自考00078银行会计学 练习题 09

1、第九章 债券和投资业务核算一、单项选择题 1、银行等金融机构的资金的来源不包括（）。 A、吸收存款 B、发行股票 C、向其他机构借款 D、发行债券 2、金融债券的分类标准中，将债券可分为固定利率、浮动利率和累进利率债券的分类标准是（）。 A、担保情况 B、利息支付方式 C、票面利息 D、发行条件 3、下列分录中，属于溢价发行债券的是（）。 A、借：库存现金 应付债券溢价发行 贷：应付债券债券面值 B、借：库存现金 贷：发行债券债券面值 溢价发行 C、借：库存现金 贷：应付债券债券面值 溢价发行 D、借：库存现金 贷：应付债券债券面值 4、商业银行投资业务的介绍主要限于购买政府债券。以下核算不属

2、于商业银行投资业务核算的是（）。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、长期股权投资 D、可供出售金融资产 5、下列不属于套期保值业务专用的会计科目是（）。 A、衍生工具 B、交易性金融资产 C、套期工具 D、被套期项目 6、余额包销方式代理发行的宅前，如果有剩余债券，应由银行自己认购，作为（）。 A、持有至到期投资 B、交易性金融资产 C、长期投资 D、可供出售金融资产 7、代理发行债券时，为了总括反映银行代理发行债券的情况，应设置的账户为（）。 A、发行债券 B、应付债券 C、债券发行 D、代理承销证券款 8、金融债券是银行等金融机构的（）。 A、资产 B、主动负债 C、投资 D、权

3、益 9、金融债券的分类，下列说法中错误的是（）。 A、按照担保情况可以分为担保债券和信用债券 B、按照期限只能分为长期债券和短期债券、 C、按照期限可以分为长期、中期和短期债券 D、按照是否记名可以分为记名债券和不记名债券 10、金融债券是商业银行为筹集中长期信贷资金向（）发行的有价证券。 A、居民个人 B、生产企业 C、事业单位 D、社会团体 11、金融债券是银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向（）发行的一种有价证券。 A、企业 B、事业单位 C、个人 D、社会团体 12、金融债券的发行机构是银行和（）。 A、非银行金融机构 B、保险公司 C、证券公司 D、企事业单位、社会团体 13、

4、我国金融债券的种类主要有（）以及证券公司债券、商业银行次级债券等。 A、上市公司股票 B、优先股股票 C、普通股票 D、央行票据 14、面值发行的会计分录为（）。 A、借：库存现金 贷：发行债券债券面值 B、借：发行债券债券面值 贷：库存现金 C、借：库存现金 贷：发行债券债券面值 债券溢价 D、借：库存现金 发行债券债券折价 贷：发行债券债券面值 15、溢价发行债券，计息及溢价摊销时的会计分录为（）。 A、借：发行债券债券溢价(摊销额) 应计利息 贷：利息支出X X债券利息支出 B、借：发行债券应计利息 贷：利息支出X X债券利息支出 发行债券债券溢价(摊销额) C、借：发行债券债券溢价(摊

5、销额) 利息支出X X债券利息支出 贷：发行债券应计利息 D、借：利息支出X X债券利息支出 贷：发行债券应计利息 债券溢价(摊销额) 16、代理发行债券业务按发行方式不同分为（）、余额包销方式和全额承购包销方式三种。 A、直销方式 B、间销方式 C、混销方式 D、代销方式 17、余额包销方式下，银行接受委托代理销售债券，在规定时闻内未销售完，剩余部分由银行自己认购，银行作为（）入账。 A、资产 B、所有者权益 C、长期投资 D、利润 18、代理兑付债券业务是指银行接受客户委托，对其发行的债券进行（）的业务。 A、增发 B、兑付 C、转换 D、回购 19、交易性金融资产是指（）。 A、有活跃市

6、场的股票、债券、基金等 B、为了近期内出售而持有的金融资产 C、到期日固定、回收金额固定的金融资产 D、企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产 20、持有至到期投资按发行面值借记（）账户。 A、存放中央银行款项 B、银行存款 C、持有至到期投资成本 D、持有至到期投资利息调整 二、多项选择题 1、下列关于金融债券的表述中正确的有（）。 A、金融债券的发行机构是银行和非银行金融机构 B、债券在到期之前一般不能提前兑换，只能在市场上转让 C、金融机构发行债券时债券的偿还期限是固定的 D、金融债券的利率通常低于一般的企业债券 E、金融债券按照利息支付方式的不同可以分为普通债券和累计利息债券 2、金

7、融债券的种类包括（）。 A、央行票据 B、证券公司债券 C、一般公司债券 D、商业银行次级债券 E、保险公司次级债券 3、下列关于金融债券发行的规定，正确的有（）。 A、发行金融债券的商业银行，必须向中央银行报送有关资料，经审查批准后方可发行 B、商业银行发行国内金融债券的额度要纳入中央银行的综合信贷计划 C、发行对象限为居民个人 D、金融机构可以向某企业发行金融债券 E、债券类型有固定利率金融债券、贴现金融债券等 4、代理发行债券业务主要包括（）。 A、代销方式 B、代理兑付 C、余额包销方式 D、全额承购包销 E、承销政府债券 5、以下各会计分录中，属于出售交易性金融资产的会计分录有（）。

8、 A、借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 B、借：交易性金融资产成本 贷：银行存款 C、借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 D、借：公允价值变动损益 贷：投资收益 E、借：投资收益 贷：公允价值变动损益 6、商业银行自营发行的债券主要有（）。 A、面值发行 B、溢价发行 C、代理发行 D、折价发行 E、全额承购包销 7、关于代理发行债券的表述中，错误的有（）。 A、代理发行债券是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务 B、代理发行是指银行接受客户委托，对其发行的债券进行兑付的业务 C、代理发行债券业务分为代销方式、余额包销方式和全额承购包销方式三种

9、 D、代销是指银行接受客户委托，代理销售二级市场上发行的债券 E、代理发行是商业银行受托代理发行政府或其他企业债券， 8、下列分录中，在交易性金融资产持有期间可能发生的分录有（）。 A、借：交易性金融资产成本 贷：存放中央银行款项 B、借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 C、借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 D、借：应收利息 贷：投资收益 E、借：交易性金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 9、下列关于投资业务的表述中正确的有（）。 A、交易性金融资产是不可以近期出售的 B、交易性金融资产是指为了近期内出售而持有的金融资产 C、可供出售金融资产是

10、指股票、债券、基金等 D、持有至到期投资的特点包括到期日固定、回收金额固定 E、持有至到期投资要求必须有意图且有能力将该债券持有至到期 10、下列说法中，错误的有（）。 A、银行取得某有价证券，打算随时出售，划分为可供出售金融资产 B、银行取得某有价证券，明确将持有至到期，且有足够资金支持，划分为持有至到期投资 C、银行取得某有价证券，明确要持有至到期，但是其资金不足以支持持有至到期，银行仍将其划分为持有至到期投资 D、商业银行购买某政府债券，打算随时出售，划分为交易性金融资产 E、银行取得某有价证券，明确要持有至到期，但是其资金不足以支持持有至到期，银行仍将其划分为可供出售金融资产 11、金

11、融债券（）。 A、发行期限可以较长 B、可以使金融机构筹措到稳定且期限灵活的资金 C、有利于优化资产结构 D、有利于扩大长期投资业务 E、不利于调整存款期限的矛盾 12、我国金融债券的种类包括（）。 A、央行票据 B、证券公司债券 C、商业银行次级债券 D、保险公司次级债券 E、证券公司短期融资债券以及混合资本证券 13、金融债券发行方式有（）。 A、募集发行 B、发起发行 C、面值发行 D、溢价发行 E、折价发行 14、商业银行代理债券业务包括（）的业务。 A、代理发行 B、代理兑付 C、承销政府债券 D、余额包销方式 E、全额承购包销 15、代理发行债券业务按发行方式不同分为（）。 A、代

12、销方式 B、代理兑付 C、余额包销方式 D、全额承购包销方式 E、承销政府债券 16、金融债券发行对象不包括（）。 A、居民个人 B、企业单位 C、事业单位 D、社会团体 E、政府机构 17、金融债券的类型有（）。 A、固定利率金融债券 B、贴现金融债券 C、累进利率金融债券 D、浮动利率金融债券 E、不计息金融债券 18、商业银行发行金融债券（）。 A、必须向中央银行报送有关资料，经审查批准后方可发行 B、必须向总行报送有关资料，经审查批准后方可发行 C、国内发行额度要纳入中央银行的综合信贷计划 D、发行额度要纳入中央银行的综合信贷计划 E、国内发行额度不纳入中央银行的综合信贷计划 19、商

13、业银行发行的债券应按期计息，同时摊销（）。 A、溢价 B、折价 C、投资收益 D、利润 E、应收利息 20、交易性金融资产的核算，其初始计量，应（）。 A、以交易成本计入“交易性金融资产”账户 B、发生的相关税费计入“投资收益”账户 C、若存在未发放的利息，则计入“应收利息”账户 D、按实际支付的金额计入“存放中央银行款项”账户 E、按“存放中央银行款项”和“交易性金融资产”之差额计入“利息调整”账户 三、判断题 1、金融债券是银行等金融机构或非金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向个人发行的一种有价证券，是表明债权、债务关系的一种凭证。（） 对 错 2、代理债券业务是指银行作为债券代理经纪人，

14、受客户委托代理发行、代理兑付、承销政府债券的业务。（） 对 错 3、余额包销方式是指银行以合同价格全部购进债券后，再按市场价或合同规定价格售出，银行从中赚取价差。（） 对 错 4、代理兑付债券业务是指银行接受客户委托，对其发行的债券进行兑付的业务。一般情况下，银行代理兑付债券业务时，委托人在兑付期满应将兑付款交与银行，并且银行按代理兑付总额收取手续费。（） 对 错 5、套期保值是指把现货市场当作转移价格风险的场所，利用期货 （期权）合约作为将来在期货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出，或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。（） 对 错 6、金融债券是银行作为筹资主体为

15、筹措资金而面向个人发行的一种有价证券，是表明债权、债务关系的一种凭证。（） 对 错 7、根据我国商业银行法的规定，国有商业银行、交通银行、中信实业银行等大银行，可以经营发行金融债券。（） 对 错 8、商业银行发行国内金融债券的额度要纳入总行的综合信贷计划。（） 对 错 9、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。（） 对 错 10、在交易性金融资产初始取得时，如果其中包含尚未发放的利息，应该记入“应收利息”科目单独核算。（） 对 错 11、金融债券是银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向个人发行的一种有价证券，是表明债务、债权关系的一种凭证。

16、 （） 对 错 12、金融债券属于银行等金融机构的资产。 （） 对 错 13、我国将金融机构发行的债券称为金融债券。 （） 对 错 14、发行金融债券可以使金融机构筹措到稳定且期限灵活的资金。 （） 对 错 15、我国商业银行法规定，国有商业银行、交通银行、中信实业银行等大银行，可以经营发行金融债券。 （） 对 错 16、对商业银行来说，存款资金的特点之一是在经济发生动荡的时候，也不易发生储户争相提款的现象。 （） 对 错 17、发行金融债券的商业银行，需要向总行报送有关资料，经总行审查批准后方可发行。 （） 对 错 18、金融债券的发行对象限为单位、企业和社会团体，不对居民个人发放。 （）

17、对 错 19、金融债券的发行主要有面值发行和溢价发行两种方式，不允许折价发行。 （） 对 错 20、代理发行债券业务按发行方式不同分为代销方式、余额包销方式和全额承购包销方式三种。 （） 对 错 四、综合题 1、自营债券发行业务练习。(1)本行发行5年期金融债券，发行金额2 000万元，年利率4，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，面值发行。(2)本行发行5年期金融债券，发行金额2 200万元，年利率4，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，发行价110元。(3)本行发行5年期金融债券，发行金额1 800万元，年利率4，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，发行价90

18、元。要求：完成上述业务发行时会计分录。 2、自营债券计息、溢价、折价摊销练习。(1)本行发行的5年期金融债券满1年，计提利息(总额2 000万元，年利率4，债券面值100元，面值发行)。(2)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销溢价(发行总额2 200万元，年利率4，面值100元，发行价110元)。(3)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销折价(发行总额1 800万元，年利率4，债券面值100元，发行价90元)。要求：完成计息、溢价或折价摊销的会计分录。 3、本行发行的5年期金融债券到期，发行金额2 000万元，年利率4%，债券面值100元面值发行。要求：完成会计分录。 4、20&

19、#215;×年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600 000元，另付税费600元，年利率4%，债券到期还本付息，本行随时准备出售。20××年12月31日的公允价值为630 000元。第二年3月1日本行将上述政府债券出售，收回价款635 000元。要求：(1)完成购入时会计分录。(2)完成资产负债表日账务处理。(3)完成出售时会计分录。 答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】 B 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，按照担保情况可分为信用债券和担保债券；选项B，按照利息支付方式，可分为附息债券

20、和贴现债券；选项D，按照发行条件，可分为普通债券和累进利息债券。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 3、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 4、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 5、【正确答案】 B 【答案解析】 【该题针对“套期保值业务的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 7、【正确答案】 D 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 8、【正确答案】 B 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核

21、】 9、【正确答案】 B 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 10、【正确答案】 A 【答案解析】 发行对象限为居民个人，不对单位、企业和社会团体发放 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 11、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 12、【正确答案】 A 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 13、【正确答案】 D 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 14、【正确答案】 A 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 15、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“金融

22、债券概述”知识点进行考核】 16、【正确答案】 D 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 17、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 18、【正确答案】 B 【答案解析】 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 19、【正确答案】 B 【答案解析】 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 20、【正确答案】 C 【答案解析】 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、【正确答案】 ABD 【答案解析】 金融机构发行债券时可以灵活规定期限，所以选项C不对；按照利息方式的不同，金融债券可以分

23、为付息债券和贴现债券，所以选项E不对。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ACDE 【答案解析】 选项C，为公司债券，不属于金融债券。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 3、【正确答案】 ABCE 【答案解析】 金融债券的发行对象只能是居民个人，不能向单位或企业和社会团体发放。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项B、E是属于代理债券业务的，与代理发行业务处于同一个等级。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 5、【正确答案】 ADE 【答案解析】 选项B是购买交易性金融资产的会计分录；选项C是交易

24、性金融资产持有期间发生公允价值变动的分录。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项D，是商业银行发行债券的方式之一；选项E是商业银行受托代理发行债券的形式之一。 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 7、【正确答案】 BD 【答案解析】 选项B，代理兑付是指银行接受客户委托，对其发行的债券进行兑付的业务，选项D，代销是指银行接受客户委托，代理销售一级市场上发行的债券。 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 8、【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A可能是初始购入交易性金融资产时的分录；选项D是持有期间利息的核算分录；

25、选项E，本身是一个错误分录。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 9、【正确答案】 BCDE 【答案解析】 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 10、【正确答案】 AC 【答案解析】 选项A，应该划分为交易性金融资产；选项C，不能划分为持有至到期投资。 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 11、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 12、【正确答案】 ABCDE 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 13、【正确答案】 CDE 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】

26、 14、【正确答案】 ABC 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 15、【正确答案】 ACD 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 16、【正确答案】 BCDE 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 17、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 18、【正确答案】 AC 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 19、【正确答案】 AB 【答案解析】 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 20、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 【该题针对“交易性金融资产的核算”知

27、识点进行考核】 三、判断题 1、【正确答案】 错 【答案解析】 金融债券一定是由银行等金融机构发行的，非金融机构是不能发行金融债券的。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 2、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 3、【正确答案】 错 【答案解析】 这是全额承购报销方式的解释，而余额包销方式是指银行接受委托代理销售债券，在规定时间内未销售完，剩余部分由银行自己认购。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 4、【正确答案】 错 【答案解析】 代理兑付债券业务是指银行接受客户委托，对其发行的债券进行兑付的业务。一般情况下，银行代理兑付债券业务时，

28、委托人在债券到期前应将兑付款交与银行；兑付期满，银行要按代理兑付总额收取手续费。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 5、【正确答案】 错 【答案解析】 套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货 （期权）合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出，或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。 【该题针对“套期保值业务的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】 错 【答案解析】 金融债券是银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向个人发行的一种有价证券，是表明债权、债务关系的一种凭证。 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 7、【正确答

29、案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 8、【正确答案】 错 【答案解析】 商业银行发行国内金融债券的额度要纳入中央银行的综合信贷计划。 【该题针对“金融债券的核算”知识点进行考核】 9、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】 10、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】 11、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 12、【正确答案】 错 【答案解析】 金融债券属于银行等金融机构的主动负债。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 13

30、、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 14、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 15、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 16、【正确答案】 错 【答案解析】 对商业银行来说，存款资金的特点之一是在经济发生动荡的时候，易发生储户争相提款的现象，从而造成资金来源不稳定。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 17、【正确答案】 错 【答案解析】 发行金融债券的商业银行，必须向中央银行报送有关资料，经审查批准后方可发行。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 18、【正确答案】 错 【答案解析】 金融债券的发行对象限为居民个人，不对单位、企业和社会团体发放。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 19、【正确答案】 错 【答案解析】 金融债券的发行主要有面值发行、溢价发行和折价发行三种方式。 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】 20、【正确答案】 对 【答案解析】 【该题针对“金融债券概述”知识点进行考核】