第5章会计账簿

1、第五章 会计账簿 老板让你计算老板让你计算一下本月的收一下本月的收入？入？第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义（一）定义 会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 从外表形式上看账页组成。 从记录的内容看记录各项经济业务事项。(二)意义1.提供系统、完整的会计核算资料。2.有效发挥会计的监督职能。3.是编制会计报表的主要依据。4.是进行会计分析的重要依据。 【例题单选题】（）为编制会计报表提供依据。 A.填制和审核凭证 B.编制记账凭证 C.设置和登记账簿 D.编制会计分录 正确答案C 答案解析设置和登记

2、账簿为编制会计报表提供依据。二、会计账簿与账户的关系账簿外在形式账户真实内容三、会计账簿的分类会计账簿会计账簿按用途分按用途分按外形分按外形分按账页格式分按账页格式分序时账簿序时账簿活页账簿活页账簿两栏式账簿两栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿卡片账簿卡片账簿订本账簿订本账簿数量金额式账簿数量金额式账簿三栏式账簿三栏式账簿（一）按用途分（多选题）1.序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。 2.分类账簿。 分类账簿是对全部经济业务事项按

3、照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿。 明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿。3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。与其他账簿的不同点： 它不是根据会计凭证登记的账簿； 它也没有固定的格式， 它是用文字进行登记； 它通常依据表外科目登记。 例如，租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。 备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。 【例题单选

4、题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途 B.经济内容 C.外表形式 D.会计要素答案：A 【例题单选题】现金日记账和银行存款日记账属于（）。 A.序时账 B.分类账 C.备查账 D.总账 正确答案A 答案解析现金日记账和银行存款日记账属于序时账。 （二）账簿按账页格式分类 1.两栏式账簿。借、贷 2.三栏式账簿。借、贷、余 3.多栏式账簿。借、贷下又分若干专栏 4.数量金额式账簿。借、贷、余下分别设数量、单价和金额 明确各自的用途 （三）按外型特征分类（多选题） 1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较

5、安全。 缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2.活页账。 在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。 优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账。 缺点：账页容易散失和被抽换。 适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。 3.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。 【

6、例题多选题】必须采用订本式账簿的是（）。 A.现金日记账 B.固定资产明细账 C.银行存款日记账 D.原材料总账 答案：ACD 【例题判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（） 正确答案第二节会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 1.封面，主要标明账簿的名称。 2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。 3.账页。【例题多选题】账页包括的内容是（）。 A.账户名称 B.起止页次 C.摘要栏 D.总页次和分户页次 正确答案ACD 答案解析账页包括的内容是账户名称、摘要栏和总页次和分户页次。 二、会计账簿的启用 启用会计账簿时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在

7、账簿扉页上附启用表。 其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期正确答案C答案解析启用账簿时，扉页上的内容包括单位名称、账簿名称和启用日期。 三、会计账簿的记账规则 1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明“”）表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4.登记

8、账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.下列情况，可以用红色墨水记账：（多选） （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借

9、”或“贷”等字样，以示余额方向。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样； 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。 对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余

10、额结转次页。 【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（）。 A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠笔书写 C.应连续登记，不得跳行、隔页 D.无余额的账户，在金额栏内写“平” 正确答案BC 答案解析文字和数字的书写应占格距的1/2；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。 【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。 A.文字和数字的书写占格距的二分之一 B.发生的空行、空页一定要补充书写 C.用红字冲销错误记录 D.在发生的空页上注明“此页空白” 正确答案B 答案解析如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“

11、此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。第三节会计账簿的格式和登记方法一、一、日记账日记账（一）（一）日记账的设置日记账的设置 1 1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记 （1 1）采用订本账，账页）采用订本账，账页格式格式采用采用三栏式或多栏三栏式或多栏式式 （2 2）三栏式登记方法）三栏式登记方法 2 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记 （1 1）采用订本账，账页）采用订本账，账页格式格式采用采用三栏式或多栏三栏式或多栏式式 （2 2）三栏式银行存款日记账的登记方法）三栏式银行存款日记账的登记方法多栏式日记账 即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干

12、专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。（判断） 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）（二）日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。 从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。要点1：出纳人员登记要点2：登记依据:现收、现付和银付 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证

13、，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。 要点1：出纳人员登记 要点2：登记依据：银收、银付和现付。 【例题多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（）。 A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、支出的合计数 答案：BCD 【例题多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账 正确答案AB 答案解析出纳人员可以登

14、记和保管的账簿有现金日记账和银行存款日记账。 【例题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。 A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿 C.两栏式订本序时账簿 D.三栏式订本序时账簿 正确答案D 答案解析现金日记账的账簿形式是三栏式订本序时账簿。 【例题多选题】现金日记账的登记依据有（）。 A.银行存款收款凭证 B.现金收款凭证 C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证 正确答案BCD 答案解析现金日记账的登记依据是现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。二、总分类账簿二、总分类账簿1 1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全

15、部经济业科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。入、费用、利润等总括核算资料的账簿。 2 2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。的订本账。3 3、登记依据：、登记依据：记账凭证、汇总记账凭证和科记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表目汇总表三、明细分类账簿三、明细分类账簿1 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科目所属科目所属二级科目二级科目开设的，用来分类登记开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某

16、些明细核算资某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。料的账簿。2 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种：、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： （1 1）三栏式三栏式明细分类账。明细分类账。（2 2）多栏式多栏式明细分类账。明细分类账。（3 3）数量金额式数量金额式明细分类账。明细分类账。（4 4）横线登记式横线登记式明细分类账。明细分类账。 3.明细分类账的登记方法（多选） 原始凭证直接登记明细账； 汇总原始凭证登记明细账； 记账凭证登记明细账。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，其他可逐笔登记，也可定期汇总登记。 【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记的明细账有（）。 A

17、.原材料 B.应收账款 C.应付账款 D.管理费用 答案：BC 【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。 A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.交易性金融资产 正确答案BD 答案解析原材料的明细账适用于数量金额式账簿；生产成本明细账适用于多栏式账簿。 【例题单选题】下列做法错误的是（）。 A.现金日记账采用三栏式账薄 B.库存商品明细账采用数量金额式账薄 C.生产成本明细账采用三栏式账薄 D.制造费用明细账采用多栏式账薄 正确答案C 答案解析生产成本明细账采用多栏式账簿。 【例题多选题】采用多栏式明细账的有（）。 A.生产成本明细账 B.产品销售收入明细账 C.制造费用明细账

18、 D.应收账款明细账 正确答案ABC 答案解析应收账款明细账一般采用三栏式账簿。第四节 对账 就是在有关经济业务入账以后，进行的账就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。簿记录的核对和检查。对账对账账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对账证核对账簿和凭证之间的核对账账核对总账之间 明细账之间 总账和明细账 总账和序时账博账实核对现金日记账和库存现金 银行存款日记账和银行对账单 财产物资明细账与实际数 债权债务明细账与对方账面 【例题多选题】账账核对不包括（）。 A.证证核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计

19、的核对 D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 正确答案ABD 答案解析账账核对包括，总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。第五节 错帐更正法 记错帐不可怕，错帐不改才可怕，账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法更正。（判断） 本年度的账如果出现错误，可以用本节的三种方法处理。 登记帐薄前，记账凭证错了，撕掉重新写。 登记账簿后，记账凭证错了，就不能随便撕掉，要用本节讲得三种方法。 从三个方面掌握三种方法： 1.使用前提 2.使用范围 3.

20、更正方法一、划线更正法一、划线更正法 适用范围：适用于适用范围：适用于登记账簿后发现记登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。错误的情况。 更正方法：更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。以明确责任。 如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成

21、28002800。 26002600 更改：更改： 2800 2800王明王明例例: :材料账摘要材料账摘要入库甲材料入库甲材料500Kg,500Kg,误为误为乙材料乙材料正确更正正确更正: : 入入 库库 乙乙 材材 料料500Kg500Kg错误更正错误更正: : 入入 库库 乙乙 材材 料料500Kg500Kg二二、红字更正法、红字更正法 （一）第一种情况 1.适用范围：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。 2.更正的方法：先用红字编制凭证冲销原错误分录记账，再用蓝字填制正确分录记账摘要：“冲销某月某日第号记账凭证的错账”【例题

22、】某企业以库存现金896元购买办公用品，会计人员在填制记账凭证时发生错误并根据错误的记账凭证登记了账簿。 错误的会计分录为： 借：管理费用896 贷：银行存款 896 更正： 第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证-记账： 借：管理费用896 贷：银行存款896 第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证-记账： 借：管理费用896 贷：库存现金 896 （二）第二种情况 1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。 2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。 用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、

23、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第号记账凭证多记金额” 【例题】接上例，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为986元，并登记人账。 错误的会计分录为： 借：管理费用986 贷：库存现金 986 更正： 第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证-记账 借：管理费用 90 贷：库存现金 90 三、补充登记法 1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。 2.更正方法：补记少记的金额 摘要：补记某月某日第号记账凭证少记金额”【例题】仍接上例，如果会计人员

24、填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为689元，并登记入账。 错误的会计分录为： 借：管理费用689 贷：库存现金 689 更正： 第一步：金额补记-记账 借：管理费用207 贷：库存现金 207 【例题单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（） 。 A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误 C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录 D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误 正确答案B 答案解析更正错账时，划线更正法的适

25、用范围是记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误。 【例题单选题】采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。 A.记账凭证上会计科目错误 B.记账凭证上记账方向错误 C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额 D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额 正确答案D 答案解析记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额需要编制蓝字凭证进行补充登记。 【例题多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.重新抄写法 正确答案AD 答案解析记账后，发

26、现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，需要采用红字更正法或者补充登记法。 【例题多选题】红字更正法通常适用的情况是（）。 A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误 C.记账后发现记账凭证会计科目、记账方向无误而所记金额大于应记金额 D.记账后发现记账凭证会计科目、记账方向无误而所记金额小于应记金额 正确答案AC 答案解析以前年度的错误必须用蓝字进行调整，所以B选项不适用。记账后发现记账凭证会计科目、记账方向无误而所记金额小于应记金额的错误，应该选用补充登记。第六节 结账 一、结账的程序 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 1.按本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，