2012年中级审计师考试理论与实务真题及答案

1、2012年中级审计师考试理论与实务真题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1国家审计的基本职能是：A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济控制2对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A财政审计B财务审计 C财经法纪审计 D效益审计3按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括：A行政责任和民事责任B行政责任和刑事责任C刑事责任和民事责任D行政责任、刑事责任和民事责任4下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：A明确被审计单位的责任和审计组织的责任B尽量少地

2、承接审计业务C按照被审计单位意愿选择审计意见类型D不采纳任何外部专家的意见和建议5下列各项中，属于审计质量控制措施的是：A选择简单易审的项目进行审计B对所有审计项目都进行内部控制测试C对所有审计事项都采用抽查法D对所有审计工作底稿进行复核6下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是:A编制审计实施方案B检查重大违法行为C进行内部控制测试D公布审计结果7下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：A如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D在没有明确的审计标准时，应

3、由审计组自行决定8审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是：A被审计单位连续编号的采购订单B被审计单位编制的材料费用分配表C被审计单位保存的银行对账单D被审计单位管理层提供的书面声明9下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：A顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位10下列关于函证的表述中，正确的是：A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C审计人员无需对函证的全过程进行控制D与

4、积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠11财产清查盘点制度属于控制活动中的：A业务授权控制B职责分工控制C凭证记录控制 D实物控制12下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A不相容职责分离B组织结构C授权审批制度D独立检查13审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降 低了审计效率的抽样风险是：A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D信赖过度风险14审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查 200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：A157B167C177D18715在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是

5、：A总体项目差异B总体容量C审计结论的可靠性程度 D审计结论的精确限度16审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支 审计情况的报告是：A审计结果报告B审计结果公告C审计工作报告D审计机关绩效报告17注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务 报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：A无保留意见B无法表示意见C否定意见D保留意见18对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型 的效益审计分析方法是：A内容分析法B回归分析法C价值分析法D成本效果法19下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是：

6、A数据采集一一数据清理一一数据转换一一创建中间表一一数据分析B数据采集一一数据转换一一数据清理一一创建中间表一一数据分析C数据采集一一创建中间表一一数据清理一一数据转换一一数据分析D数据采集一一创建中间表一一数据转换一一数据清理一一数据分析20进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中， 观察比较输出是否与预期相符。这一方法是：A测试数据法B虚拟实体法C平行模拟法D受控处理法21审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A认为被函证人能认真处理询证函B预计应收账款记录差错率较高C应收账款余额较大D有理由相信欠款可能存在争议22下列各项中，违反采购与

7、付款循环内部控制要求的是：A采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B企业内部建立分级采购批准制度C签发支票要经过被授权人的签字批准D由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对23下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是：A核对累计折旧账户明细账与总分类账B计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C审查折旧费用账务处理的正确性D审查财务报表附注中披露的折旧方法24下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财

8、务部门负责D存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施25审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证 明其所有权的审计程序是：A向委托加工单位进行函证B要求被审计单位出具书面声明C审查是否存在该材料的入库记录D审查受托加工材料是否经过适当的授权审批26下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：A证实存货计价的正确性B确认存货记录截止期的正确性C评价存货分类管理的有效性D证实存货在财务报表中披露的正确性27薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：A错计出勤天数B少缴代扣代缴款项C虚报产品质量D虚增人数和工资级别28为验证投资者以实物出资的固

9、定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最 有效审计程序是：A检查固定资产明细账是否记录该固定资产B检查该固定资产减值准备的计提是否合理C检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求D检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续29下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：A分析利息费用账户B审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定C 了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定D审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当30在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合 并范围，需要了解的是：A母公司与该单位之间的债权债务B

10、母公司与该单位之间的产品购销业务C母公司对该单位的持股比例、表决权比例D母公司对该单位的债务担保二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5分。本题共40分，每小题2分。）3120世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：A出现了内部审计的专门法律B从报送审计转变为就地审计C从财务审计扩展到效益审计D出现了以评价内部控制为基础的抽样检查E颁布了国际内部审计准则32按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有：A对内部审计工作进行业务指导和监督B对国有企业

11、的资产、负债、损益进行审计监督C对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督D制定财务会计准则，培训会计人员E对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督33按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：A向社会公布审计结果B召开与审计事项有关的会议C参与研究制定有关的规章制度D为所在单位办理纳税申报E根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议34下列关于审计准则的表述中，正确的有：A审计准则是完善审计组织内部管理的基础B审计准则是评价被审计单位绩效的标准C审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D审计准则是确定和解脱审计责任的依据E审计准则是衡量审计质量的尺度35

12、按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行 复核的内容有：A审计建议是否正确、客观和合理B审计报告中是否存在错误和遗漏C审计人员是否实施了必要的审计程序D收集的审计证据是否能够支持审计结论E审计时间安排和人员分工是否恰当36下列各项中，属于实物证据的有：A固定资产B存货C现金D产品质量鉴定证明E函证复函37下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：A充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量B充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力C审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少D审计人员在实施审计过程中应

13、持续评价审计证据的充分性和适当性E如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质 量上的缺陷38下列关于重大错报风险的表述中，正确的有:A审计人员未能发现重大错报的可能性B财务报表在审计前存在重大错报的可能性C被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性D被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性E认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险39下列属于信息系统内部控制审计中应用控制审计内容的有：A组织控制审计B输出控制审计C输入控制审计D安全控制审计E处理控制审计40下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：A审计质量管理是审计管理的内容之一B加强质量

14、管理可以降低审计风险C审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员D审计质量管理应贯穿审计全过程E所有审计组织都应重视审计质量管理41审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而 销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：A虚减营业收入B虚增营业收入C少计存货D虚减营业成本E虚增营业成本42下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：A订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C未签发的支票由专人予以妥善保管D对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记E加强对已验收入库商品的控

15、制，限制非授权人员接近43下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：A审查订购单是否连续编号B检查采购合同是否经过有关部门审查C抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E向债权人函证应付款项数额44审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：A原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异B将某项委托加工合同违约金计入生产成本C将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本D月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续E将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本45审计人员在审查工资的结算与分配时，发

16、现被审计单位存在下列做法，其中错误的 有：A根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资B按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税C以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴D将在建工程人员的工资计入产品成本E将车间管理人员工资计入管理费用46下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有:A审阅与薪酬业务有关的规章制度B审查薪酬费用的账务处理是否正确C检查工资汇总表是否经过授权审批D抽查考勤单有无工资发生部门主管签字E检查各项津贴、补贴的发放范围和标准是否合规47为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有:A是否编制和提交投资申请B是否对接受投资的单位开展信用调

17、查C是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析D是否履行适当的授权审批程序E是否选用正确的记账方法进行会计核算48下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：A盘点日现金日记账结余数B盘点日银行存款日记账结余数C实际库存现金监盘数D库存现金溢缺情况E盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额49为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：A核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符B抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围C检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期D检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记账核对E

18、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日期50下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B应收账款回收天数略低于上年同期水平C存货周转天数保持稳定D企业盈利能力提高，但经营现金流量为负数E毛利率增长异常三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题 10分，共30分。每个案例答 题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在 无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）案例一（一）资料2012年4月，某审

19、计组对甲公司 2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如 下：1审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。 某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计 业务。财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。2为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备

20、选答案中选出正确的答案。51 “资料1”中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是：ABCD52 “资料1”中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是：ABCD53 “资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是：ABCD54 “资料2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有：A与存货相关的内部控制情况B与存货相关的重大错报风险C存货的存放地点D是否需要专家协助55 “资料2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有：A存货监盘的目标和时间B参加存货监盘人员的分工C存货监盘的要点及关注事项D对存货盘点结果进行抽查的范围案例二（一）资料2012年4月，某

21、审计组对乙公司 2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款 业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3乙公司某主要产品的销售毛利率为6%,审计人员经调

22、查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账元，所作会计分录为：借：应收账款贷：主营业务收入借：银行存款贷：应收账款（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56针对“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变

23、会计政策对 2011年度财务报表项目造成的影响有：A当年营业利润减少B当年营业利润增加C年末存货余额减少D年末存货余额增加57 “资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：ABCD58针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：A产品单位成本高于行业平均水平B产品销量处于行业较低水平C产品产量处于行业较高水平D产品售价低于行业平均水平59 “资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：ABCD60针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：A乙公司的账务处理正确B2011年末应收账款余额被高估C2011年度主营业务收入被高估D20

24、11年末坏账准备余额被低估案例三（一）资料2012年4月，某审计组对丙公司 2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业 务审计的情况和资料如下：1丙公司采取了下列内部控制措施:提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立;负责合同签订与合同审核的部门相互独立；负责验收的部门与财会部门相互独立；应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。2审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；对异地使用的固定资产，不再抽查验证。3审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程” 科目中。4审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理