第九章会计核算形式与会计循环

1、2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环第十章 会计核算形式与会计循环p 第一节第一节 p 第二节第二节 记帐凭证核算形式记帐凭证核算形式p 第三节第三节 科目汇总表科目汇总表p 第四节第四节 汇总记帐核算形式汇总记帐核算形式p 第五节第五节 p 第六节第六节 2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环p记账凭证核算形式记账凭证核算形式p科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式p汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式教学重点与难点：教学重点与难点：2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环教学目的和要求教学目的和要求 本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内本章主要包括会计核

2、算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式的多栏式日记账及日记总账核算形式2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环第一节第一节 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证20

3、05-2006第十章 会计核算形式与会计循环 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。有不同的观点。p 2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 手工会计中确立记账程序的目的是为手工会计中确

4、立记账程序的目的是为登记总登记总帐帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记方便总帐的登记，因此应根据，因此应根据企业单位业务的繁企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。简及业务量的大小不同而作不同的处理。p 确立不同会计核算形式的目的确立不同会计核算形式的目的2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息

5、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。使用者的需要具有重要意义。 对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。着重要的意义。p 会计核算形式的意义会计核算形式的意义2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 经济业务经济业务 原始凭证原始凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制 发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制 会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 根据经济业务取得或填制根据经济业务取得或填制原始凭证原始凭证 根据原

6、始凭证编制根据原始凭证编制记账凭证记账凭证 根据收付款凭证序时登记根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账分类账（总分类和明细分类）（总分类和明细分类） 据分类账和日记账据分类账和日记账编制发生额和余额对照表编制发生额和余额对照表，进行账项的，进行账项的试算试算 编制编制会计报表会计报表2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环一、一、概念概念 根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式二、二、凭证、账簿的设置凭证、账簿的设置 第二节

7、 记账凭证核算形式日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账账簿账簿2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。理的需要发展而形成的。 三、记账凭证核算形式的特点三、记账凭证核算形式的特点2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环四、记账凭证核算程序四、记账凭证核

8、算程序p 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证p 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账p 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账明细账p 根据记账凭证登记总分类账根据记账凭证登记总分类账p 将日记账、明细账与总分类账定期核对将日记账、明细账与总分类账定期核对p 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环p 记账凭证核算程序依次如下图所示：记账凭证核算程序依次如下

9、图所示： 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环五、记账凭证核算形式的优缺点五、记账凭证核算形式的优缺点记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环第三节 科目汇总表核算形式 一、概念一、概念 根据记账凭证定期编

10、制科目汇总表，并据以登记总分根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。类账的一种会计核算形式。 二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置日记账日记账总分类账总分类账明细账明细账账簿账簿2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 三、科目汇总表核算形式的特点三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。 四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相根据一定时期（一月或旬）内的全部记

11、账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。内科目的顺序与总分类账一致。2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环说明：说明： 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证 根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据收付款凭证，逐笔登记

12、现金和银行存款日记账 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐 根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会

13、计报表会计报表2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环六、案例六、案例p 资料资料p 编制记账凭证编制记账凭证p 登记日记账登记日记账 根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登记银行存款日记账。记银行存款日记账。2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环现金日记账现金日记账第1页2002年凭证月 日字号摘 要对方科目借 方贷 方1 31本月合计1期初余额付付付 6 7 10提 现支付工资报差旅费超支银行存款应付工资管理费用-业务办公费42601.8442601.

14、8450.0042601.8442651.841 101 101 292005-2006第十章 会计核算形式与会计循环p登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账应收账款明细账（一）应收账款明细账（一）第第10页页 XX年年凭证凭证月月 日日字字号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额1 31本月合计本月合计1 1期初余额期初余额 借或贷借或贷 借借87750.00户名：三线公司户名：三线公司借借1 91 131 15转转转转收收683赊销产品赊销产品退部分商品退部分商品伏前欠货款伏前欠货款585000.00 -5850.00579150.00

15、借借 借借 借借579150.00579150.002005-2006第十章 会计核算形式与会计循环p 编制科目汇总表编制科目汇总表科目汇总表第10页会计科目 借方 贷方 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款其他应收款 物资采购 原材料42,601.84 42,651.841,061,851.23 283,317.60 511,875.00579,150.00 579,150.00 175,500.00 2,000.00150,000.00 650,000.00650,000.00 1,800,000.00短期投资 15,000.002005-2006第十章 会计核算形式与会计循环科目

16、汇总表科目汇总表 会计科目借 方贷 方库存商品分期收款发出商品固定资产累计折旧固定资产清理在建工程待处理财产损溢应付票据1,500,150.001,746,100.00 1,000,000.00 200,000.0026,000.00 12,000.005,760.00 7,800.006,240.00 6,240.00 10,000.00 10,000.00 100.00 150.00100,000.002005-2006第十章 会计核算形式与会计循环科目汇总表科目汇总表会计科目借 方贷 方其他应付款应付工资应付福利费应交税金预提费用盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用 5,753.36

17、 46,720.00 46,720.00 6,540.80 55,500.00 273,844.40 3,120.0033,659.941,059,600.381,284,000.00 33,659.941,843,005.30 16,567.80 16,567.80其他应交款 6,600.00 5,265.752005-2006第十章 会计核算形式与会计循环科目汇总表科目汇总表会计科目借 方贷 方主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加管理费用 财务费用 投资收益 补贴收入 营业外支出 所得税 合 计 1,182,500.001,182,500.00 946,000.00 946,

18、000.00 9,900.00 9,900.00 17,552.50 24,860.70 24,860.70 514.53 514.53 1,500.00 1,500.00100,000.00100,000.00 240.00 240.0060,532.65 60,532.6511,048,981.872005-2006第十章 会计核算形式与会计循环p登记总分类账登记总分类账: 根据科目汇总表，登记总账根据科目汇总表，登记总账总分类账总分类账第1页2002年凭证 号月 日摘 要余额1 31本月合计会计科目：应收账款借方贷方借或贷1 1期初余额借579150.00 579150.00333450

19、.00借会计科目：现金2002年月 日凭证号摘 要 借 方贷 方方向余额 1 11 31期初余额借本月合计42601.8442651.84借250.002005-2006第十章 会计核算形式与会计循环登记总分类账登记总分类账会计科目会计科目:银行存款银行存款2002年月 日 2002年月 日摘要摘要借方借方贷方贷方方向方向 余额余额会计科目会计科目:原材料原材料期初余额1 11 31本月合计1 11 31期初余额本月合计借1061851.23283317.60借借借1580000.00650000.001800000.002005-2006第十章 会计核算形式与会计循环月终对账月终对账: 现金

20、、银行存款日记账和现金、银行存款日记账和 各种明细账与总账核对各种明细账与总账核对 核核 对对 表表会计科目期初余额期末余额本期发生额借方借方借方贷方贷方长江公司三峡公司应收账款总分类科目现金日记账现金总分类科目2001年1月24570087750579150 579150 24570087750333450 579150 5791503334502005-2006第十章 会计核算形式与会计循环六、科目汇总表核算形式的优缺点六、科目汇总表核算形式的优缺点优点优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发

21、生额合计与贷方发根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发 生额合计之间的相等关系，生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。能起到入账前的试算平衡作用。缺点缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和映经济业务的发生情况，因此不便于分析和 检查经济业务的来龙检查经济业务的来龙 去脉，去脉，不便于查不便于查 对科目。对科目。七、适用范围：七、适用范围：适用于经济

22、业务量较多的单位。适用于经济业务量较多的单位。2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环第四节第四节 汇总记帐核算形式汇总记帐核算形式 汇总记账凭证账务处理程序流程图 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环汇总付款凭证编制方法汇总付款凭证编制方法 将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目

23、进行归类，计算出每一个借方科目的按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或天或10天汇天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。登记总账。2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 将需要进行汇总的收款凭证（包括将需要进行汇总的收款凭证（包括 现收和银收），现收和银收），按其对应的贷方科目进行按其对应的贷方科目进行 归类，计算出每一个贷方科目归类，计算出每一个贷方科目发生额合计发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般数，填入

24、汇总收款凭证中。一般5天或天或10天天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发 生额合计数，生额合计数，登记总分类账。登记总分类账。汇总收款凭证编制方法汇总收款凭证编制方法2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环 将需要进行汇总的转帐凭证，按其对将需要进行汇总的转帐凭证，按其对 应的借方科目应的借方科目进行归类，计算出每一个借进行归类，计算出每一个借 方科目发生额合计数，填入方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证汇总转帐凭证 中。一般中。一般5天或天或10天汇总一次。月终，根天汇总一次。月终，根 据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总转帐凭证编制方法汇总转帐凭证编制方法2005-2006第十章 会计核算形式与会计循环第五节 日记总账核算形式 一、账务处理程序：一、账务处理程序：流程图流程图原始凭证汇总原始 凭证 记 账 凭 证收款付款转账现金、银行存款日记账 明细分 类账 日记总账 会计报表 2005-2006第十章 会计