经济学原理Chapter 12

1、 2009 South-Western, a part of Cengage Learning, all rights reservedC H A P T E R经济学原理Premium PowerPoint Slides by Ron Cronovich12THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM1介绍介绍政府为什么要收税？政府有时可以改善市场结果政府有时可以改善市场结果提供公共物品监管公共资源的使用解决外部性的影响为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收入美国和中国税收收入的最大来源是什么？什么是税收的有效率的成本？ 我们如何评价一个税收制度的平等程度？2THE DESI

2、GN OF THE TAX SYSTEM3介绍介绍回顾已学到的税收知识对一种物品征税减少了那种物品的销售量税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取决于供给弹性与需求弹性税收引起了无谓损失THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM4美国政府的财政概况美国政府的财政概况税收收入税收收入/国民收入国民收入 随时间变化美国本富兰克林时期：百分之五今天：三分之一中国：接近五分之一美国与其他国家相比与欧洲相比较轻与经济欠发达国家相比较重THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM5美国税收收入占美国税收收入占GDP中的百分比中的百分比0%5%10%15%20%25%30%35%

3、40%1940195019601970198019902000州和地方政府联邦政府THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM6政府税收收政府税收收入占入占GDP中中的百分比的百分比（2007年）年）瑞典50%法国45英国37德国36加拿大36俄罗斯32巴西30美国28日本27墨西哥20智利19中国15印度14THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM72007年的联邦政府的收入年的联邦政府的收入税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占收入的百分比（%）个人所得税$ 1164$3,48245.3%社会保障税8702,79533.9公司所得税3701,18014.4其他1

4、65572 6.4总计总计$2,568$8,030100.0%THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM8联邦政府的税收收入联邦政府的税收收入美国联邦政府从经济当中征收的税收占整个税收的三分之二美国联邦政府收入的最大来源是个人所得税。社会保障税：对企业向工人支付的工资所征的税，由此获得的税收收入必须用来支付社会保障和医疗保障。公司所得税：根据公司利润对其征收的税。货物税（或销售税）：向汽油、香烟和酒精饮料等特殊物品所征的税。中国中央政府税收约为总税收的60%，主要来源是增值税和营业税THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM92007年州与地方政府的收入年州与地方政

5、府的收入税收数量(十亿美元)人均数量（美元）占收入的百分比（%）销售税$305.1$1,01024.1%财产税401.31,32931.7个人所得税291.796623.0公司所得税58.01924.6其他211.770116.7总计总计$1,268$4,197100.0%THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM10中国：中央政府税收收入占中国：中央政府税收收入占GDP的百分比的百分比0.05.010.015.020.025.030.035.019781980198519891990199119921993199419951996199719981999200020012002

6、2003年份占GDP比例政府总计中央地方THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM11中国：中国：中央政府中央政府的税收收入（的税收收入（2002）税种税种总额总额（亿元）（亿元）人均额人均额（元）（元）比例比例（）（）增值税和营业税增值税和营业税4706 4706 366 366 46 46 企业所得税企业所得税1882 1882 147 147 18 18 关税关税704 704 55 55 7 7 个人所得税个人所得税606 606 47 47 6 6 其他其他2332 2332 182 182 23 23 总计总计10230 10230 796 796 100 100 T

7、HE DESIGN OF THE TAX SYSTEM12中国：中国：地方政府地方政府的税收收入（的税收收入（2002）税种税种总额总额（亿元）（亿元）人均额人均额（元）（元）比例比例（）（）增值税和营业税增值税和营业税3842 3842 299 299 52 52 企业所得税企业所得税1201 1201 93 93 16 16 个人所得税个人所得税606 606 47 47 8 8 城市建设维护税城市建设维护税467 467 36 36 6 6 农业税农业税421 421 33 33 6 6 其他其他869 869 68 68 12 12 总计总计7406 7406 577 577 100

8、100 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM13联邦政府的支出联邦政府的支出政府支出：转移支付，购买公共物品和服务转移支付是政府支出的最大部分。支出类别社会保障（最大一类）国防 收入保障 医疗保障 健康 净利息 其他THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM14联邦政府的支出联邦政府的支出最大支出：社会保障（对老年人的转移支付）医疗支出：医疗保障（对老年人）；其他保健支出（对穷人，医学研究支出等）。总共占25%左右。收入保障：对贫困家庭的转移支付。（TANF, 食品券）。13%保障支出：总共占58%左右。THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM

9、15中国：中央政府的支出（中国：中央政府的支出（2002）项目项目总额（亿元）总额（亿元）人均额（元）人均额（元）比例（）比例（）国防1691 132 25 基本建设1253 98 19 利息679 53 10 社会保障457 36 7 文教科卫447 35 7 行政管理367 29 5 政策性补贴271 21 4 其他1606 125 24 总计6772 527 100 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM16联邦预算的财务状况联邦预算的财务状况当政府支出超过了政府收入，预算赤字就出现了。政府通过向公众借款来弥补赤字。未来的财政挑战社会保障支出增加：人口老龄化。同时，交工

10、薪税的工人比重在下降。中国这种情况更严重。医疗费用增加：医学的进步（更昂贵）。增税：增加年轻人的负担。（劳动力市场的扭曲）当政府收入大于政府支出，预算盈余就出现了。预算盈余可以用来减少政府的未偿债务。THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM17州和地方政府的财政状况州和地方政府的财政状况州和地方政府征收的税收占总税收的约百分之四十。销售税 财产税 个人所得税企业所得税 其他州和地方政府的支出教育 公共福利高速公路其他在中国，地方政府征收的税收占总税收的约百分之四十。THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM18中国：地方政府的支出（中国：地方政府的支出（2002）

11、项目项目总额总额（亿元）（亿元）人均额人均额（元）（元）比例比例（）（）文教科卫文教科卫3532 3532 275 275 23 23 基本建设基本建设1890 1890 147 147 12 12 行政管理行政管理1435 1435 112 112 9 9 公检法司公检法司1041 1041 81 81 7 7 支援农业支援农业983 983 77 77 6 6 社会保障社会保障961 961 75 75 6 6 其他其他5440 5440 423 423 36 36 总计总计15281 15281 1190 1190 100 100 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM

12、19税收与效率税收与效率如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率 纳税人的成本包括：税收支付本身无谓损失管理负担THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM20无谓损失无谓损失经济学十大原理之一： 人们会对激励做出反应人们会对激励做出反应 回忆第八章的内容： 税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源 结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM21所得税与消费税所得税与消费税政府应该向收入征税还是应该向消费征税？THE

13、DESIGN OF THE TAX SYSTEM22所得税与消费税所得税与消费税所得税：减少了储蓄的激励如果所得税率 = 25%, 8%（税前利率） = 6% （税后利率）随时间推移，损失的收入越来越多 消费税：对人们支出的量征税消费税优于所得税的方面： 将维持对储蓄的激励对个人退休保障和长期经济增长都更有利THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM23所得税与消费税所得税与消费税消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理：人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱欧洲的增值税也与消费税类似THE DESIGN OF THE TAX SYSTE

14、M24管理负担管理负担人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱鼓励人们将资源用在合法避税上面雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担无谓损失的一种通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM25边际税率与平均税率边际税率与平均税率平均税率平均税率支付的总税收除以总收入衡量纳税人做出的牺牲边际税率边际税率增加1美元收入所支付的额外税收衡量税收对工作努力程度、储蓄等的影响决定所得税无谓损失的是边际税率。决定所得税无谓损失的是边际税率。THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM26边际税率与平均税率边际税率与

15、平均税率Joe对比萨饼评价8美元，Jane评价6美元。比萨饼价格5美元。Joe和Jane都购买一块，总剩余3+1=4美元假设政府对比萨饼征税2美元，比萨饼价格7美元Joe买一块，Jane不买总剩余1+2=3美元无谓损失1美元，来自于Jane。无谓损失的产生是由于税收使Jane改变自己的行为THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM27边际税率平均税率收入0%10%$40,0000%20%$20,000定额税定额税：对每个人等量征收的税收例如：定额税=$4000/每人定额税定额税THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM28定额税是最有效率的税收：没有引起无谓损失，也

16、没有扭曲激励最小化管理负担不需要雇佣会计师，不需要保留收据等 定额税是不公平的：在金钱上，富人和穷人付同样多的税收相对于收入水平，穷人比富人支付多得多的税收定额税定额税税制的设计29税收与平等税收与平等税收政策的另一个目标：平等公平地分配税收负担对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等性THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM30受益原则受益原则收益原则：收益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想努力使公共物品与私人物品相似你使用的更多，你支付的也应该更多例如：汽油税支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少

17、有关THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM31支付能力原则支付能力原则支付能力原则：支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲”注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳$10,000 的税做出的牺牲还大THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM32纵向平等纵向平等纵向平等纵向平等: 主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想但是，支付能力强的人应该到底多支付多少呢？THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM

18、33三种税制三种税制比例税：比例税： 纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少累退税：累退税： 高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收累进税累进税: 高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收三种税制中，收入高的人都多纳税。THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM34200,000100,000$50,000收入百分比（%)税收量（美元）收入百分比（%）税收量（美元）收入百分比（%）税收量（美元）收入（美元）3060,0002525,00020%$10,000累进税累进税2550,0002525,00025%$12,500比例税比例税

19、2040,0002525,00030%$15,000累退税累退税三种税制的例子三种税制的例子THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM35美国联邦政府所得税率：美国联邦政府所得税率： 2007应纳税收入税率0 $7,82510%7,825 31,85015%31,850 77,10025%77,100 160,85028%160,850 349,70033%超过 $349,700 35%美国是一个实行累进所得税率的国家THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM36个人所得税率：中国个人所得税率：中国2011年开始，个人所得税起征点为3500。假设收入为7000元，缴

20、纳了三险一金1800。实发工资为多少？应纳税所得额 = 7000 1800 3500 = 1700应缴纳税额 = 1500 x3% + 200 x10% = 65实发工资 = 1700 1800 65 = 5135THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM37横向平等横向平等横向平等：横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付能力达成共识所得税率为25%。收入的第一个20,000免税，税法将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人 Sam与Danni每个人分别挣$50,000 i. 如果Sam与Danni没有结婚，但住在一起，那他们

21、税收账单是多少？ii. 如果Sam与Danni结婚，他们的税收账单又是多少？38如果没有结婚，Sam和Danni分别纳税： 0.25 x ($50,000 20,000) = $7500总税收 = $15,000 = 他们总收入的15% 如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($100,000 20,000) = $20,000占他们总收入的20% 增加的$5000税收称为“婚姻税”或者“结婚罚款” 39所得税率为25%，对未婚者而言，收入的第一个$20,000免税。而对结婚的夫妻而言，免税额是$40,000 Harry每年挣$0，Sally每年挣$100,000 i. 如果Harry与Sall

22、y 没有结婚，但住在一起，那他们税收账单时多少？ii. 如果Harry与Sally结婚，他们的税收账单又是多少？40如果没有结婚，Harry纳税$0，Sally纳税：0.25 x ($100,000 20,000) = $20,000总税收 = $20,000 = 他们总收入的20% 如果结婚，他们纳税： 0.25 x ($100,000 40,000) = $15,000占他们总收入的15% 减少的$5000纳税称为“婚姻补贴” 41THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM42婚姻税与补贴婚姻税与补贴在目前美国的税法下，有相近收入的夫妻要缴纳婚姻税有不同收入的夫妻能够得到婚姻

23、补贴许多人主张改革税收体制，以使其对婚姻状况保持中性THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM43婚姻税与补贴婚姻税与补贴理想的税收体制应该有这些特征：有相同总收入的两对已婚夫妇应缴纳相同的税婚姻状况不影响夫妇的税收账单没有收入的个人/家庭不需要纳税高收入纳税人的纳税占收入的比例要高于低收入纳税人然而，制定拥有这四个特征的税收体制在数学上是不可能的THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM44税收归宿与税收平等税收归宿与税收平等关于税收平等的讨论，忽略了税收的间接影响按照粘蝇纸理论，税收负担，就像苍蝇落在粘蝇纸上，附着在它起初到达的地方。真的是这样吗？复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单的人例如：对皮毛大衣征税看起来似乎是纵向平等的（富人多纳税）但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM45谁支付公司所得税？谁支付公司所得税？当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人税收负担最终落在个人身上考虑政府对汽车生产厂商征税：公司所有者得到的利润减少，随着时间的推移，他们可能将财富转移出汽车行