工程款，选择简易计税方法，开具普通发票上注明的不含税金额5000元，税额150元17%17%税率的项目税率的项目1 111%11%税率的项目税率的项目2 26%6%税率的项目（不含金融商品转让）税率的项目（不含金融商品转让） 3 36%6%税率的金融商品转让项目税率的金融商品转让项目4 45%5%征收率的项目征收率的项目5 53%3%征收率的项

8、目征收率的项目6 6免抵退税的项目免抵退税的项目7 7免税的项目免税的项目8 8与附表一与附表一营改增行营改增行次对应次对应两行之和与两行之和与6%税率对应税率对应本期服务、本期服务、不动产和不动产和无形资产无形资产价税合计价税合计额（免税额（免税销售额）销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额期初余额本期发生本期发生额额本期应扣除本期应扣除金额金额本期实际扣本期实际扣除金额除金额期末余额期末余额1 12 23 34=2+34=2+35(515(51且且54)54)6=4-56=4-5与附列资料一对与附列资料一对应行次第应行次第11列相列相等等与附列资料一对

9、与附列资料一对应行次第应行次第12列相列相等等案例2：接案例1-2，A将一部分建筑工程分包给B公司，并支付B公司分包款，取得B公司开具的普通发票上注明的不含税金额1000元，税额30元。项目栏次（一）认证相符的增值税专用（一）认证相符的增值税专用发票发票1=2+31=2+3其中：本期认证相符且本期申其中：本期认证相符且本期申报抵扣报抵扣2 2前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣3 3（二）其他扣税凭证（二）其他扣税凭证4=5+6+7+84=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴其中：海关进口增值税专用缴款书款书5 5 农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票 6

10、6 代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证7 7 其他其他8 8（三）本期用于购建不动产的（三）本期用于购建不动产的扣税凭证扣税凭证9 9（四）本期不动产允许抵扣进（四）本期不动产允许抵扣进项税额项税额1010（五）外贸企业进项税额抵扣（五）外贸企业进项税额抵扣证明证明1111当期申报抵扣进项税额合计当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-12=1+4-9+10+119+10+11包含当期包含当期认证相符认证相符并用于购并用于购建不动产建不动产的发票的发票北京全部北京全部使用农产使用农产品核定扣品核定扣除方式计除方式计算抵扣算抵扣填写当期填写当期购建不动购建不动产的所有产的所有扣税凭证扣税凭证

11、和金额和金额填写当期填写当期实际可以实际可以抵扣的不抵扣的不动产进项动产进项税额税额,该项该项与附列资与附列资料五有关料五有关期初待抵期初待抵扣不动产扣不动产进项税额进项税额本期不动本期不动产进项税产进项税额增加额额增加额本期可抵本期可抵扣不动产扣不动产进项税额进项税额本期转入本期转入的待抵扣的待抵扣不动产进不动产进项税额项税额本期转出本期转出的待抵扣的待抵扣不动产进不动产进项税额项税额期末待抵期末待抵扣不动产扣不动产进项税额进项税额1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-6=1+2-3+4-53+4-5等于附列等于附列资料资料2第第9行税额列行税额列等于附列等于

12、附列资料资料2第第10行税额列行税额列未抵扣完未抵扣完的进项税的进项税额额合计合计1=2+4+5+11=2+4+5+11+16+18+21+16+18+27+29+307+29+30一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项通行费）的进项17%17%税率的进项税率的进项2 2 其中：有形动产租赁的进项其中：有形动产租赁的进项3 313%13%税率的进项税率的进项4 411%11%税率的进项税率的进项5 5 其中：运输服务的进项其中：运输服务的进项6 6 电信服务的进项电信服务的进项7 7 建筑安装服务的进项建筑安装服务的进项8 8 不动产

13、租赁服务的进项不动产租赁服务的进项9 9 受让土地使用权的进项受让土地使用权的进项10106%6%税率的进项税率的进项1111 其中：电信服务的进项其中：电信服务的进项1212 金融保险服务的进项金融保险服务的进项1313 生活服务的进项生活服务的进项1414 取得无形资产的进项取得无形资产的进项1515等于附列等于附列资料资料2第第1行行+第第4行行-第第9行行5%5%征收率的进项征收率的进项1616 其中：不动产租赁服务的进其中：不动产租赁服务的进项项17173%3%征收率的进项征收率的进项1818 其中：货物及加工、修理修其中：货物及加工、修理修配劳务的进项配劳务的进项1919 运输服务

14、的进项运输服务的进项2020 电信服务的进项电信服务的进项2121 建筑安装服务的进项建筑安装服务的进项2222 金融保险服务的进项金融保险服务的进项2323 有形动产租赁服务的有形动产租赁服务的进项进项2424 生活服务的进项生活服务的进项2525 取得无形资产的进项取得无形资产的进项2626减按减按1.5%1.5%征收率的进项征收率的进项27272828二、按抵扣项目归集的进项二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣用于购建不动产并一次性抵扣的进项的进项2929通行费的进项通行费的进项3030案例3：接案例13-1：A公司5月购入建筑材料，取得增值税专用发票上注明的不含税销售额1

15、0000元，税额1700元3-2：A公司5月购入办公室一间，取得增值税专用发票上注明的不含税销售额1000000元，税额50000元。项目项目栏次栏次本期进项税额转出额本期进项税额转出额13=1413=14至至2323之和之和其中：免税项目用其中：免税项目用1414 集体福利、个人消费集体福利、个人消费1515 非正常损失非正常损失1616 简易计税方法征税项目用简易计税方法征税项目用1717 免抵退税办法不得抵扣的进免抵退税办法不得抵扣的进项税额项税额1818 纳税检查调减进项税额纳税检查调减进项税额1919 红字专用发票信息表注明的红字专用发票信息表注明的进项税额进项税额2020 上期留抵

16、税额抵减欠税上期留抵税额抵减欠税2121 上期留抵税额退税上期留抵税额退税2222 其他应作进项税额转出的情其他应作进项税额转出的情形形2323与红字信与红字信息表上要息表上要转出的进转出的进项税额相项税额相等等等于主表等于主表第第14行进行进项税额项税额案例4：接案例14-1:A公司将上月购入的货物作为集体福利发放给单位员工，共计金额10000元，进项税额1700元。序号序号抵减项目抵减项目1 1增值税税控系统专用设备费及技增值税税控系统专用设备费及技术维护费术维护费2 2分支机构预征缴纳税款分支机构预征缴纳税款 3 3建筑服务预征缴纳税款建筑服务预征缴纳税款 4 4销售不动产预征缴纳税款销

17、售不动产预征缴纳税款 5 5出租不动产预征缴纳税款出租不动产预征缴纳税款本次营改本次营改增新增栏增新增栏次次填入主表填入主表第第28栏栏期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期应抵减本期应抵减税额税额本期实际抵本期实际抵减税额减税额期末余额期末余额1 12 23=1+23=1+243435=3-45=3-4本次实际本次实际递减的税递减的税款款案例5：接案例1 5-1：A公司在外地进行建筑服务，取得不含税收入10000元，在劳务发生地预缴200元。案例6：填写完各附列资料后，填写主表，接上述案例1-5。项目及栏次项目及栏次增值税增值税不含税不含税销售额销售额销项销项( (应纳应纳) )税额税额价税合价税合计计服务、服务、不动产不动产和无形和无形资产扣资产扣除项目除项目本期实本期实际扣除际扣除金额金额扣除后扣除后增值税增值税应纳税应纳税额（测额（测算）算）含税销含税销售额售额销项销项( (应纳应纳) )税额税额应税项应税项目代码目代码及名称及名称增值税增值税税率或税率或征收率征收率营业税营业税税率税率1 1 2=12=1增值税增值税税率或税率或征收率征收率3=1+23=1+24 4 5=3-45=3-46=56=5(100%+(100%+增值税增值税税率或税率或征收征收率率)