一级建造师《建设工程经济》精华考点

1、 一级建造师建设工程经济精华考点IZ101000 工程经济考点一：利息的计算一、资金时间价值：资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。二、 影响资金时间价值的因素A、资金的使用时间 B、资金数量的多少 C、资金投入和回收的特点 D、资金周转的速度三、利息与利率的概念利息：在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分就是利息。IF-P1）利息是资金时间价值的一种重要表现形式之一；2）利息是由货款发生利润的一种再分配；

2、3）是资金的一种机会成本；4）在工程经济分析中，利息常常是指占用资金所付的代价或者是放弃使用资金所得的补偿。利率：利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比，通常用百分数表示。即： i = It ´100%P决定利率高低的五个因素：首先取决于社会平均利润率社会平均利润率是利率的最高界限金融市场上借贷资本的供求情况供过于求，利率下降；供不应求，利率上升风险情况风险越大、利率越高通货膨胀资金贬值会使利息成为负值37期限越长、利率越高借出资本的期限长短四、利息的计算：单利 （利不生利）单利计算本金和公式： It = P ´i单复利 （利生利，利滚利）复利计算本金和公式： It

3、 = i´ Ft-1在利率和计息周期都一样时，复利计算的利息金额要大于单利计算出的利息金额。本金越大，利率越高，计息周期越多时，两者差距越大。五、利息和利率在工程经济活动中的作用 1、利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆4、利息与利率是金融企业经营发展的重要条件考点二：现金流量图的绘制一、现金流量的概念流出系统的资金称为现金流出，用符号 COt 表示;流入系统的资金称为现金流入，用符号 CIt 表示;现金流入与现金流出之差称为净

4、现金流量，用符号(CICO)t 表示。二、现金流量图的绘制 (1)以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等;时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点;0 表示时间序列的起点。(2)相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质(流入或流出)是对特定的人而言的。(3)在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小应成比例。(4)箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。现金流量的三要素，即：现金流量的大小(现金流量数额)、方向(现金流入或现金流出)和作用点(现金流量发生的时间点)。考点三：等值计算的应用 1、值计算公

5、式使用注意事项：（1）计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初。0 点就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余类推。（2）P 是在第一计息期开始时（0 期）发生。（3）F 发生在考察期期末，即 n 期末。（4）各期的等额支付 A，发生在各期期末。2、注意（1）如果两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等；（2）影响资金等值的因素有三个：数额的多少、时间的长短、利率的大小；（F/P,i,n）（3）在考虑资金时间价值的情况下，不同时点发生的收入或支出不能直接相加减，利用等值的概念，可以把不同时点发生的资金换算成同一时点的等值资金， 然后再进行比较。考点四：名义利率与有效利率的计算名义

6、利率与有效利率名义利率公布的年利率计息周期利率 i 乘以一年内的计息周期 m 所得的年利率。即：ri×m计息周期有效利率“多长时间”计一次息（计息周期为 1 年时，年名义利率和年有效利率相等；计息周期小于 1 年时(半年、季度或月），年有效利率大于年名义利率）。i=r/m年有效利率有效利率=（1+计息周期利率）m-1m-所求期限（问题）内的计息次数每年计息周期越多，年有效利率和名义利率相差就越大。考点五：经济效果评价的内容经济效果评价是在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。一

7、、经济效果评价的基本内容经济效果评价的内容应根据技术方案的性质、目标、投资者、财务主体以及方案对经济与社会的影响程度等具体情况确定，一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。1、盈利能力财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等。2、偿债能力净现金流量财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件。累计盈余资金允许个别年份的净现金流量出现负值，但隔年累计盈余资金不应出现负值，这是财务生存的必要条件。利息备付率、偿债备付率和资产负债率等3、生存能力考点六：经济效果评价方案1、独立型方案技术方案间互不干扰

8、、在经济上互不相关，即这些技术方案是彼此独立无关的，选择或放弃其中一个技术方案并不影响其他技术方案的选择。2、互斥型方案又称排他型方案。技术方案具有排他性，选择其中任何一个技术方案，则其他技术方案必然被排斥。互斥方案经济评价包含两部分：一是考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验； 二是考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验。 考点七：经济效果评价指标体系1、经济效果评价指标体系静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素计算简便。所以在对技术方案进行粗略评价或对短期投资方案进行评价或对逐年收益大致相等的投术方案进行评价时静态分析指标还是可采用的。动态分析指标强调利用

9、复利方法计算资金时间价值它将不同时间内资金的流人和流出换算成同一时点的价值从而为不同技术方案的经济比较提供了可比基础并能反映技术方案在未来时期的发展变化情况。（常用）考点八：投资收益率分析一、概念衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率。其计算公式为： R = A ´100%I二、判别准则若 RRC，则技术方案可以考虑接受; 若 R<RC，则技术方案是不可行的R-投资收益率RC-基准投资收益率三、应用式（一）总投资收益率（ROI）总投资收益率（ROI）表示投术方案总投资的盈利水平ROI = EBIT

10、100%TITI技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）； EBIT技术方案运营期内正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润，年息税前利润=年利润总额+计入年总成本费用的利息费用。（二）资本金净利润率（ROE）技术方案资本金净利润率（ROE）表示技术方案资本金的盈利水平ROE = NP 100%ECEC-技术方案资本金NP-正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润，净利润=利润总额-所得税四、优劣（投资收益率分析）优经济意义明确、直观，计算简便，一定程度反映投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。劣1. 没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性。（静

11、态指标）2. 指标的计算主观随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定带有一定的不确定性和人为因素。考点九：投资回收期分析一、概念反映技术方案投资回收能力的重要指标分为静态投资回收期和动态投资回收期，通常只进行技术方案静态投资回收期计算分析。技术方案静态投资回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以技术方案的净收益回收其总投资（包括建设投资和流动资金，ps：未说明的利息为包含建设投资内）所需要的时间。静态投资回收期宜从技术方案建设开始年算起，莙从技术方案投产开始年算起，应予以特别注明。二、应用式 1、当技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）I均相同，静态投资回收期计算： Pt = A式中

12、 I-技术方案总投资；A-技术方案每年的净收益2、技术方案实施后各年的净收益不相同时，静态投资回收期的计算：åT -1（CI - CO)tP = T -1+ t=0Tt(CI - CO)式中 T技术方案各年累计净现金流量首次为正或零的年数；åT -1（CI - CO)tt=0技术方案第（T-1）年累计净现金流量的绝对值；(CI - CO)T 技术方案第 T 年的净现金流量。三、投资回收期优劣Ø 优点1、一定程度上显示了资本的周转速度，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。 2、适用于技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案

13、，或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案。Ø 缺点1、没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果， 不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。2、只能作为辅助评价指标，或与其他评价指标结合应用。考点十：财务净现值分析一、概念：用一个预定的基准收益率（或设定的折现率），分别把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的现值之和。nFNPV = å（CI - CO)（1+ i ）-ttct=0二、判别准则：财务净现值是评价技术方案盈利能力的绝对指标。 FNPV0，说明该技术方案除了满

14、足基准收益率要求的盈利之外，还能获得超额收益，可行；FNPV0，可行； FNPV0，不可行。三、优劣Ø 优 点 1、考虑了资金的时间价值；（动态指标）2、全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；3、经济意义明确直观，判断直观。Ø 缺 点 1、必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率（ic），而基准收益率的确定往往是比较困难的； 2、如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；3、不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；4、不能直接说明在技术方案运营期闫各年的经营成果；5、没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资

15、的回收速度。考点十一：盈亏平衡分析一、总成本与固定成本、可变成本根据成本费用与产量（或工程量）的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。Ø 固定成本固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本即不随产品产量的增减发生变化的备项成本费用。如工资及福利费（计件工资除外、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。Ø 可变成本可变成本是随投术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。Ø 半可变（或半固定）成本半可变（或半固定）成本是指介于固定成本和可变成本之间，随

16、技术方案产量增长而增长，但不成正比例变化的成本长期借款利息应视为固定成本流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关其利息可视为半可变或半固定成本为 简化计算一般也将其作为固定成本为便于计算和分析，将产品半可变（或半固定） 成本进一步分解成固定成本和可变成本。考点十二：敏感性分析一、敏感分析的内容敏感因素：仅发生较小幅度的变化就能引起经济效果评价指标发生大的变动。1、单因素敏感性分析假设各个不确定性因素之间相互独立，每次只考察一个因素变动，其他因素保持不变。为了找出关键的敏感性因素，通常只进行单因素敏感性分析。2、多因素敏感性分析两个或两个以上互相独立的不确定因素同时变化时分析这些变化的因

17、素对经济效果评价指标的影响程度和敏感程度。二、单因素敏感性分析的步骤（一）确定分析指标分析投资回收快慢静态投资回收期； 分析超额净收益财务净现值；分析资金回收能力财务内部收益率。（二）选择需要分析的不确定性因素（1） 预计这些因素在其可能变动的范围内对经济效果评价指标的影响较大。（2） 对在确定性经济效果分析中采用该因素的数据的准确性把握不大。（三）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况。（四）确定敏感性因素：可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。1、敏感度系数敏感度系数（SAF）：表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。SAF= A / AF / F式

18、中 SAF评价指标 A 对于不确定性因素 F 的敏感度系数；F/F不确定性因素 F 的变化率（%）；A/A不确定性因素 F 发生F 变化时，评价指标 A 的相应变化率（%）。SAF>0，表示评价指标与不确定因素同方向变化； SAF<0，表示评价指标与不确定因素反方向变化。SAF大，表明评价指标 A 对于不确定因素 F 越敏感；反之，则不敏感。2、临界点临界点是指技术方案允许不确定性因素向不利方向变化的极限值。在一定指标判断标准下，对若干不确定性因素中，临界点越低，说明该因素对技术方案经济效果指标影响越大，技术方案对该因素就越敏感。敏感性分析图提现临界点，每一条直线的斜率反映技术方案

19、经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大，敏感度越高。考点十三：技术方案现金流量表 1、技术方案现金流量表由现金流入、现金流出、净现金流量构成。2、按其评价的角度、范围和方法不同，技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。（1）投资现金流量表：是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。（2） 资本金现金流量表：是从技术方案权益投资

20、者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出， 用以计算资本金财务内部收益率。（3） 投资各方现金流量表：是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。（4） 财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。考点十四：设备磨损与补偿设备购置后，无论是使用还是闲置，都会发生磨损一、设备磨损分为两大类、四种形式1、有形磨损(物质磨损)第一种有形磨损：使用过程中，外力作用下的实体磨损，与使用强度和使用时

21、间有关（磨损、变形和损坏）；第二种有形磨损：闲置过程中，自然力作用下的实体磨损，与闲置时间和所处环境有关（生锈、腐蚀、橡胶老化）2、无形磨损(精神磨损、经济磨损)：技术进步的结果第一种无形磨损：技术结构和性能并没有变化，同类设备再生产价值降低（设备价值贬值）；第二种无形磨损：创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗能更少的新型设备，使原设备相对陈旧落后，经济效益相对降低而发生贬值二、有形磨损和无形磨损的相同与不同点1、相同点：都引起设备原始价值的贬值2、不同点：遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理前， 常常不能工作；遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形

22、磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。三、设备磨损的补偿方式局部补偿设备有形磨损的局部补偿是修理设备无形磨损的局部补偿是现代化改装完全补偿设备有形磨损和无形磨损的完全补偿更新。考点十五：设备更新方案的比选原则基本原理和评价方法与互斥性投资方案比选相同。1、设备更新分析应站在客观的立场分析问题若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。2、不考虑沉没成本沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用回收计划的费用。IZ101060 价值工

23、程在工程建设中的应用。考点十六：设备祖赁与购买方案的比选分析一、设备租赁的概念设备租赁是设备使用者（承租人）按照合同规定，按期向设备所有者（出租人）支付一定费用而取得设备使用权的一种经济活动。融资租赁：租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重的设备（如重型机械）设备宜采用这种方法；经营租赁：租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约，临时使用的设备（如车辆、仪器等）通常采用这种方式。对于融资租赁，以融物代替融资的目的是想长期拥有设备，而非临时使用， 一般租赁期与设备的寿命期相同。二、设备租赁的优劣1、优越性在于：（1）较少资金，引进先

24、进设备；（2）可获得良好的技术服务；（3）保持资金的流动状态，防止呆滞；（4）避免通胀和利率波动，减少投资风险；（5）能享受税费上的利益。2、不足之处在于：（1）无所有权只有使用权，无权改造不能处置，不能用于担保、抵押贷款；（2）租金总费用高；（3）租金形成长期负债；（4）租赁合同严格，毁约罚款较多（融资租赁）。考点十七：提高价值的途径1、价值：价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。V = FC式中 V 价值；F 研究对象的功能C 成本，即寿命周期成本。2、

25、价值工程的三个基本要素价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得的综合效益的一种管理技术。价值工程与其他管理技术的区别改变以物品或结构为中心的思考方法，从产品功能出发；对产品作设计改进；强调产品的功能分析和功能改进； 3、价值工程的特点：价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素，产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成（1）价值工程的目标：是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能（2）价值工程的核心：是对产品进行功能分析价值工程分析产品，首先分析它的功能，再去研究结构、

26、材质等问题（3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑（4）价值工程强调不断改革和创新（5）价值工程要求将功能定量化（6）价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动4、提高价值途径(实例重点)双向型：在提高产品功能的同时，又降低产品 成本，这是提高价值最为理想的途径(F 提高、C 降低)最理想途径改进型：在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用(F 提高、C 不变)节约型：在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的(F 不变、C 减低)投资型：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高(F 大幅提高、C 略提高)牺牲型：

27、产品功能略有下降、产品成本大幅度降低。实际中应持慎重态度(F 略下降、C 大幅下降)考点十八：“三新”应用方案的分析一、方法的分类按分析的时间不同，分为事前和事后评价;按分析的阶段不同，分为设计阶段和施工阶段;按分析的内容不同，分为技术分析、经济分析和综合分析; 按分析的性质不同，分为定性分析和定量分析。二、新技术应用方案的技术分析1.反映技术特性的指标2.反映技术条件的指标3.六个着手点三、“三新”应用方案的经济分析方案之间具有互斥性。静态分析方法：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等; 动态分析方法：净现值(费用现值)法、净年值(年成本)法等。IZ102010 财务会计基础考点一：

28、会计要素的组成会计要素包括（资产、负债、所有者权益）、（收入、费用和利润）。（一）资产指企业过去的交易或事项所形成的，由企业所拥有或控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的经济资源。1、资产的特征（1）资产是由于过去的交易或事项听形成的；（2）该项资源必须为企业所拥有或控制；（3）该资源能给企业带来经济利益；（4）与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠地计量。2、资产的分类（1）流动资产：可以在一年内（含）或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收票据及应收款项、交易性金融资产、存货等。（2）非流动资产（长期资产）：变现期间或使用寿

29、命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产（经国家特批的特准储督物资、银行冻结存款和冻结物资、涉及诉讼中的财产）。（二）负债由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。1、负债的特征（1）其清偿会导致经济利益流出企业；（2）是由于过去的交易或事项形成的；（3）与该资源有关的经济利益很可能流出企业，流出的经济利益金额能够可靠地计量；（4）有确切的债权人和偿还日期。2、负债的分类（1）流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付票据及应付款项、应付职工薪酬、应交税金等。（2）长期负债：

30、指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、长期借款长期应付款等。（三）所有者权益 1、所有者权益的特特征（1）无须偿还（2）后与负债受偿（3）可分享企业利润 2、所有者权益的内容：（1）实收资本（2）资本公积（资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等）。（3）盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。（4）未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度分配。（5）其他权益工具、其他综合收益、专项储备。（四）收入（五）费用（六）利润资产、负债、所有者权益反映企业某一时点财务状况的会计要素， 称为静态会计要素，构成资

31、产负债表要素；收入、费用、利润反映企业某一时期经营成果的会计要素，称为动态会计要素，构成利润表要素。考点二：会计核算的原则一、会计要素的计量属性1、历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。2、重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3、可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4、现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所

32、产生的未来净现金流入量的折现金额计量。5、公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。二、会计信息的质量要求可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式（融资租赁）；重要性； 稳健型；及时性。考点三：财务报表的构成和列报的基本要求财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，现行企业会计

33、准则中对财务报表的列报和构成要求如下：一、财务报表列报的基本要求：(1) 企业应当以持续经营为基础;(2) 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致; (3)重要项目单独列报;(4) 报表列示项目不应相互抵消;(5) 当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性; (6)应当在财务报表的显著位置披露规定的各项基本信息; (7)企业至少应当按年编制财务报表。考点四：资产负债表的内容和作用在资产负债表中有两部分内容：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性” (即把资产转换成现金所需要的时间)大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示;第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时间顺序排列，分为

34、流动负债和非流动负债列示。1、流动资产资产满足下列条件之一的资产：(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(2)主要为交易目的而持有。(3) 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。(4) 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。2、非流动资产流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。3、流动负债负债满足下列条件之一的负债：(1)预计在一个正常营业周期中清偿。(2)主要为交易目的而持有。(3) 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。(4) 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。4、非流动负债流动负债以外的负

35、债应当归类为非流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。如果本年要偿还，则为流动，否则为非流动。5、资产负债保重的所有者权益资产负债表中所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（或股东）、其他权益工具、专项储备、资本公积、盈余公积和未分配利润。考点五：财务分析的常用方法财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。一、趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中

36、相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。二、比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。三、因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。考点六：基本财务比率的计算和分析财务比率是通过财务报表中的财务数据的关联性计算的，它显示了财务报表科目之间的关系。常用的财务比率有以下几种：一、偿债能力比率，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。1、资产负债率

37、（长期）资产负债率是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。其计算公式为：资产负债率=总负债+总资产×100% 2、流动比率（短期）流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的偿债能力。其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债3、速动比率（短期）速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标。其计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债二、营运能力比率，营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、

38、存货周转率、应收票据及账款周转率等。1、总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。总资产周转率的计算公式如下：总资产周转率(次)=主营业务收入/资产总额2、流动资产周转率流动资产周转率是指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。两个指标的计算分别如下：流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产总额 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数3、存货周转率存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数，因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。其计算公式分别为：存货周转

39、次数=主营业务收入/存货总额 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数4、应收账款周转率应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入和同期应收账款之间的比率， 通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。其计算公式分别为：应收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额 应收账款周转天数=计算器天数/应收账款周转次数三、盈利能力比率。反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有净营业净利率、净资产收益率（也成为权益净利率）和总资产净利率1、营业净利率营业净利率是指净利润与营业收入的比率。该比率越大，企业的盈利能力越强。2、净资产收益率净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能

40、力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率的计算公式如下：净资产收益率=净利润/净资产×100% 3、总资产净利率总资产净利率是指企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率的计算公式如下：总资产报酬率=净利润/资产总额×100%四、发展能力比率，企业发展能力的指标主要有营业增长率、资本积累率。1、营业增长率营业增长率是指企业本期营业收入增长额同上期营业收入总额的比率。其计算公式为：营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额×100% 2、资本积累率资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益

41、的比率。资本积累率的计算公式为：资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100% 五、财务指标综合分析杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。IZ103000 建设工程估计考点一：建设项目总投资费用项目组成一、建设项目总投资的概念建设项目总投资是指为完成工程项目建设并达到使用要求或生产条件,在建设期内预计或实际投入的总费用。生产性建设项目总投

42、资包括建设投资和铺底流动资金两部分;非生产性建设项目总投资则只包括建设投资。建设投资由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和价差预备费)和资金筹措费组成。设备购置费是指购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用。设备及工器具购置费由设备原价、工器具原价和运杂费(包括设备成套公司服务费)组成。建筑工程费是指建筑物、构筑物及与其配套的线路、管道等的建造、装饰费用。安装工程费是指设备、工艺设施及其附属物的组合、装配、调试等费用。工程费用是指建设期内直接用于工程建造、设备购置及其安装的费用,包括建筑工程费、设备购置费和安装工程费。工程建设其

43、他费用是指建设期发生的与土地使用权取得、整个工程项目建设以及未来生产经营有关的费用。工程建设其他费用可分为三类:第一类是土地使用费,包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金;第二类是与项目建设有关的费用,包括建设管理费勘察设计费、研究试验费等;第三类是与未来企业生产经营有关的费用,包括联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费等。资金筹措费是指在建设期内应计的利息和在建设期内为筹集项目资金发生的费用。包括各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用。铺底流动资金是指生产性建设项目为保证生产和经营正常进行,按规定应列入建设项

44、目总投资的铺底流动资金,一般按流动资金的 30%计算建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分,是指在建设期 内,因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额,包括价差预备费、建设期利息等。工程造价是指工程项目在建设期预计或实际支出的建设费用,包括工程费用、工程建设其他费用和预备费。考点二：建筑安装工程费用项目组成一、按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成（一）人工费支付给建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的费用人工费1.计时工资或计件工资2.

45、奖金3.津贴补贴：如流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等4.加班加点工资5.特殊情况下支付的工资定期休假、停工学习等的工资（二）材料费包括材料费和工程设备费材料费1.材料原价2.运杂费3.运输损耗费4.采购保管费：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗设备费1.材料原价2.运杂费3.采购保管费（三）施工机具使用费施工机械使用费1.折旧费2.大修理费3.经常修理费4.安拆费及场外运费：大型机械除外5.人工费6.燃料动力费7.税费仪器仪表使用费仪器仪表摊销费+维修费（四）企业管理费建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用 1、管理人员工资：是指按规定支付给管理人员的

46、计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等2、办公费3、差旅交通费4、固定资产使用费5、劳动保险和职工福利6、劳动保护费：是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。 7、工具用具使用费8、检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用。9、工会经费10、职工教育经费11、财产保险费12、财务费13、税金14、城市维护建设税15、教育费附加16、地方教育费附加17、其他：业务招待费、绿化费、广告费、审计费等（五）利润利润是指企业完成承包工程所获得的盈利

47、。（六）规费 1）社会保险费：养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费2）住房公积金3）工程排污费（七）增值税税前造价=人料机+企业管理费+利润+规费增值税=税前造价*增值税率（10%）二、按造价形成划分的建筑安装工程费项目组成（一）分部分项工程费（1）专业工程（2）分部分项工程（二）措施项目费（1）安全文明施工费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费（2）夜间施工增加费：夜班补助费（3）二次搬运费（4）冬雨季施工增加费（5）已完工程及设备保护费（6）工程定位复测费（7）特殊地区施工增加费（8）大型机械设备进出场及安拆费（9）脚手架工程费（三）其他项目费暂列金额：合同签订时

48、尚未确定或不可预见的材料、设备、服务费或是工程变更、工程价款调整、索赔及前场签证等费用。可能花也可能不花，建设单位给出计日工：施工中，施工单位完成施工图纸以外的零星项目或工作按施工过程中的签证计价总承包服务费：总承包人配合协调发包人进行的专业工程发包，对建设总承包| 单位自行采购的材料、工程设备等进行保管以及施工现场管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用投标人自主报价（四）规费（1）社会保险费：养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费（2）住房公积金（3）工程排污费（五）增值税税前造价=人料机+企业管理费+利润+规费增值税=税前造价×增值税率（10%）考点三：建设工

49、程定额的分类一、按生产要素分类1. 人工定额：劳动定额2. 材料消耗定额3. 施工机械台班使用定额二、按编制程序和用途分类1. 施工定额以工序为研究对象，（环氧地坪）属于企业定额的性质； 分项最细，定额子目最多；建设工程定额中的基础性定额；2. 预算定额以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额，编制施工图预算的主要依据，是编制单位估价表，确定工程造价；控制工程投资的基础和依据。3. 概算定额以扩大的分部分项工程为对象编制的； 是编制初步设计概算的依据4. 概算指标以整个建筑物和构筑物为对象；（某一栋楼）是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据投资|5. 投资估算指标以独立

50、的单项工程或完整的工程项目为对象；（整个小区）是在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算，计算投资需要量使用的一指标种指标；是合理确定建设工程项目投资的基础。考点四：人工定额的编制一、人工定额的编制人工定额：反映生产工人在正常施工条件下的劳动效率编制人工定额主要包括两项工作：（一）拟定定额时间（二）拟定正常的工作条件² 拟定施工作业的内容² 拟定施工作业的方法² 拟定施工作业的地点组织² 拟定施工作业的人员组织二、人工定额的形式人工定额包含两种形式：时间定额和产量定额时间定额：每个工人完成单位合格产品所必须消耗的劳动时间。方法概念应用范围技术测定法用实际

51、生产数据，来进行技术分析统计分析法过去施工中的数据与当前生产技术结合分析工序重复量大比较类推法用一种产品的定额标准推出类似产品的定额标准工序重复，工作量小经验估计发经验人员直接估产量定额：单位的劳动时间内每个工人或班组所生产的合格产品数量。三、人工定额的制定方法考点五：施工定额与企业定额的编制施工定额是建筑安装工人或工人小组在合理的劳动组织和正常的施工条件下，为完成单位合格产品所需消耗的人工、材料、机械的数量标准。企业定额是施工企业根据本企业的技术水平和管理水平，编制的完成单位合格产品所必需的人工、材料和施工机械台班消耗量，以及其他生产经营要素消耗的数量标准。一、施工定额的作用二、企业定额的作

52、用施工定额、企业定额都是投标报价的依据施工定额、企业定额都是编制施工组织设计的依据考点六：设计概算的审查内容一、设计概算审查的意义 1.审查设计概算有助于促进概算编制人员严格执行国家有关概算的编制规定和费用标准，提高概算的编制质量。 2.审查设计概算有利于合理分配投资资金、加强投资计划管理。设计概算编制得偏高或偏低，都会影响投资计划的真实性，影响投资资金的合理分配。进行设计概算审查是遵循客观经济规律的需要，通过审查可以提高投资的准确性与合理性。3. 审查设计概算，有助于促进设计的技术先进性与经济合理性的统一。概算中的技术经济指标，是概算水平的综合反映，合理、准确的设计概算是技术经济协调统一的具

53、体体现，与同类工程对比，便可看出它的先进与合理程度。4. 审查设计概算，有利于核定建设项目的投资规模，可以使建设项目总投资力求做到准确、完整，防止任意扩大投资规模或出现漏项，从而减少投资缺口、缩小概算与预算之间的差距，避免故意压低概算投资，搞钓鱼项目，最后导致实际造价大幅度地突破概算。5. 经审查的概算，有利于为建设项目投资的落实提供可靠的依据。打足投资， 不留缺口，有助于提高建设工程项目的投资效益。二、设计概算审查的内容(一)审查设计概算的编制依据1. 合法性审查。采用的各种编制依据必须经过国家或授权机关的批准，符合国家的编制规定。未经过批准的不得采用，不得强调特殊理由擅自提高费用标准。2.

54、 时效性审查。对定额、指标、价格、取费标准等各种依据，都应根据国家有关部门的现行规定执行。对颁发时间较长、已不能全部适用的应按有关部门规定的调整系数执行。3. 适用范围审查。各主管部门、各地区规定的各种定额及其取费标准均有其各自的适用范围，特别是各地区间的材料预算价格区域性差别较大，在审查时应给予高度重视。(二)单位工程设计概算构成的审查1.建筑工程概算的审查(1) 工程量审查。根据初步设计图纸、概算定额、工程量计算规则的要求进行审查。(2) 采用的定额或指标的审查。审查定额或指标的使用范围、定额基价、指标的调整、定额或指标缺项的补充等。其中，审查补充的定额或指标时，其项目划分、内容组成、编制原则等须与现行定额水平相一致。(3) 材料预算价格的审查。以耗用量最大的主要材料作为审查的重点，同时着重审查材料原价、运输费用及节约材料运输费用