财务会计 计算题

1、二、会计等式二、会计等式 会计的基本等式，它是复式记账、试算平衡和编制资产会计的基本等式，它是复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据，它反映了企业在某一时点的财务状负债表的理论依据，它反映了企业在某一时点的财务状况。况。 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入、费用和利润构成了另一等式，它是编制利润表的收入、费用和利润构成了另一等式，它是编制利润表的理论依据，反映了企业在某一期间的经营成果。理论依据，反映了企业在某一期间的经营成果。 收入收入-费用费用=利润利润 在会计期间内，尚未结算的任何一个时点，其等式可以在会计期间内，尚未结算的任何一个时点，其等式可以扩展为：扩展为： 资产

2、资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润（收入利润（收入-费用）费用） 第二节第二节 备用金备用金一、备用金的管理一、备用金的管理 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的现金。人员在一定限额内周转使用的现金。 企业对备用金实行定额管理，备用金的定额企业对备用金实行定额管理，备用金的定额报经开户银行审批确定，一经确定，不得任报经开户银行审批确定，一经确定，不得任意变更。意变更。二、备用金的核算二、备用金的核算定额备用金，随借定额备用金，随借随用、随用、 用后报销用后报销 1.企业拨付内部职能部门或个人备用金企业拨付内部职能部门或个

3、人备用金 例例1：4月月1日，以现金拨付供应部门备用金日，以现金拨付供应部门备用金800元元 借：备用金借：备用金供应部门供应部门 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 例例2: 4月月10日，供应部门送来报账发票，其中，账页日，供应部门送来报账发票，其中，账页100元，市内交通费元，市内交通费100元，快递费元，快递费125元，印制名片费元，印制名片费80元，元，招待客户用餐费招待客户用餐费250元，经审核后，当即以现金元，经审核后，当即以现金655元补元补足其备用金定额。足其备用金定额。 借：管理费用借：管理费用公司经费公司经费 405 管理费用管理费用业务招待费业务招待费 25 贷：

4、库存现金贷：库存现金 655 2.收回备用金时收回备用金时 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金第二节第二节 备用金备用金一、备用金的管理一、备用金的管理 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的现金。人员在一定限额内周转使用的现金。 企业对备用金实行定额管理，备用金的定额企业对备用金实行定额管理，备用金的定额报经开户银行审批确定，一经确定，不得任报经开户银行审批确定，一经确定，不得任意变更。意变更。二、备用金的核算二、备用金的核算定额备用金，随借定额备用金，随借随用、随用、 用后报销用后报销 1.企业拨付内部职能部门或个

5、人备用金企业拨付内部职能部门或个人备用金 例例1：4月月1日，以现金拨付供应部门备用金日，以现金拨付供应部门备用金800元元 借：备用金借：备用金供应部门供应部门 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 例例2: 4月月10日，供应部门送来报账发票，其中，账页日，供应部门送来报账发票，其中，账页100元，市内交通费元，市内交通费100元，快递费元，快递费125元，印制名片费元，印制名片费80元，元，招待客户用餐费招待客户用餐费250元，经审核后，当即以现金元，经审核后，当即以现金655元补元补足其备用金定额。足其备用金定额。 借：管理费用借：管理费用公司经费公司经费 405 管理费用管理费用

6、业务招待费业务招待费 25 贷：库存现金贷：库存现金 655 2.收回备用金时收回备用金时 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金 例：上海制皂厂例：上海制皂厂9 9月月3030日将日将9 9月月2020日收到上海百日收到上海百货公司的带息商业汇票一张，其金额为货公司的带息商业汇票一张，其金额为2000020000元，月利率为元，月利率为7.27.2，到期日为，到期日为10月月30日，现日，现向银行申请贴现，月贴现率为向银行申请贴现，月贴现率为7.57.5。 票据到期值票据到期值=20000+20000=20000+20000* *7.27.2* *40/30=2019240/30=2

7、0192 票据贴息票据贴息=20192=20192* * 7.5 7.5* *30/30=151.4430/30=151.44（元）（元） 贴现所得贴现所得=20192-151.44=20040.56=20192-151.44=20040.56（元）（元） 借：银行存款借：银行存款 20040.5620040.56 贷：应收票据贷：应收票据- -上海百货公司上海百货公司 20000.0020000.00 财务费用财务费用- -利息支出利息支出 40.5640.56 若到期利息小于贴现利息，其差额应列入若到期利息小于贴现利息，其差额应列入“财务费用财务费用”账户借方。账户借方。 信用卡结算的核算

8、信用卡结算的核算 例：华新机器厂在工商银行开立信用卡存款账例：华新机器厂在工商银行开立信用卡存款账户。户。 （1）3月月1日，存入信用卡备用金日，存入信用卡备用金20000元，元，发生开户手续费发生开户手续费40元，一并签发转账支票付元，一并签发转账支票付讫。讫。 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 20000 财务费用财务费用 40 贷：银行存款贷：银行存款 20040 （2）3月月5日，购进原材料一批，货款日，购进原材料一批，货款10000元，元，以信用卡存款付讫，根据发票及签购单回单。以信用卡存款付讫，根据发票及签购单回单。 借：在途物资借：在途物资 10000 贷：其

9、他货币资金贷：其他货币资金 信用卡存款信用卡存款 10000 （3）华新机器厂采用信用卡结算，销售产品）华新机器厂采用信用卡结算，销售产品12000元，信用卡结算手续费率为元，信用卡结算手续费率为99。 借：银行存款借：银行存款 1189211892 财务费用财务费用手续费手续费 108108 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1200012000 例：例：3 3月月1 1日，上海面粉厂向安徽粮食公司函购小麦一日，上海面粉厂向安徽粮食公司函购小麦一批，填制信汇结算凭证，汇出金额批，填制信汇结算凭证，汇出金额1000010000元。元。 借：应付账款借：应付账款安徽粮食公司安徽粮食公司 1000

10、010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 3 3月月8 8日，安徽粮食公司发来函购小麦一批，并收到其日，安徽粮食公司发来函购小麦一批，并收到其附来的发票和运杂费凭证，开列货款附来的发票和运杂费凭证，开列货款95009500元，运杂费元，运杂费500500元。元。 借：在途物资借：在途物资小麦小麦 1000010000 贷：应付账款贷：应付账款安徽粮食公司安徽粮食公司 1000010000 3 3月月9 9日，函购的小麦全部验收入库，结转小麦采购成日，函购的小麦全部验收入库，结转小麦采购成本。本。 借：原材料借：原材料小麦小麦 1000010000 贷：在途物资贷：在途物资小

11、麦小麦 1000010000 6 6月月5 5日，上海服装厂收到银行转来电汇收账通知一张，日，上海服装厂收到银行转来电汇收账通知一张，金额金额5000050000元，系济南服装公司汇来函购服装的货款，元，系济南服装公司汇来函购服装的货款， 借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：应收账款贷：应收账款济南服装公司济南服装公司 5000050000 6 6月月7 7日，将济南服装公司函购的服装一批，货款日，将济南服装公司函购的服装一批，货款4920049200元，委托运输公司代运，当即签发转账支票支付服装运元，委托运输公司代运，当即签发转账支票支付服装运杂费杂费800800元，产品已运

12、出，做销售入账，元，产品已运出，做销售入账， 借：应收账款借：应收账款济南服装公司济南服装公司 5000050000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4920049200 银行存款银行存款 800800 企业派采购员到异地进行临时或零星采购需企业派采购员到异地进行临时或零星采购需要领取汇款时，采购员应开立采购专户，采要领取汇款时，采购员应开立采购专户，采购专户只付不收，付完清户，不计利息。购专户只付不收，付完清户，不计利息。 企业在汇出采购资金开立采购专户时，企业在汇出采购资金开立采购专户时， 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 收到采购原材料购进凭证和支付原

13、材料采购收到采购原材料购进凭证和支付原材料采购费用时费用时 借：在途物资借：在途物资 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款 例：上海钢厂销售给杭州机器厂圆钢一批，货款例：上海钢厂销售给杭州机器厂圆钢一批，货款2880028800元。元。 （1 1）2 2月月1 1日，签发转账支票日，签发转账支票600600元，为杭州机器厂代垫圆钢的运杂元，为杭州机器厂代垫圆钢的运杂费，费， 借：应收账款借：应收账款代垫运杂费代垫运杂费 600600 贷：银行存款贷：银行存款 600600 （2 2）2 2月月2 2日，将销售给杭州机器厂圆钢的货款日，将销售给杭州机器厂圆钢的货款2880028800元，连同

14、垫付元，连同垫付的运杂费的运杂费600600元一并向银行办理托收手续。元一并向银行办理托收手续。 借：应收账款借：应收账款杭州机器厂杭州机器厂 2940029400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2880028800 应收账款应收账款代垫运杂费代垫运杂费 600600 （3 3）2 2月月1010日，收到银行转来杭州机器厂承日，收到银行转来杭州机器厂承付货款及运杂费的收账通知，金额为付货款及运杂费的收账通知，金额为2940029400元。元。 借：银行存款借：银行存款 2940029400 贷：应收账款贷：应收账款杭州机器厂杭州机器厂2940029400 （4 4）上海钢厂收到银行转来大同

15、煤矿托收）上海钢厂收到银行转来大同煤矿托收承付结算凭证付款通知联，金额为承付结算凭证付款通知联，金额为6400064000元，元，并附来发票一张，开列煤炭一批，计货款并附来发票一张，开列煤炭一批，计货款6000060000元，运杂费凭证一张，计金额元，运杂费凭证一张，计金额40004000元，元，审核无误，当即承付。审核无误，当即承付。 借：在途物资借：在途物资煤炭煤炭 6400064000 贷：银行存款贷：银行存款 6400064000 例：新兴公司例：新兴公司1月月1日日“银行存款银行存款美元户美元户”明细账余额为明细账余额为35000美元，汇率美元，汇率为为6.82元，折合人民币为元，折

16、合人民币为238700元。接着本月份发生下列有关的经济业务：元。接着本月份发生下列有关的经济业务： （1）4日，向国外进口原材料一批，货款日，向国外进口原材料一批，货款15000美元，以美元存款付讫。当美元，以美元存款付讫。当日汇率为日汇率为6.81元。元。 借：在途物资借：在途物资 102150 贷：银行存款贷：银行存款美元户（美元户（15000*6.81） 102150 （2）10日，售给宏昌公司产品一批，货款日，售给宏昌公司产品一批，货款22000美元，尚未结算。当日汇美元，尚未结算。当日汇率为率为6.82元。元。 借：应收账款借：应收账款美元户（美元户（22000*6.82） 1500

17、40 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150040 （3）15日，从美元户存款中提取美元日，从美元户存款中提取美元6000元，备发外籍人员工资。当日汇元，备发外籍人员工资。当日汇率为率为6.82元。元。 借：库存现金借：库存现金美元户（美元户（6000*6.82） 40920 贷：银行存款贷：银行存款美元户（美元户（6000*6.82 ） 40920 （4）18日，收到宏昌公司偿还本月日，收到宏昌公司偿还本月10日所欠货款日所欠货款22000美元。美元。当日汇率为当日汇率为6.81元。元。 借：银行存款借：银行存款美元户（美元户（22000*6.81） 149820 财务费用财务费用汇兑损失

18、汇兑损失 220 贷：应收账款贷：应收账款美元户（美元户（22000*6.82） 150040 （5）26日，从美元存款户中支取日，从美元存款户中支取3000美元，兑换成人民币美元，兑换成人民币存入银行。当日美元的汇率为存入银行。当日美元的汇率为6.81元，买入汇率为元，买入汇率为6.80元。元。 借：银行存款借：银行存款人民币户（人民币户（3000*6.80） 20400 财务费用财务费用汇兑损失汇兑损失 30 贷：银行存款贷：银行存款美元户（美元户（3000*6.81） 20430 （6）31日，上列业务记入日，上列业务记入“银行存款银行存款美元户美元户”明细账后，明细账后，美元余额为美元

19、余额为33000元，月末美元汇率为元，月末美元汇率为6.81元，调整人民币余元，调整人民币余额。额。 借：财务费用借：财务费用汇兑损失汇兑损失 290 贷：银行存款贷：银行存款美元户美元户 290 A公司系增值税一般纳税人企业，公司系增值税一般纳税人企业，2003年年6月月28日以银日以银行汇票从行汇票从S公司购进甲原材料一批，增值税专用发票上注明公司购进甲原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为的价款为100万元、增值税万元、增值税17万元。现材料已验收入库。万元。现材料已验收入库。 例题例题借：原材料甲材料借：原材料甲材料 100万万 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项

20、税额）17万万 贷：其他货币资金银行汇票存款贷：其他货币资金银行汇票存款 117万万 假定假定A公司以商业承兑汇票购进该批材料，但至月末公司以商业承兑汇票购进该批材料，但至月末该批材料仍未运抵该批材料仍未运抵A公司。公司。 续前例续前例借：在途物资借：在途物资 100万万 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）17万万 贷：应付票据贷：应付票据 117万万 假定假定7月月3日该材料运抵日该材料运抵A公司。公司。 续前例续前例借：原材料甲借：原材料甲 100万万 贷：在途物资贷：在途物资 100万万 假定假定6月月30日该批材料已运抵日该批材料已运抵A公司，但发票未到。根公

21、司，但发票未到。根据过去交易的情况，确定甲材料的入账价值为据过去交易的情况，确定甲材料的入账价值为98万元。万元。 续前例续前例借：原材料甲借：原材料甲 98万万 贷：应付账款贷：应付账款 98万万下月初（下月初（7月月1日）红字冲回日）红字冲回借：原材料甲借：原材料甲 98万万 贷：应付账款贷：应付账款 98万万 例例 甲公司本月日外购材料一批计甲公司本月日外购材料一批计4 0004 000公斤，每公斤公斤，每公斤3 3元，元， 价款总计价款总计12 12 000000元，增值税额为元，增值税额为2 0402 040元，对方垫付装卸费元，对方垫付装卸费500500元，上述款项全部由银行存元，

22、上述款项全部由银行存款支付。款支付。1515日，材料运达企业，验收入库时发现短缺日，材料运达企业，验收入库时发现短缺100100公斤，经查明属于运公斤，经查明属于运输途中合理损耗。对该笔业务，企业所作会计分录为：输途中合理损耗。对该笔业务，企业所作会计分录为： （1 1）5 5日付款时：日付款时： 借：在途物资借：在途物资 12500 12500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 20402040 贷：银行存款贷：银行存款 1454014540 （2 2）1515日材料验收入库（按实收数量日材料验收入库（按实收数量39003900公斤入库）时：公斤入库）时： 借：原

23、材料借：原材料 12500 12500 贷：在途物资贷：在途物资 12500 12500此时，此时，材料实际单位成本材料实际单位成本=12500=12500（4 000-1004 000-100）=3.205=3.205（元（元/ /公斤）公斤）若无短缺：材料实际单位成本若无短缺：材料实际单位成本12 50012 5004 0004 0003.1253.125（元（元/ /公斤）公斤）可见，上述材料短缺并不影响材料的总成本，只是由于数量减少，使得材料的可见，上述材料短缺并不影响材料的总成本，只是由于数量减少，使得材料的单位成本有所升高。单位成本有所升高。 承上承上，若上例短缺，若上例短缺100

24、 100 公斤材料在公斤材料在1515日验收入库时未查明原因，则结转日验收入库时未查明原因，则结转入库材料的实际成本为入库材料的实际成本为12 187.5012 187.50元（元（3.1253.1253 9003 900），入库时应作如下），入库时应作如下会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 12 187.5012 187.50 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 312.50312.50 贷：在途物资贷：在途物资 12 500 12 500 若以后查明原因，应由运输机构赔偿，若以后查明原因，应由运输机构赔偿， 则应作如下会计分录：则应作如下会计分录： 借：

25、其他应收款借：其他应收款运输部门运输部门 312.50312.50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 312.50312.50 例例 企业购入材料一批，材料价格企业购入材料一批，材料价格10 00010 000元，增值税元，增值税1 7001 700元，材料已元，材料已验收入库。付款条件为验收入库。付款条件为1/201/20，N/30N/30，该企业采用总价法核算。，该企业采用总价法核算。购货时：购货时：借：在途物资借：在途物资 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 7001 700 贷：应付账款贷：

26、应付账款 11 70011 700结转材料采购成本：结转材料采购成本：借：原材料借：原材料 1000010000 贷：在途物资贷：在途物资 1000010000该公司在该公司在2020天内付款，则付款额为天内付款，则付款额为11 60011 600元，作如下会计分录：元，作如下会计分录：借：应付账款借：应付账款 11 70011 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 60011 600 财务费用财务费用 100100 例：申新机械厂向南京钢厂订购例：申新机械厂向南京钢厂订购20cm圆钢圆钢5000千克。千克。 （1）9月月5日，银行转来南京钢厂托收凭证，内附增值税专用发票日，银行转来南京钢厂

27、托收凭证，内附增值税专用发票一张，开列一张，开列22cm圆钢圆钢5000千克，每千克千克，每千克3元，计货款元，计货款1500元，增值元，增值税额税额2550元；运杂费凭证一张，金额为元；运杂费凭证一张，金额为800元。查验合同，系订购元。查验合同，系订购20cm的圆钢，与合同不符，予以拒付。的圆钢，与合同不符，予以拒付。 不作账务处理，由供应部门与对方联系解决。不作账务处理，由供应部门与对方联系解决。 （2）9月月14日，经联系后，对方同意给予日，经联系后，对方同意给予6的购货折让。当即收的购货折让。当即收到厂方的销货折让发票，折让货款到厂方的销货折让发票，折让货款900元，增值税额元，增值

28、税额153元，当即支元，当即支付付22cm圆钢的货款、增值税额及运杂费。圆钢的货款、增值税额及运杂费。 借：在途物资借：在途物资圆钢圆钢 14900 应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额 2397 贷：银行存款贷：银行存款 17297 （3）9月月15日，上项圆钢已运到，并验收入库，结转采购成本。日，上项圆钢已运到，并验收入库，结转采购成本。 借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料 14900 贷：在途物资贷：在途物资圆钢圆钢 14900 上海机电厂向武汉钢铁厂采购圆钢上海机电厂向武汉钢铁厂采购圆钢2000020000千克。千克。 （1 1）5 5月月4 4日，银行转

29、来武汉钢铁厂的托收凭证，金额为日，银行转来武汉钢铁厂的托收凭证，金额为6852068520元，内附专用发票一张，开列圆钢元，内附专用发票一张，开列圆钢2000020000千克，每千克千克，每千克2.82.8元，元，计货款计货款5600056000元，增值税额元，增值税额95209520元；运杂费凭证一张，金额元；运杂费凭证一张，金额30003000元。审核无误后，予以承付。元。审核无误后，予以承付。 例题例题借：材料采购借：材料采购圆钢圆钢 59000 （实际成本实际成本） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 9520 贷：银行存款贷：银行存款 68520 （2）5月

30、月8日，仓库转来收料单，日，仓库转来收料单，20000千克圆钢已验收入库，千克圆钢已验收入库，其计划单价为其计划单价为3元，予以转账。元，予以转账。 例题例题借：原材料借：原材料原材料及主要材料原材料及主要材料 60000 （计划成本）（计划成本） 贷：材料采购贷：材料采购圆钢圆钢 60000 （计划成本计划成本）同时，结转采购圆钢成本差异同时，结转采购圆钢成本差异借：材料采购借：材料采购圆钢圆钢 1000 （实际小于计划实际小于计划） 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 1000 （实际小于计划）（实际小于计划） 大名工厂原材料采用计划成本计价，大名工厂原材料采用计划成本计价，“原材料原材料”

31、账户期初余额为账户期初余额为86000元，元，“材料成本差异材料成本差异”账户期初为贷方余额账户期初为贷方余额1548元，本月元，本月“原材料原材料”账户借方发生额为账户借方发生额为72000元，元，“材料成本差异材料成本差异”账户借账户借贷方发生额相抵后，为贷方净发生额贷方发生额相抵后，为贷方净发生额1217元，本月份直接用于制造元，本月份直接用于制造产品的原材料为产品的原材料为64000元，间接用于制造产品的原材料为元，间接用于制造产品的原材料为6000元，元，管理部门领用原材料为管理部门领用原材料为1200元，计算本月份发出原材料应分摊的材元，计算本月份发出原材料应分摊的材料成本差异如下

32、料成本差异如下： 例题例题材料成本差异率（材料成本差异率（15481217）/（8600072000）1.75%直接制造产品应分摊的材料成本差异直接制造产品应分摊的材料成本差异64000（1.75）1120（元）（元）间接制造产品应分摊的材料成本差异间接制造产品应分摊的材料成本差异6000 （1.75）105（元）（元）管理部门应分摊的材料成本差异管理部门应分摊的材料成本差异1200 （1.75）21（元）（元）借：材料成本差异借：材料成本差异 1246 贷：生产成本贷：生产成本 1120 制造费用制造费用 105 管理费用管理费用 21例题：例题：某工业企业材料存货采用计划成本记账，某工业企

33、业材料存货采用计划成本记账，20072007年年1 1月月“原材料原材料”账户某类材料的账户某类材料的期初余额为期初余额为40 00040 000元，元，“材料成本差异材料成本差异”账户期初借方余额为账户期初借方余额为4 0004 000元，原材料单位计元，原材料单位计划成本划成本1010元。该厂元。该厂20072007年年1 1月份发生以下业务：月份发生以下业务：（1 1）1 1月月1010日，进货日，进货10001000公斤，支付材料货款公斤，支付材料货款9 5009 500元，增值税进项税额元，增值税进项税额16151615元，运费元，运费400400元（运费抵扣率元（运费抵扣率7%7%

34、）。材料已验收入库。）。材料已验收入库。（2 2）1 1月月1515日，车间一般耗用材料日，车间一般耗用材料100100公斤。公斤。（3 3）1 1月月2020日，进货日，进货2 0002 000公斤，增值税发票上价税合计公斤，增值税发票上价税合计22 46422 464元，另支付运费元，另支付运费1 0001 000元（按元（按7%7%抵扣增值税），款项用银行存款支付。材料已验收入库。抵扣增值税），款项用银行存款支付。材料已验收入库。（4 4）1 1月月2525日，车间生产产品领用材料日，车间生产产品领用材料2 5002 500公斤。公斤。要求：（要求：（1 1）编制上述业务的会计分录。）编

35、制上述业务的会计分录。（2 2）计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。）计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。（3 3）计算月末原材料的实际成本。）计算月末原材料的实际成本。计划成本法计划成本法（1 1）材料的实际成本）材料的实际成本=9500+400=9500+400* *（1-7%1-7%）=9872=9872 材料的计划成本材料的计划成本=1000=1000* *10=1000010=10000借：材料采购借：材料采购 98729872 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）16431643 贷：银

36、行存款贷：银行存款 1151511515借：原材料借：原材料 1000010000 贷：材料采购贷：材料采购 10000 10000 借：材料采购借：材料采购 128128 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 128128（2 2）借：制造费用）借：制造费用 10001000 贷：原材料贷：原材料 10001000（3 3）材料的实际成本）材料的实际成本=22464/1.17+1000=22464/1.17+1000* *（1-7%1-7%）=20130=20130材料的计划成本材料的计划成本=2000=2000* *10=2000010=20000借：材料采购借：材料采购 2013020130

37、 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）（应交增值税（进项税额）（3264+703264+70）=3334=3334 贷：银行存款贷：银行存款 2346423464借：原材料借：原材料 2000020000 贷：材料采购贷：材料采购 20000 20000 借：材料成本差异借：材料成本差异 130130 贷：材料采购贷：材料采购 130130（4 4）借：生产成本）借：生产成本 2500025000 贷：原材料贷：原材料 2500025000 (5) (5)材料成本差异率材料成本差异率= =（4000+130-1284000+130-128）/ /（40000+3000040000+30000

38、）=5.72%=5.72%发出材料负担的成本差异额发出材料负担的成本差异额=26000=26000* *5.72%=1487.25.72%=1487.2库存材料负担的成本差异额库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8=4000+130-128-1487.2=2514.8借：生产成本借：生产成本 14301430 制造费用制造费用 57.257.2 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 1487.21487.2库存材料的实际成本库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.8=46514.8=40000+30000-26000+2514.8=

39、46514.8（1）3月月1日，发给浦声商厦微波炉日，发给浦声商厦微波炉200台。台。借：委托代销商品借：委托代销商品-浦声商厦浦声商厦 54000 （进价）（进价） 贷：库存商品贷：库存商品-微波炉类微波炉类 54000（2）3月月30日，收到浦声商厦送来代销商品清单，据以填日，收到浦声商厦送来代销商品清单，据以填制专用发票，开列销售光明微波炉制专用发票，开列销售光明微波炉100台，单价台，单价300元，货元，货款款30000元，增值税额元，增值税额5100元。元。 上海交电公司根据商品委托代销合同，将光明牌微波炉上海交电公司根据商品委托代销合同，将光明牌微波炉200200台，委托浦声商厦代

40、销，该微波炉购进单价台，委托浦声商厦代销，该微波炉购进单价270270元，销售单元，销售单价价300300元，增值税率为元，增值税率为17%17%，合同规定每个月末受托方向委托方，合同规定每个月末受托方向委托方开具代销商品清单结算货款。开具代销商品清单结算货款。借：应收账款借：应收账款-浦声商厦浦声商厦 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-微波炉类微波炉类 30000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-销项税额销项税额 5100同时，结转已售委托代销商品成本同时，结转已售委托代销商品成本27000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本-微波炉类微波炉类 27000 贷：委托代

41、销商品贷：委托代销商品-浦声商厦浦声商厦 27000（1）3月月1日，收到日，收到1000只华声牌电饭锅。只华声牌电饭锅。借：受托代销商品借：受托代销商品-大明电器厂大明电器厂 72000 （进价）（进价） 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款-大明电器厂大明电器厂 72000（2）3月月15日，销售华声牌电饭锅日，销售华声牌电饭锅500只，计货款只，计货款40000元，元，增值税额增值税额6800元，收到转账支票存入银行。元，收到转账支票存入银行。反映商品销售收入和销项税额反映商品销售收入和销项税额借：银行存款借：银行存款 46800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-电饭锅类电饭锅类 40

42、000 （售价）（售价） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-销项税额销项税额 6800 上海交电公司根据受托代销合同，接受大明电器厂上海交电公司根据受托代销合同，接受大明电器厂10001000只只华声牌电饭锅的代销业务，合同规定该电饭锅购进单价为华声牌电饭锅的代销业务，合同规定该电饭锅购进单价为7272元，元，销售单价为销售单价为8080元，增值税率为元，增值税率为17%17%，合同规定每个月末结算货，合同规定每个月末结算货款。款。结转商品销售成本结转商品销售成本借：主营业务成本借：主营业务成本-电饭锅类电饭锅类 36000 （进价）（进价） 贷：受托代销商品贷：受托代销商品-大明电器厂

43、大明电器厂 36000结转代销商品款结转代销商品款借：受托代销商品款借：受托代销商品款-大明电器厂大明电器厂 36000贷：应付账款贷：应付账款-大明电器厂大明电器厂 36000（3）3月月31日，开出代销商品清单后，收到大明电器厂专用日，开出代销商品清单后，收到大明电器厂专用发票，开列华声牌电饭锅发票，开列华声牌电饭锅500只，每只只，每只72元，货款元，货款3600元，元，增值税额增值税额6120元，当即签发转账支票付讫。元，当即签发转账支票付讫。借：应付账款借：应付账款-大明电器厂大明电器厂 36000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-进项税额进项税额 6120 贷：银行存款贷：

44、银行存款 42120（1）4月月1日，将女时装交付江浦商厦。日，将女时装交付江浦商厦。借：委托代销商品借：委托代销商品-江浦商厦江浦商厦 64500 （进价）（进价） 贷：库存商品贷：库存商品-女装类女装类 64500（2）4月月29日，江浦商厦送来代销商品清单和代销手续费日，江浦商厦送来代销商品清单和代销手续费发票，开列代销手续费发票，开列代销手续费3000元，据以填制专用发票，开列元，据以填制专用发票，开列销售女时装销售女时装200套，每套套，每套250元，计货款元，计货款50000元，增值税元，增值税额额8500元。元。 上海服装公司将女时装上海服装公司将女时装300300套委托江浦商厦

45、代销，该女时套委托江浦商厦代销，该女时装购进单价装购进单价215215元，销售单价元，销售单价250250元，增值税率为元，增值税率为17%17%，合同规，合同规定每月月末结算一次，代销手续费为定每月月末结算一次，代销手续费为6%6%。根据代销商品清单和专用发票，按销售处理根据代销商品清单和专用发票，按销售处理借：应收账款借：应收账款-江浦商厦江浦商厦 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-女装类女装类 50000 （售价）（售价） 应缴税费应缴税费-应交增值税应交增值税-销项税额销项税额 8500同时，结转已售委托代销商品成本同时，结转已售委托代销商品成本借：主营业务成本借：主营业务

46、成本-女装类女装类 43000 （进价）（进价） 贷：委托代销商品贷：委托代销商品-江浦商厦江浦商厦 43000结算代销手续费结算代销手续费借：销售费用借：销售费用-代销手续费代销手续费 3000 贷：应收账款贷：应收账款-江浦商厦江浦商厦 3000（3）4月月30日，江浦商厦扣除了代销手续费日，江浦商厦扣除了代销手续费3000元后，付来元后，付来已售代销的已售代销的200套女装的货款及增值税额，款项存入银行。套女装的货款及增值税额，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 55500 贷：应收账款贷：应收账款-江浦商厦江浦商厦 55500（1）1月月2日，收到日，收到200打牛仔书包时打牛仔书

47、包时借：受托代销商品借：受托代销商品-上海包袋厂上海包袋厂 96000 （售价）（售价） 贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款-上海包袋厂上海包袋厂 96000（2）1月月15日，销售牛仔书包日，销售牛仔书包100打，计货款打，计货款48000元，增元，增值税额值税额8160元，收到支票，存入银行。元，收到支票，存入银行。反映商品的销售收入和销项税额反映商品的销售收入和销项税额借：银行存款借：银行存款 56160 贷：应付账款贷：应付账款-上海包装厂上海包装厂 48000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-销项税额销项税额 8160 上海文具公司根据受托代销合同接受上海包袋厂代销上海文具

48、公司根据受托代销合同接受上海包袋厂代销200200打牛仔书包，每打售价打牛仔书包，每打售价480480元，增值税率元，增值税率17%17%，合同规定每月末，合同规定每月末结算一次，代销手续费为结算一次，代销手续费为6%6%。注销代销商品注销代销商品借：受托代销商品款借：受托代销商品款-上海包装厂上海包装厂 48000 贷：受托代销商品贷：受托代销商品-上海包装厂上海包装厂 48000（3）1月月30日，开出代销商品清单及代销手续费发票，开列日，开出代销商品清单及代销手续费发票，开列手续费手续费2880元元借：应付账款借：应付账款-上海包装厂上海包装厂 2880 贷：其他业务收入贷：其他业务收入

49、 2880（4）1月月31日，收到上海包袋厂专用发票，开列牛仔书包日，收到上海包袋厂专用发票，开列牛仔书包100打，每打打，每打480元，货款元，货款48000元，增值税额元，增值税额8160元，今扣除元，今扣除代销手续费代销手续费2880元后，签发转账支票支付上海包袋厂已售代元后，签发转账支票支付上海包袋厂已售代销牛仔书包货款及进项税额销牛仔书包货款及进项税额借：应付账款借：应付账款-上海包袋厂上海包袋厂 45120（48000-2880） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-进项税额进项税额 8160 贷：银行存款贷：银行存款 53280男装类商品进货费用分摊率男装类商品进货费用分摊率

50、=（4788+4512）/（398760+369850）=1.21%男装类结存商品应分摊进货费用男装类结存商品应分摊进货费用=396920*1.21%=4802.73男装类已销商品应分摊进货费用男装类已销商品应分摊进货费用=4788+4512-4802.73=4497.27根据计算的结果，作以下账务处理：根据计算的结果，作以下账务处理： 上海服装批发公司上海服装批发公司“库存商品库存商品-男装类男装类”账户账户1 1月份期月份期初余额为初余额为398760398760元，本期增加金额为元，本期增加金额为369850369850元，期末余额为元，期末余额为396920396920元，元，“进货费

51、用进货费用-男装类男装类”账户期初余额为账户期初余额为47884788元，本元，本期增加金额为期增加金额为45124512元，分摊本月份男装类商品进货费用如下：元，分摊本月份男装类商品进货费用如下：（1）1月月31日，结转已销商品进货费用日，结转已销商品进货费用借：主营业务成本借：主营业务成本 4497.27 贷：进货费用贷：进货费用-男装类男装类 4497.27（2）1月月31日，结转结存商品的进货费用，日，结转结存商品的进货费用，借：库存商品借：库存商品-男装类男装类-进货费用进货费用 4802.73 贷：进货费用贷：进货费用-男装类男装类 4802.73（3）2月月1日，将日，将“库存商

52、品库存商品”账户中的进货费用转回，账户中的进货费用转回，借：进货费用借：进货费用-男装类男装类 4802.73 贷：库存商品贷：库存商品-男装了男装了-进货费用进货费用 4802.73（1）4月月20日，财会部门收到专用发票，开列男夹克衫日，财会部门收到专用发票，开列男夹克衫500件，每件件，每件110元，计货款元，计货款55000元，增值税额元，增值税额9350元，经审元，经审核无误，当即签发转账支票付讫，核无误，当即签发转账支票付讫，借：在途物资借：在途物资-上海服装公司上海服装公司 55000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-进项税额进项税额 9350 贷：银行存款贷：银行存款

53、64350（2）4月月21日，财会部门收到服装柜转来的收货单，列明男日，财会部门收到服装柜转来的收货单，列明男夹克衫零售单价夹克衫零售单价150元。商品已验收入库，结转商品采购元。商品已验收入库，结转商品采购成本，成本，借：库存商品借：库存商品-服装柜服装柜 75000 （售价）（售价） 贷：在途物资贷：在途物资-上海服装公司上海服装公司 55000 （进价）（进价） 商品进销差价商品进销差价-服装柜服装柜 20000 上海商厦向上海服装公司采购男夹克衫上海商厦向上海服装公司采购男夹克衫500500件。件。（1）4月月5日，收到上海电器厂同意退货的红字发票，应日，收到上海电器厂同意退货的红字发

54、票，应退货款退货款2300元，增值税额元，增值税额391元，冲销商品采购额。元，冲销商品采购额。借：在途物资借：在途物资-上海电器厂上海电器厂 2300 （进价）（进价） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-进项税额进项税额 391 贷：应付账款贷：应付账款-上海电器厂上海电器厂 2691（2）4月月6日，电器柜将商品退还上海电器厂，日，电器柜将商品退还上海电器厂，借：库存商品借：库存商品-电器柜电器柜 3120 （售价）（售价） 贷：在途物资贷：在途物资-上海电器厂上海电器厂 2300 （进价）（进价） 商品进销差价商品进销差价-电器柜电器柜 820 上海商厦电器柜发现日前向上海电器厂购

55、进的食品粉碎机上海商厦电器柜发现日前向上海电器厂购进的食品粉碎机中有中有2020只质量不符要求，与厂方联系后同意退货。该食品粉碎只质量不符要求，与厂方联系后同意退货。该食品粉碎机每只进价机每只进价115115元，售价元，售价156156元。元。（3）4月月7日，收到厂方退还款项的转账支票一张，金额日，收到厂方退还款项的转账支票一张，金额2691元，存入银行，元，存入银行，借：银行存款借：银行存款 2691 贷：应付账款贷：应付账款-上海电器厂上海电器厂 2691（1）9月月10日，收到银行转来太仓肉松厂托收凭证，金额日，收到银行转来太仓肉松厂托收凭证，金额69330元，内附专用发票一张，开列肉

56、松元，内附专用发票一张，开列肉松1000千克，每千千克，每千克克59元，计货款元，计货款59000元，增值税额元，增值税额10030元，运杂费凭证元，运杂费凭证一张，金额一张，金额300元，款项审核无误后，予以承付，元，款项审核无误后，予以承付，借：在途物资借：在途物资-太仓肉松厂太仓肉松厂 59000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税-进项税额进项税额 10030 销售费销售费-运杂费运杂费 300 贷：银行存款贷：银行存款 69330 上海食品公司向太仓肉松厂购入肉松1000千克，每千克进价59元，售价80元。（2）9月月12日，肉松已运到，由食品柜验收，实收日，肉松已运到，由食品柜

57、验收，实收999千克，千克，短缺短缺1千克，原因待查，结转肉松采购成本，千克，原因待查，结转肉松采购成本，借：库存商品借：库存商品-食品柜食品柜 79920 （售价（售价 999*80） 待处理财产损益待处理财产损益 59 （进价（进价 1*59） 贷：在途物资贷：在途物资-太仓肉松厂太仓肉松厂 59000 （进价）（进价） 商品进销差价商品进销差价-食品柜食品柜 20979 999*（80-59）（3）9月月15日，今查明短缺的日，今查明短缺的1千克肉松系自然损耗，予以千克肉松系自然损耗，予以转账转账借：销售费用借：销售费用-商品损耗商品损耗 59 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 59

58、 黄浦商厦为信用卡特约单位，信用卡结算手续费率为黄浦商厦为信用卡特约单位，信用卡结算手续费率为9,19,1月月1515日，各营业柜组商品销售及货款收入情况如下表所日，各营业柜组商品销售及货款收入情况如下表所示示销售金额销售金额现金收入现金收入信用卡信用卡转账支票转账支票现金溢缺现金溢缺百货柜百货柜191501505026001500服装柜服装柜18670162702400合计合计378203132050001500（1）财会部门根据各营业柜组交来的商品销售收入的现金，签购单和转）财会部门根据各营业柜组交来的商品销售收入的现金，签购单和转账支票，根据签购单编制计汇单，并与转账支票一并存入银行，账

59、支票，根据签购单编制计汇单，并与转账支票一并存入银行，借：库存现金借：库存现金 31320 银行存款银行存款 6455 5000*（1-9）+1500 财务费用财务费用 45 5000* 9 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-百货柜百货柜 19150 （含税）（含税） 主营业务收入主营业务收入-服装柜服装柜 18670 （含税）（含税） 同时转销库存商品，同时转销库存商品，借：主营业务成本借：主营业务成本-百货柜百货柜 19150 （售价）（售价） 主营业务成本主营业务成本-服装柜服装柜 18670 （售价）（售价） 贷：库存商品贷：库存商品-百货柜百货柜 19150 库存商品库存商品-服装柜

60、服装柜 18670（2）将现金集中解存银行，取得解款单回单，）将现金集中解存银行，取得解款单回单，借：银行存款借：银行存款 31320 贷：库存现金贷：库存现金 31320例：市北商厦例：市北商厦3月月31日有关账户余额如下：日有关账户余额如下：商品进销差价商品进销差价-百货柜（结转前）百货柜（结转前） 179225商品进销差价商品进销差价-服装柜（结转前）服装柜（结转前） 167490库存商品库存商品-百货柜百货柜 368400库存商品库存商品-服装柜服装柜 350700主营业务收入主营业务收入-百货柜百货柜 327600主营业务收入主营业务收入-服装柜服装柜 292500用差价率法计算已销