基础会计学——会计凭证实用教案

1、4.1 4.1 会计凭证的作用会计凭证的作用(zuyng)(zuyng)与种类与种类1.1.会计凭证的含义会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明记录经济业务的书面证明(zhngmng)(zhngmng)； 明确经济责任的书面证明明确经济责任的书面证明(zhngmng)(zhngmng)； 据以登记账簿的书面证明据以登记账簿的书面证明(zhngmng)(zhngmng)。第1页/共45页第一页，共46页。2.2.会计凭证的作用会计凭证的作用(zuyng)(zuyng) 会计凭证账 簿经 济业 务记录登记账簿A 提供经济业务活动原始资料的重要载体B 登记账簿的必要依据C 明确经济责任的主要手段D实

2、行会计监督的具体措施第2页/共45页第二页，共46页。3.3.会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证会计凭证原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。 1) 1)原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类 (1) (1)原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。完成情况的证明文件。 会计核算的原始资料会计核算的原始资料(zlio)(zlio)和主要依据。和主要依据。原始凭证经 济业 务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情

3、况记账凭证第3页/共45页第三页，共46页。 (2) (2)原始凭证的种类(zhngli)(zhngli)1 1 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2 按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证第4页/共45页第四页，共46页。 一次凭证 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类(tngli)性质经济业务。 第5页/共45页第五页，共46页。 累计凭证 需在规定时间内多次记载( jzi)； 经济业务是不断重复发生的。第6页/共45页第六页，共46页。 汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以( jiy)汇总重新编制的凭证。第7页

4、/共45页第七页，共46页。 记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行( jnxng)归类、整理编制的原始凭证。 制造费用 生产成本 发生数 14 000 分配数 14 000 14 000制 造 费 用 分 配 表20 年 2 月 会计主管 复核 制表李 鸣曲 信张 满平时发生数月末分配数6 00041500乙产品 14 0003500合 计8 00042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目第8页/共45页第八页，共46页。 2) 2)记账凭证的含义与种类 (1) (1)记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证； 登记账簿的直接(zhji)(zhji)

5、依据。第9页/共45页第九页，共46页。 (2) (2)记账(j zhn)(j zhn)凭证的种类按 用 途分 类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证第10页/共45页第十页，共46页。 按记账凭证按用途分类 专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款(f kun)业务和转账业务）的记账凭证。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按 用 途分 类第11页/共45页第十一页，共46页。 业务(yw)(yw)类型按经济业务(yw)(yw)与货币资金收

6、支的关系分类：经 济业 务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5 000元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务第12页/共45页第十二页，共46页。 专用记账凭证(pngzhng)(pngzhng)种类： 收款业务收款凭证(pngzhng)(pngzhng)； 付款业务付款凭证(pngzhng)(pngzhng)； 转账业务转账凭证(pngzhng)(pngzhng)。 第13页/共45页第十三页，共46页。第14页

7、/共45页第十四页，共46页。第15页/共45页第十五页，共46页。 通用记账凭证 含义：可用以反映所有(suyu)经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。第16页/共45页第十六页，共46页。 按记账(j zhn)凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类第17页/共45页第十七页，共46页。 复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据(yj)的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。第18页/共45页第十八页，共46页。 单式记账凭证 含义(hny)：按

8、每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3第19页/共45页第十九页，共46页。2/3第20页/共45页第二十页，共46页。第21页/共45页第二十一页，共46页。 按记账凭证按包括的业务内容(nirng)分类按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证第22页/共45页第二十二页，共46页。 单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 种类：专用记账凭证均为单一凭证 汇总记账凭证 含义：根据

9、一定时期内同类单一记账凭证定期加以(jiy)汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。第23页/共45页第二十三页，共46页。 种类(zhngli)(zhngli)：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。第24页/共45页第二十四页，共46页。（配动画24）第25页/共45页第二十五页，共46页。（配动画25）第26页/共45页第二十六页，共46页。 科目汇总表 含义：根据(gnj)一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表第27页/共4

10、5页第二十七页，共46页。 格式(g shi)(g shi)：第28页/共45页第二十八页，共46页。4.2 4.2 原始凭证原始凭证1.1.原始凭证的基本原始凭证的基本(jbn)(jbn)内容内容第29页/共45页第二十九页，共46页。2.2.原始凭证的填制方法与要求原始凭证的填制方法与要求 1 1）填制方法）填制方法 （1 1）外来原始凭证：）外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。 （2 2）自制原始凭证：）自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料领料单单”。 由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填

11、制。如“发出材料汇发出材料汇总表总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类由会计人员根据账簿记录结果归类(u (u li)li)、整理填制。、整理填制。如如“制造费用分配表制造费用分配表”。第30页/共45页第三十页，共46页。 2 2）填制要求 记录(jl)(jl)真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 3.3.原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。 完整性、准确性的审核。 第31页/共45页第三十一页，共46页。4.3 4.3 记账记账(j zhn)(j zhn)凭证凭证1.1.记账记账(j zhn)(j zhn)凭证的基本内容凭证的基本内容VV第32页/共45页第三十二页，共46页。

12、2.2.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求 1 1）填制方法（专用记账凭证）填制方法（专用记账凭证） （1 1）收款凭证）收款凭证根据有关根据有关(yugun)(yugun)现金、现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV第33页/共45页第三十三页，共46页。 （2 2）付款凭证根据(gnj)(gnj)有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV第34页/共45页第三十四页，共46页。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，

13、应统一按减少方填制付划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款款(f kun)凭证（均付款凭证（均付款(f kun)在先），而不填制收在先），而不填制收款凭证。款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金借：现金 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 付款付款(f kun) 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 收款收款 贷：现金贷：现金 1 000 付款付款(f kun)第35页/共45页第三十五页，共46页。 （2 2）转账凭证 根据有关(yugun)(yugun)转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制。VV第36

14、页/共45页第三十六页，共46页。 2 2）填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意(zh y)(zh y)以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号VV第37页/共45页第三十七页，共46页。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号第38页/共45页第三十八页，共46页。三种凭证，五种编号。收款凭

15、证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1第39页/共45页第三十九页，共46页。3.3.专用记账凭证的优缺点专用记账凭证的优缺点 1 1）优点：）优点： 集中反映账户之间的对应关系；集中反映账户之间的对应关系； 可相对减少可相对减少(

16、jinsho)(jinsho)记账凭证的设置数量；记账凭证的设置数量； 便于实行会计内部岗位责任制。便于实行会计内部岗位责任制。 2 2）缺点：）缺点： 不便于汇总；不便于汇总； 制证工作量较大；制证工作量较大； 不便于保管。不便于保管。 关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第1111章中讲述。章中讲述。第40页/共45页第四十页，共46页。4.4.记账凭证记账凭证(pngzhng)(pngzhng)的审核的审核VV第41页/共45页第四十一页，共46页。4.4 4.4 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)(chund)与保管与保管1.1

17、.会计凭证的传递会计凭证的传递1)1)会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务(yw)(yw)手续手续的过程。的过程。第42页/共45页第四十二页，共46页。 2) 会计凭证传递的内容(nirng) 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员第43页/共45页第四十三页，共46页。2.2.会计凭证的保管会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 1) 整理归类整理归类 2) 2) 造册造册(zo c)(zo c)归档归档 3) 3) 控制借阅控制借阅 4) 4) 期满销毁期满销毁第44页/共45页第四十四