帐户与复式记帐文档资料PPT学习教案

1、会计学1帐户与复式记帐文档资料帐户与复式记帐文档资料第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户第二节第二节 复式记帐法复式记帐法借贷记账法借贷记账法第三节第三节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第1页/共176页第2页/共176页第3页/共176页流动资产流动资产货币资货币资金金存存 货货预付款预付款应收款应收款库存库存 现现金金银行存款银行存款原原 材材 料料库存商库存商品品包包 装装 物物会会计计科科目目库存库存现现 金金会计账户会计账户银行存银行存款款原材料原材料第4页/共176页第5页/共176页1第6页/共176页第7页/共176页会计科目会计科目按经济内容分按经济内容分按提供资料的

2、详细程度分按提供资料的详细程度分第8页/共176页 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目第9页/共176页第10页/共176页第11页/共176页第12页/共176页第13页/共176页第14页/共176页第15页/共176页大家思考： 经济业务会引起会计要素哪些变化？（经济业务类型）第16页/共176页 左方左方 （账户名称）（账户名称） 右方右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的少数，要根据经济业务内容的性质和所

3、采用的记账方法来决定。记账方法来决定。原材料原材料余额？余额？余额？余额？第17页/共176页总总 账（三栏式）账（三栏式） 会计科目：原材料会计科目：原材料 2020年年 凭证凭证 种类种类 摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 额额 月月 日日 号数号数 3 1 月初余额月初余额 3000030000 1 1 转转1 1 甲材料入库甲材料入库 10000 4000010000 40000 2 2 转转2 2 发出甲材料发出甲材料 5000 350005000 35000 （以下略）（以下略） 3 31 3 31 本月合计本月合计 50000 35000 4500050000 35000

4、 45000账户的基本结构账户的基本结构第18页/共176页 图中列示的只是部分账户会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类银银行行存存款款固固定定资资产产应应付付账账款款短短期期借借款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入营营业业费费用用管管理理费费用用本本年年利利润润利利润润分分配配其其他他业业务务收收入入第19页/共176页第20页/共176页第21页/共176页借借贷贷第22页/共176页第23页/共176页单式记账单式记账经济业务经济业务 用 银 行用 银 行存款存款1000元 购 买 材元 购 买 材料

5、。料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登不予登记记1000第24页/共176页账方法。第25页/共176页第26页/共176页第27页/共176页第28页/共176页规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方要素同增或同减，双方要素同增或同减， 增减金额相等。增减金额相等。 规律规律2 2影响会计等式影响会计等式双方单方要素有增有减双方单方要素有增有减，增减金额相等。，增减金额相等。 双方同增双方同增双方同减双方同减左左方方增增减减右右方方增增减减权益权益资产资产经济经济业务业务第29页/共176页第30页/共176页第31页/共176页第32页/共176页第33页/共176页借贷的具体内容

6、，由帐户的性质决定。借贷的具体内容，由帐户的性质决定。 第34页/共176页增加增加减少减少减少减少增加增加收入类账户收入类账户成本、费用成本、费用类账户类账户所有者权益类所有者权益类账户账户负债类账户负债类账户资产类账户资产类账户贷（右）贷（右）借（左借（左）第35页/共176页第36页/共176页 借借 （如“银行存款银行存款”） 贷贷 期初余额期初余额 减少额（减少额（） 增加额增加额 （+ +） 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本费用成本费用类账户类账户资产类账资产类账户户第37页/共176页第38页/共176页第39页/共176页第40

7、页/共176页借借 （如（如“ 实收资本实收资本”） 贷贷 期初余额期初余额 减少额（减少额（） 增加额增加额 （+ +） 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户第41页/共176页第42页/共176页第43页/共176页第44页/共176页资产类帐户期初余额 负债所有者权益类帐户期初余额现金250短期借款3000银行存款5000长期借款3750应收帐款4000应付帐款2500原材料3500实收资本15000库存商品6500盈余公积8500固定资产11000 无形资产2500资产合计

8、32750负债及所有者权益合计32750第45页/共176页（1）3000（1）3000（2)5000（2)5000第46页/共176页第47页/共176页第48页/共176页第49页/共176页第50页/共176页第51页/共176页第52页/共176页 经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是各账户中登记的金额是多多少少？ 对这些问题进行对这些问题进行确认，并写出一定确认，并写出一定的记录形式，即的记录形式，即会会计分录计分录。第53页/共176页第54页/共176页第55页/共176页会计分录编制举例（看前例）会

9、计分录编制举例（看前例）第56页/共176页会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额）（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 贷：应付账款贷：应付账款 5 0005 000（尚未支付材料款（尚未支付材料款）第57页/共176页第58页/共176页第59页/共176页第60页/共176页第61页/共176页第62页/共176页会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益会计要素会计要素短期借款 应付账款 实收资本 资本公积

10、会计等式会计等式 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。根据核算根据核算会计要素的会计要素的要求设置。要求设置。现金 原材料第63页/共176页第64页/共176页帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金250250银行存款5000800035009500原材料35005000 8500库存商品9000 9000应收帐款4000250030003500固定资产1100011000短期借款300010002000应付帐款 2500250050005000长期借款37503750实收资本1500025

11、0017500盈余公积850025006000主营业务收入75007500合计327503275021500215004175041750第65页/共176页n这些错误需用其他方法进行查找，将在以后章节讲述。n第66页/共176页（三）登记帐户并结出每个帐户的本期发生额及（三）登记帐户并结出每个帐户的本期发生额及期期 末余额末余额 以上部分经济业务的账户登记如下以上部分经济业务的账户登记如下：第67页/共176页 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 5 000 （4） 2 500 （1） 3 000 （5） 1 000 （3） 5 000 （8） 8 000 本期增加发生额本期增加

12、发生额 8 000 本期减少发生额本期减少发生额 10 500 期末余额期末余额 2 500 借借 应付账款应付账款 贷贷 （4） 2 500 期初余额期初余额 2 500 （2） 5 000 本期减少发生额本期减少发生额 2 500 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 期末余额期末余额 25 00资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户第68页/共176页第69页/共176页短期借款第70页/共176页现金 库存商品 固定资产第71页/共176页第72页/共176页资产类帐户期初余额负债所有者权益类帐户期初余额现金 2 000短期借款 40 000银行存款190 000长期借款150

13、000应收帐款 70 000应付帐款 40 000原材料 60 000应交税金 10 000库存商品150 000实收资本400 000固定资产250 000资本公积 80 000无形资产 50 000盈余公积 70 000资产合计790 000负债及所有者权益合计790 000第73页/共176页第74页/共176页第75页/共176页第76页/共176页第77页/共176页性质、权利、期限、风险第78页/共176页第79页/共176页第80页/共176页第81页/共176页第82页/共176页第83页/共176页第84页/共176页第85页/共176页第86页/共176页第87页/共176

14、页第88页/共176页1. 1. 接受投接受投资资2. 2. 借入资借入资金金第89页/共176页第90页/共176页第91页/共176页第92页/共176页第93页/共176页第94页/共176页P274第95页/共176页第96页/共176页第97页/共176页第98页/共176页基本计算方法基本计算方法） 材料采购实际成本材料采购实际成本= =材料买价材料买价+ +材料采购费用材料采购费用 甲材料采购成本甲材料采购成本=150 000+10 000=160 000（元）（元） 乙材料采购成本乙材料采购成本=240 000+12 000= 252 000（元）（元）第99页/共176页第1

15、00页/共176页第101页/共176页第102页/共176页第103页/共176页未入库实际成本1、买价 2、采购费用入库实际成本余额（在途材料成本）入库实入库实际成本际成本出库实出库实际成本际成本余额：余额：库存材库存材料实际料实际成本成本进项进项税税销项税销项税余额：余额：未交数未交数已付数未付数第104页/共176页第105页/共176页原材料原材料在产品在产品产成品产成品第106页/共176页劳动的消耗过程，也即费用的发生劳动的消耗过程，也即费用的发生过程。过程。第107页/共176页第108页/共176页直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接费用其他直接费用 直接计入产品成本直接

16、计入产品成本制造费用制造费用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用先归集再分配计入产品成本先归集再分配计入产品成本计入当期损计入当期损益（为什么？）益（为什么？）期间费用期间费用费用和产品成本的关系费用和产品成本的关系直接费用直接费用第109页/共176页某工业企业一月份生产产品的例子某工业企业一月份生产产品的例子车间管理人员工资及福利费车间管理人员工资及福利费 行政部门人员工行政部门人员工资资第一生产车间第一生产车间A机床机床B机床机床C机床机床圆钢圆钢方钢方钢润滑油润滑油清洁剂清洁剂7000元元3000元元2000元元150元元120元元工人工工人工资福利资福利费费工人工资工人工

17、资福利费福利费工人工资工人工资福利费福利费2000元元第110页/共176页第111页/共176页第112页/共176页第113页/共176页（类别、核算内容、结构、明细帐类别、核算内容、结构、明细帐）月末分配计月末分配计入生产成本入生产成本的制费（的制费（）例例1：车间生产：车间生产A产品领用甲材料产品领用甲材料1000元。元。 借：生产成本借：生产成本 A产品产品 1000 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 1000 按车间部门费用项目按车间部门费用项目设明细帐设明细帐 按品种设明细帐按品种设明细帐第114页/共176页例例2：车间管理领用乙材料：车间管理领用乙材料500元。元。 借：制

18、造费用借：制造费用 材料费材料费 500 贷：原材料贷：原材料 乙材料乙材料 500 例例3：假定月末：假定月末A产品应承担制造费用产品应承担制造费用200元元。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 200 贷：制造费用贷：制造费用 材料费材料费 200第115页/共176页例例4：行政部门管理领用丙材料：行政部门管理领用丙材料800元。元。 借：管理费用借：管理费用 材料费材料费 800 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 800按费用项目设明细帐。按费用项目设明细帐。 回忆：费用否类帐户结构的回忆：费用否类帐户结构的规律规律第116页/共176页第117页/共176页第118页/共176页第

19、119页/共176页 按商品的品种、类别、规格设明细帐按商品的品种、类别、规格设明细帐 例例6：月末企业完工产品：月末企业完工产品100件，生产成本件，生产成本2000元，验收入库。元，验收入库。第120页/共176页956001600200092000 第121页/共176页第122页/共176页68000952050000700080001120100001400第123页/共176页第124页/共176页8000400012000第125页/共176页56163500800500816第126页/共176页第127页/共176页 120028004000第128页/共176页200020

20、00 第129页/共176页1.1.材料费用的核算2 2. .工资及福利费的核算3.3.固定资产折旧费的核算4.4.其他费用的核算160080001120800050012002000 第130页/共176页第131页/共176页第132页/共176页16008000112080005001200200022420余额 022420第133页/共176页第134页/共176页本月完本月完工工产品成产品成本本月初在月初在产产品成本品成本本月生本月生产产费用发费用发生额生额月末在月末在产产品成本品成本数据资料均可从数据资料均可从“生产成本生产成本”明细账明细账户中取得。户中取得。需要采用一需要采用

21、一定方法计算定方法计算取得。取得。第135页/共176页 A 产品生产成本产品生产成本=40000+20000+2800+1500+8968=73268（2）实务中的计算：是通过编制）实务中的计算：是通过编制完工产品成本计算完工产品成本计算表表进行的。进行的。54页页 B产品生产成本产品生产成本=52000+30000+4200+2000+13452=101652本月完工产品成本本月完工产品成本= =本月生产费用发生额本月生产费用发生额= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +其他直接费用其他直接费用+ +制造费用制造费用第136页/共176页第137页/共176页（1）直接 材料（2

22、）直接 人工（3）其他（4）制造 验收入库完工产品成本余额 ：在产品成本领用数应付数 入库数售出数结结转转数数提提取取数数支付数月中月中发生发生数数月末月末分配分配数数月中月中发生发生数数月末月末转走转走数数第138页/共176页第139页/共176页第140页/共176页 2000015000第141页/共176页回顾：应交税费回顾：应交税费应交增值应交增值税税 第142页/共176页u 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）34003400第143页/共176页发出成本（15000）已销商品成本（ 15000）结转数第144页/共176页 结转 生产成本 库存商品 主营业

23、务成本直间完工成本（入库时）库存成本（入库时）发出成本（出库时）已销商品成本（出库时）结转数例18第145页/共176页第146页/共176页第147页/共176页第148页/共176页5000发生数5500结转数500第149页/共176页结转数实现数发生数结转数已收数应收数应交数结转数完工成本余额已销成本结转数库存成本发出成本XX XX已交数应交数第150页/共176页营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金营业税金及附加及附加财务费用财务费用销售费用销售费用管理费用管理费用+ +投资净收益投资净收益第151页/共176页=指指第152页/共176页 所得税的基本计算方法

24、：所得税的基本计算方法：应交所得税应交所得税= =应纳税所得额应纳税所得额所得税率（所得税率（33%33%） 注注：应纳税所得额与会计上计算出来的利润总额并：应纳税所得额与会计上计算出来的利润总额并不完全一致。它是在利润总额的基础上进行一定调整而不完全一致。它是在利润总额的基础上进行一定调整而计算出来的。由于调整的方法比较复杂，为计算上的方计算出来的。由于调整的方法比较复杂，为计算上的方便，在本课程中一般假定直接以利润总额作为计算应交便，在本课程中一般假定直接以利润总额作为计算应交所得税数额的基数。所得税数额的基数。 ( (了解了解) )第153页/共176页第154页/共176页 复习回顾复习回顾问题：这些数字来自哪问题：这些数字来自哪里？里？第155