第二章支付结算法律制度

1、会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计会计职业道德职业道德 财经法规与与主讲人:会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第一节：支付结算概述第一节：支付结算概述 第二节：现金管理第二节：现金管理 第三节：银行结算账户第三节：银行结算账户 第四节：票据结算方式第四节：票据结算方式第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德一

2、、支付结算的概念一、支付结算的概念（一）概念：单位、个人在社会经济活动中（一）概念：单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行等结算方式进行的行为。的行为。 办理支付结算的主体：办理支付结算的主体： 银行（含城市信用合作社、农村信用信用社）、单位和个人银行（含城市信用合作社、农村信用信用社）、单位和个人（含个体工商户）。（含个体工商户）。 银行是支付结算和资金清算的中介机构银行是支付结算和资金清算的中介机构。非银行机构未经批。非银行机构未经批准不得作为中介机构参与办理支付结算业务。准不得作为中介机构参与办理支付结

3、算业务。（二）支付结算的特征（二）支付结算的特征1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；2、支付结算是一种要式行为；支付结算是一种要式行为；3、支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算的发生取决于委托人的意志；4、支付实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；支付实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5、支付结算必须依法进行；支付结算必须依法进行；会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（三）支付结算法律制度（三）支付结算法律制度中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法19951995年年5 5月

4、月1010日日8 8届全国人大常委会第届全国人大常委会第1313次会议通过；次会议通过；支付结算办法支付结算办法银行账户管理办法银行账户管理办法国内信用证结算办法国内信用证结算办法银行卡业务银行卡业务管理办法管理办法关于审理票据纠纷案件若干问题的规定关于审理票据纠纷案件若干问题的规定等等等等二、原则二、原则1 1、恪守信用、履约付款；、恪守信用、履约付款；2 2、谁的钱进谁的账、由谁支配；、谁的钱进谁的账、由谁支配；3 3、银行不垫款。、银行不垫款。三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具现金支付现金支付非现金支付非现金支付汇票（包括银行汇票和商业汇票）、支票、本票汇票（包括银行汇

5、票和商业汇票）、支票、本票和信用卡；结算方式包括汇兑、托收承付、委托和信用卡；结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等收款、电子支付等u1988年，建立了以汇票、本票和支票为主体的结算制度；年，建立了以汇票、本票和支票为主体的结算制度；u1996年年1月月1日起开始实施的日起开始实施的票据法票据法，是我国支付结算发展史是我国支付结算发展史上的一个重要里程碑。上的一个重要里程碑。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行中国人民银行统一统一规定印制的票据和

6、结算凭证。规定印制的票据和结算凭证。（一）单位、个人和银行应当按照（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办人民币银行结算账户管理办法法的的规定开立、使用账户规定开立、使用账户。 “除国家法律、行政法规另有规定外除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何，银行不得为任何单位或者个人查询；不得代任何单位或个人冻结、扣划款项，单位或者个人查询；不得代任何单位或个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。不得停止单位、个人存款的正常支付。单位、个人：必须有足够的资金保证支付单位、个人：必须有足够的资金保证支付银行：应遵守存款保密原则银行：应遵守存款保密原则五、办理支付结算

7、的基本要求五、办理支付结算的基本要求会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。（三）填写票据和结算凭证的基本要求（三）填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字应用中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写，不得自造简化字；填写，不得自造简化字；如果金额数字书写中使用如果金额数字书写中使用繁体字繁体字也要受理，如也要受理，如貳貳、陸陸、億億、萬萬、圓圓的，的，也应受理也应

8、受理。 2、中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，为止的，；到；到“角角”为止的，为止的，；到；到“分分”为止的，为止的，。 3、中文大写金额数字应标明中文大写金额数字应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应字样，大写金额数字应紧接紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。 4、阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（1）阿拉伯

9、数字中间有阿拉伯数字中间有“0”，要写，要写“零零”字；字；（2）阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”，可以只写一个，可以只写一个“零零”字；字；（3）阿拉伯金额数字万位或元位是阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有，或者数字中间连续有几个几个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”时，时，“零零”可写可不写；可写可不写；（4）阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”，“元元”后应写后应写“零零”字；字； 5、票据的出票日期必须使用票据的出票日期必须使用。票据出票日期使用票据出票日

10、期使用小写小写填写的，填写的，；大写日期大写日期未按要求规范未按要求规范填写的，填写的，但由此造成损失，但由此造成损失的，由的，由。 6、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或（或草写）。草写）。 7、单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称。单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造。1、签章：签名、盖章或签名加盖章。、签章：签名

11、、盖章或签名加盖章。2、伪造：无权限人假冒他人或虚构他人名义、伪造：无权限人假冒他人或虚构他人名义的行为；的行为； 变造：无权更改票据内容的人，对变造：无权更改票据内容的人，对加以改变的行为；加以改变的行为； 票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的行为。实签章的行为。3、票据和结算凭证不得更改的项目、票据和结算凭证不得更改的项目 更改的票据，则为无效；更改的结算凭证，则银行不予受理。更改的票据，则为无效；更改的结算凭证，则银行不予受理。票据上其他记载事项被变造的，在票据上其他记载事项被变造的，在变造之前变造之前签章的人，签章

12、的人，对对原原记载事项记载事项负责负责；在；在变造之后变造之后签章的人，对签章的人，对变造之后变造之后的记载事项的记载事项负责负责；不能辨别不能辨别是在票据被变造之前或之后是在票据被变造之前或之后签章的，视同在签章的，视同在变造之前变造之前签章。签章。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德例例1：广州南方公司因采购钢材，向东方公司开具了由：广州南方公司因采购钢材，向东方公司开具了由该公司开户银行签发的该公司开户银行签发的150万元的银行汇票一张，由于万元的银行汇票一张，由于钢材价格上涨，实际结算金额为钢材价格上涨，实际结算金额为180万元。该汇票的签万元。

13、该汇票的签章为南方公司公章，出票日期为章为南方公司公章，出票日期为“3月月20日日”。东方公。东方公司接受汇票后，到付款银行提示承兑，付款银行拒绝了司接受汇票后，到付款银行提示承兑，付款银行拒绝了此笔承兑。于是，东方公司与南方公司协商，将实际结此笔承兑。于是，东方公司与南方公司协商，将实际结算金额更改为算金额更改为150万元，剩余款项日后支会。当东方公万元，剩余款项日后支会。当东方公司将更改后的票据提交付款银行承兑时，付款银行仍然司将更改后的票据提交付款银行承兑时，付款银行仍然拒绝了东方公司的承兑要求。根据上述资料，回答下列拒绝了东方公司的承兑要求。根据上述资料，回答下列问题：问题：（1）指出

14、上述汇票填写不符合要求的地方，并说明理）指出上述汇票填写不符合要求的地方，并说明理由；由；（2）付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确？为什么？）付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确？为什么？会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德分析分析（1）票据填写不符合要求的地方：）票据填写不符合要求的地方：签章不符合要求。根据签章不符合要求。根据支付结算办法支付结算办法的规定，单位在票据的规定，单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位财务专用章或公上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位财务专用章或公章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。上述票据的填章

15、加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。上述票据的填写遗漏了其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。写遗漏了其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。出票日期的填写不符合要求。根据出票日期的填写不符合要求。根据支付结算办法支付结算办法的规定，的规定，票据的出票日期必须使用中文大写。即出票日期票据的出票日期必须使用中文大写。即出票日期“3 3月月2020日日”的的规范写法是规范写法是“零叁月零贰拾日零叁月零贰拾日”。（2）银行两次拒绝承兑的行为正确。理由是：）银行两次拒绝承兑的行为正确。理由是：第一次是因为该票据的出票金额为第一次是因为该票据的出票金额为150万小于结算金额万小于结算金额180万

16、万元，根据元，根据支付结算办法支付结算办法的规定，实际结算金额超过出票金额的规定，实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。的，银行不予受理。第二次是因为更改了实际结算金额，根据第二次是因为更改了实际结算金额，根据支付结算办法支付结算办法的的规定，实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无规定，实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效，故付款银行拒绝。效，故付款银行拒绝。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二节第二节 现金管理现金管理1.开户单位使用现金的范围开户单位使用现金的范围3.现金收支的基本要求现金收支的基本要求4.建立健全

17、货币资金内部控制制度建立健全货币资金内部控制制度现金使用的限额现金使用的限额2.会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德凡在银行和其他金额机构开立的机关、团体、部队、企业、事业单位凡在银行和其他金额机构开立的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位，必须依照条例规定收支和使用现金，接受开户银行的监督和其他单位，必须依照条例规定收支和使用现金，接受开户银行的监督一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围负责属于金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理负责属于金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核进行监督和稽核支付职工工资、津贴；支付

18、职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点定为结算起点定为1000元。结算起点的调整，

19、由中国人民银行确定，报元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。国务院备案。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德二、现金使用的限额二、现金使用的限额l库存现金限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照库存现金限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位单位35天日常零星开支所需确定。天日常零星开支所需确定。l边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于多于5天、但不得超过天、但不得超过15天的开支的需要确定。天的开支的需要确定。三、现金收支的基本要求（见三、现金收支的基本要

20、求（见P65）四、建立健全货币资金内部控制制度四、建立健全货币资金内部控制制度加强货币资金业务岗位管理；加强货币资金业务岗位管理；严格货币资金的授权管理；严格货币资金的授权管理；按照规定程序办理货币资金支付业务；按照规定程序办理货币资金支付业务；支付申请支付申请支付审批支付审批支付复核支付复核办理支付办理支付会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 银行结算账户概念、种类银行结算账户概念、种类银行结算账户开立、变更、撤销银行结算账户开立、变更、撤销基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临

21、时存款账户临时存款账户个人银行结算账户个人银行结算账户异地银行结算账户异地银行结算账户会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类 银行结算账户：存款人在银行结算账户：存款人在经办银行经办银行开立的办理资金收付结算的开立的办理资金收付结算的活期存款账户活期存款账户。存款人：（机关、社会团体、部队、企业、事业单位、其他组织）统称存款人：（机关、社会团体、部队、企业、事业单位、其他组织）统称单位、个体工商户和自然人单位、个体工商户和自然人 经办银行：银行业金融机构经办银行：银行业金融机构是银行结算账户的监督管理

22、部门是银行结算账户的监督管理部门二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类1、按存款人分、按存款人分单位银行结算账户单位银行结算账户单位名称开立单位名称开立个体工商户个体工商户个人银行结算账户个人银行结算账户自然人名称自然人名称邮政储蓄机构办理银行卡邮政储蓄机构办理银行卡2、按用途分：、按用途分：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（一）一个基本账户

23、原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原二）自主选择银行开立银行结算账户原则则（三）守法合规原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则（四）存款信息保密原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个一个基本存基本存款账户，不能款账户，不能多头多头开立基本存款账户开立基本存款账户会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）开立（一）开立1、开立原则：自主原则、开立原则：自主原则存款人在注册地或住所地可以自主选择银行开立银行结算账户存款人在注册地或住所地

24、可以自主选择银行开立银行结算账户2、程序：、程序： 申请申请 银行审查银行审查 开立开立（1）申请）申请单位：单位：“开立单位银行结算账户申请书开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章，并加盖单位公章个人：个人：“开立个人银行结算账户申请书开立个人银行结算账户申请书”，并加盖个人公章，并加盖个人公章（2）审查）审查 备案制备案制一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户核准制核准制基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、人民基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、人民币特殊账户和人民币结算账户币特殊账户和人民币结算账

25、户5个工作日内向中国人民银行当地分支机构个工作日内向中国人民银行当地分支机构需向中国人民银行当地分支机构需向中国人民银行当地分支机构会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3 3、其他规定、其他规定（1 1）单位开立基本存款账户之外的账户，应自开户之日起）单位开立基本存款账户之外的账户，应自开户之日起3 3个工个工作日内作日内“书面书面”通知基本存款账户开户银行；通知基本存款账户开户银行；（2 2）中国人民银行应于）中国人民银行应于2 2个工作日对银行报送的账户开户资料进个工作日对银行报送的账户开户资料进行审查；行审查；（3 3）开户银行应建立存款人预留签章

26、卡片，并将签章式样和有关）开户银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。证明文件的原件或复印件留存归档。（二）变更（二）变更法定变更事项法定变更事项1、存款人的账户名称，但不改变开户银行及账号、存款人的账户名称，但不改变开户银行及账号2、单位的法定代表人或主要负责人、单位的法定代表人或主要负责人3、住址、邮编、联系电话等其他开户资料、住址、邮编、联系电话等其他开户资料1条条5个工作日内提出变更申请并提交有关证明文件；个工作日内提出变更申请并提交有关证明文件；2、3条条5个工作内个工作内开户银行并提产有关证明文件；开户银行并提产有关证明文件；会计从业资格考试

27、会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（二）撤销（二）撤销开户资格或其他原因终止使用开户资格或其他原因终止使用1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的、被撤并、解散、宣告破产或关闭的2、注销、被吊销营业执照的、注销、被吊销营业执照的3、因迁址需要变更开户银行的、因迁址需要变更开户银行的4、其他原因需要撤销银行结算账户的、其他原因需要撤销银行结算账户的u撤销银行结算账户，应先撤销其他存款账户，才可撤销基本撤销银行结算账户，应先撤销其他存款账户，才可撤销基本存款账户；存款账户；u存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，

28、银行有权停止其银行结算账户的对外支付；银行有权停止其银行结算账户的对外支付；u撤销银行结算账户，必须核对存款余额，并交回重要空白票撤销银行结算账户，必须核对存款余额，并交回重要空白票据及结算凭证、开户登记证；据及结算凭证、开户登记证；u存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户；账户；会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德五、基本存款账户五、基本存款账户（一）概念：存款人办理（一）概念：存款人办理日常转账结算和现金收付日常转账结算和现金收付而开立的银行而开立的银行结算账户，是存款人的结算账户

29、，是存款人的账户。账户。存款人：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）存款人：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园；其他组织，即按照现行法律、机构，包括食堂、招待所、幼儿园；其他组织，即按照现行法律、法规规定可以

30、成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织。法规规定可以成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织。（二）使用范围：（二）使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取的工资、奖金和现金的支取。（三）开户要求：营业执照、登记证书、批文、证明、税务登记（三）开户要求：营业执照、登记证书、批文、证明、税务登记证。证。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德六、一般存款账户六、一般存款账户（一）概念：存款人因（一）概念：存款人因借款或其他结算借款或其他结算需要，在基本存款账户开需要，在基本存款账户开户

31、银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。与基本存款账户的存款人不在同一地点的与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户附属非独立核算单位开立的账户（二）使用范围：办理存款人（二）使用范围：办理存款人借款转存、借款归还借款转存、借款归还和其他结算的和其他结算的资金收付。资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（三）开户要求：开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款（三）开户要求：开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证及借款合同、其他结算需要出具的有

32、关证明文件。账户开户登记证及借款合同、其他结算需要出具的有关证明文件。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德七、专用存款账户七、专用存款账户（一）概念：存款人按照法律、行政法规和规章，对有（一）概念：存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途特定用途资金资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围：（二）使用范围：基本建设资金，更新改造资金，财政预算处资金，粮、基本建设资金，更新改造资金，财政预算处资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房棉、油收购资金，证券交易结算资

33、金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费设在单位的组织机构经费，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，设在单位的组织机构经费，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，以及其他需要专项管理和使用的资金，等等。政策性房地产开发资金，以及其他需要专项管理和使用的资金，等等。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（三）开户要求：开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款（三）开户要求：开立基本存款账户规定的证明文件、基本存

34、款账户开户登记证及开立专用存款需要提供有关证明或批文。账户开户登记证及开立专用存款需要提供有关证明或批文。u预算单位专用存款账户，应当经中国人民银行核准；预算单位专用存款账户，应当经中国人民银行核准；u预算单位专用存款账户以外的其他专用存款账户，经中国人预算单位专用存款账户以外的其他专用存款账户，经中国人民银行备案；民银行备案；八、临时存款账户八、临时存款账户（一）概念：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银（一）概念：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。行结算账户。（二）使用范围：（二）使用范围：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的办理临时机构以及存款人临时经营

35、活动发生的资金收付资金收付。（三）开户要求（三）开户要求 注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文先核准通知书或有关部门的批文会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）概念：存款人有投资、消费、结算等需要而凭（一）概念：存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证个人身份证件以自然人名称件以自然人名称开立的银行结算账户，包括邮政储蓄机构办理银开立的银行结算账户，包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户。行卡业务开立的账户。自

36、然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请被确认个人银行结算账户的储蓄账户中选择并向开户银行申请被确认个人银行结算账户（二）使用范围：办理个人转账收付和现金支取；储蓄账户仅限（二）使用范围：办理个人转账收付和现金支取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。于办理现金存取业务，不得办理转账结算。使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。会计从业资格考试会计从业资

37、格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）概念：存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的（一）概念：存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户，包括异地单位银行结算账户和异地个人银行结算银行结算账户，包括异地单位银行结算账户和异地个人银行结算账户。账户。（二）使用范围与开户要求（二）使用范围与开户要求基本存款户基本存款户营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，出具注册地中国人民银行分支行的出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户未开立基本存款账户的证明的证明一般存款账户一般存

38、款账户在异地取得贷款的借款合同在异地取得贷款的借款合同，并出具其基本，并出具其基本存款账户开户登记证。存款账户开户登记证。专用存款账户专用存款账户出具隶属单位的证明，并出具基本存款账户出具隶属单位的证明，并出具基本存款账户开户登记证开户登记证。个人结算账户个人结算账户出具在住所地开立账户所需的证明文件。出具在住所地开立账户所需的证明文件。临时存款账户临时存款账户会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德账户类型账户类型现金规定现金规定特殊规定特殊规定基本存款账户基本存款账户可进行现金缴存、支取可进行现金缴存、支取开立之日起开立之日起3个工作日后才能办理付款业务

39、个工作日后才能办理付款业务一般存款账户一般存款账户可办理现金缴存，但不得办理现金支取可办理现金缴存，但不得办理现金支取专用存款账户专用存款账户单位银行卡账户：不得办理现金收付单位银行卡账户：不得办理现金收付财政预算外资金、证券交易结算资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专户；不得支期货交易保证金、信托基金专户；不得支取现金取现金基本建设资金、更新改造资金、政策性基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户；应在开户时经人行支行批准，可支账户；应在开户时经人行支行批准，可支取；取；粮、棉、油收购资金、社

40、保基金、住房粮、棉、油收购资金、社保基金、住房基金、党团工会经费等专用存款可支取现基金、党团工会经费等专用存款可支取现金金收入汇缴账户：不得支取现金收入汇缴账户：不得支取现金业务支出账户：可以支出现金业务支出账户：可以支出现金临时存款账户临时存款账户可以支取现金可以支取现金有效期最长不超过有效期最长不超过2年年个人存款账户个人存款账户可以支取现金，但储蓄账户仅限于办理现可以支取现金，但储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算金存取业务，不得办理转账结算单位从其银行结算账户支付给个人银行结算单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户

41、万元的，应向其开户银行提供有关依据；银行提供有关依据；从单位支付给个人银行结算账户的款项应纳从单位支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，应提供完税证明；税的，应提供完税证明；个人持单位的票据向银行提示付款，要求转个人持单位的票据向银行提示付款，要求转入其个人银行结算账户，应提供收款收据。入其个人银行结算账户，应提供收款收据。总结总结会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理u负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销u负责基本存款账户、临时存款账户和预算单

42、位专用存款账户开户许负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理可证的管理u对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，依法予以处罚对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，依法予以处罚u负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理u明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理u对已开立的单位银行结算账户实行年检制度对已开立的单位银行结算账户实行年检制度u对存款人使用银行结算账户的情况进行监督对存款人使用银行结算账户的情况进行监督（一）中国人民银行的管理（一

43、）中国人民银行的管理（二）银行的管理（二）银行的管理（三）存款人的管理（三）存款人的管理u存款人应加强对预留银行签章的管理存款人应加强对预留银行签章的管理u存款人应加强对开户许可证的管理存款人应加强对开户许可证的管理u存款人应妥善保管其密码存款人应妥善保管其密码会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（了解）十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（了解）1、开立、撤销时违反规定的；、开立、撤销时违反规定的；2、使用中违反规定的；、使用中违反规定的；3、存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他、存款人的法定代表人或主

44、要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的；开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的；4、存款人有伪造、变造、私自印制开户登记证的；、存款人有伪造、变造、私自印制开户登记证的；（一）存款人违反账户管理制度的处罚；（一）存款人违反账户管理制度的处罚；（二）银行及其相关人员违反账户管理制度的处罚；（二）银行及其相关人员违反账户管理制度的处罚；1、银行在银行结算账户的开立过程中违反规定的；、银行在银行结算账户的开立过程中违反规定的；2、银行在银行结算账户的使用中违反规定的；、银行在银行结算账户的使用中违反规定的；会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经

45、法规与会计职业道德第三节 票据结算银行汇票银行汇票2票据概述票据概述3 1支支 票票3 3信用卡信用卡5商业汇票商业汇票3 4汇汇 兑兑3 6会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德一、票据概述一、票据概述（一）概念和种类（一）概念和种类1、概念：、概念：广义：广义：狭义：狭义：各种有价证券和凭证各种有价证券和凭证票据法票据法上的票据上的票据票据：由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指票据：由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的

46、有价证券，包括汇票、本票和支票。证券，包括汇票、本票和支票。2、种类：、种类： 汇票、本票和支票汇票、本票和支票（1）汇票：出票人签发的、委托付款人在见票时或者在指定日期）汇票：出票人签发的、委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。汇票汇票出出票票人人银行汇票：银行签发的汇票银行汇票：银行签发的汇票商业汇票：企事业单位、机关、团体等签发的汇票商业汇票：企事业单位、机关、团体等签发的汇票会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（2）本票：出票人签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定

47、的）本票：出票人签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。我国我国票据法票据法规定：本票仅限于银行本票，且为记名式即期本规定：本票仅限于银行本票，且为记名式即期本票票我国的票据主要是银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。我国的票据主要是银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（二）票据行为（二）票据行为票据行为：票据当事人以票据行为：票据当事人以为目的，以在票据上签名或盖章为为目的，以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证出票、背书、承兑和保证。1、出票：出票人签发票据并

48、将其交付给收款人的票据行为。、出票：出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。作成票据作成票据交付票据交付票据2、背书：收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的、背书：收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并票据权授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。签章的票据行为。以背书转让的票据，背书应当连续；以背书转让的票据，背书应当连续；票据可以多次背书转让；但票据金额必须一次性背书转让；票据可以多次背书转让；但票据金额必须一次性背书转让；可以背书转让：转账支票、银行汇票、银行本票等等；可以背书转让：

49、转账支票、银行汇票、银行本票等等；会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（三）票据的当事人（三）票据的当事人3、承兑：仅适用于商业汇票，是指汇票付款承诺在汇票到期日支、承兑：仅适用于商业汇票，是指汇票付款承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。付汇票金额并签章的行为。4、保证：票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务、保证：票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。而在票据上记载有关事项并签章的行为。票据的当事人：票据法律关系中票据的当事人：票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务享有票据权利、承担票据义

50、务的主体。的主体。基本当事人基本当事人非基本当事人非基本当事人1、基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括、基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人。出票人、付款人和收款人。及及的基本当事人：的基本当事人：出票人、付款人和收款人出票人、付款人和收款人的基本当事人：的基本当事人：出票人与收款人出票人与收款人会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票银行本票银行本票支支 票票银行银行银行以外的企业和其他组织银行以外的企业和其他组织在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人在银行开立

51、支票存款账户的企业、其他组织和个人（1）出票人：依法签发票据并将票据交付给收款人的单位或个人。）出票人：依法签发票据并将票据交付给收款人的单位或个人。（2）收款人：票据到期后有权收取票据所载金额的单位或个人。）收款人：票据到期后有权收取票据所载金额的单位或个人。（3）付款人：由出票人委托付款或自行承担付款责任的单位或个人。）付款人：由出票人委托付款或自行承担付款责任的单位或个人。商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行本票银行本票支支 票票汇票的承兑人汇票的承兑人出票人的开户银行出票人的开户银行承兑银行承兑银行出票人出票人会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法

52、规与会计职业道德2、非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加、非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利和义务的当事人，包括：承兑人、背入票据关系而享有一定权利和义务的当事人，包括：承兑人、背书、被背书人和保证人等。书、被背书人和保证人等。票据上的非基本当事人在各种票据行为上都有自己特定的名称，故同票据上的非基本当事人在各种票据行为上都有自己特定的名称，故同一当事人可以有两个名称，即双重身份一当事人可以有两个名称，即双重身份u承兑人：承兑人：接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的单位或个人接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务

53、的单位或个人u背书人：将票据交付给受让人的票据收款或持有人背书人：将票据交付给受让人的票据收款或持有人u被背书人：被记名受让票据或接受票据转让的人被背书人：被记名受让票据或接受票据转让的人u保证人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当保证人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（四）票据记载事项（四）票据记载事项依法在票据上记载票据相关内容的行为依法在票据上记载票据相关内容的行为绝对记载事项绝对记载事项相对记载事项相对记载事项任意记载事项任意记载事项不产生效力的不产生效力的非法定记载事项

54、非法定记载事项1、绝对记载事项：、绝对记载事项：票据法票据法规定规定必须必须记载的，如不记载，票据即为无效的事项。记载的，如不记载，票据即为无效的事项。u票据种类的记载，即汇票、本票、支票的记载；票据种类的记载，即汇票、本票、支票的记载；u票据金额的记载；票据金额的记载；u票据收款人（即票据主债权人）的记载；票据收款人（即票据主债权人）的记载；u年月日（一般是指发票的年月日）的记载；年月日（一般是指发票的年月日）的记载；2、相对记载事项：、相对记载事项：除除票据法票据法规定必须记载事项外，其他应该记载的事项。规定必须记载事项外，其他应该记载的事项。可以记载，也可以不记载可以记载，也可以不记载如

55、：付款人、付款地、付款日期、背书日期等如：付款人、付款地、付款日期、背书日期等3、任意记载事项：、任意记载事项：会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德票据法票据法不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。如不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。如“不得转让不得转让”等等等。等。4、不产生效力的记载事项：、不产生效力的记载事项：除上述三个记载事项外，票据上还可以记载其他事项，但这些事项不除上述三个记载事项外，票据上还可以记载其他事项，但这些事项不具有票

56、据效力。如具有票据效力。如交易合同号码、签发票据的原因或用途交易合同号码、签发票据的原因或用途等等。等等。（五）票据丧失的补救措施（五）票据丧失的补救措施丧失票据丧失票据:票据因灭失、遗失、被盗等原因使票据的权利人脱离票据因灭失、遗失、被盗等原因使票据的权利人脱离了对票据的占有。了对票据的占有。持票人并非出于本人的意愿而丧失对票据的占有持票人并非出于本人的意愿而丧失对票据的占有形式：挂失止付、公示催告、普通诉讼形式：挂失止付、公示催告、普通诉讼1、挂失止付、挂失止付 失票人将丧失票据的情况通知失票人将丧失票据的情况通知付款人付款人并由接受通知的付款人并由接受通知的付款人暂停暂停支付支付的一种方

57、法。的一种方法。记载付款人的票据或明确付款人及其代理付款人的票据记载付款人的票据或明确付款人及其代理付款人的票据会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德u挂失止付挂失止付，它仅仅是失票人在丧，它仅仅是失票人在丧失票据后可以采取的一种失票据后可以采取的一种暂时的预防暂时的预防措施；措施；u可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金现金”字样的银行字样的银行汇票和银行本票；汇票和银行本票；u挂失止付的时效：挂失止付的时效：12日日2、公示催告、公示催告 在票据丧失后，由失票人向人民法院提出申请，请求人民

58、法院以在票据丧失后，由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告公告方方式通知式通知不确定的利害关系人不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由人民法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。而由人民法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。失票人应当在通知挂失止付后失票人应当在通知挂失止付后3日内日内，也可以在票据丧失后，依法向票，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地的基层人民法院提出公示催告的申请。据支付地的基层人民法院提出公示催告的申请。3、普通诉讼、普通诉讼 丧失票据的失票人向人民法院提起丧失票据的失票

59、人向人民法院提起民事诉讼民事诉讼，要求法院判定付款人向其，要求法院判定付款人向其支付票据金额的活动。支付票据金额的活动。失票人应当在通知挂失止付后失票人应当在通知挂失止付后3日内日内，也可以在票据丧失后，依法向人，也可以在票据丧失后，依法向人民法院提出公示催告，或者向人民法院提起诉讼。民法院提出公示催告，或者向人民法院提起诉讼。会计从业资格考试会计从业资格考试财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德例例1:昂纳有限公司财务部在昂纳有限公司财务部在2006年年7月月8日晚上被盗日晚上被盗,次日会计人员清次日会计人员清点财物时点财物时,发现现金、财务印章之外，还有发现现金、财务印章之外，还有2

60、张空白支票和已开具的张空白支票和已开具的5张张票据（现金支票票据（现金支票1张、转账支票张、转账支票2张、商业汇票张、商业汇票1张，未填写明张，未填写明“现金现金”字样的银行本票字样的银行本票1张）被盗。张）被盗。根据我国支付结算法律制度的规定回答下列问题：根据我国支付结算法律制度的规定回答下列问题：（1）昂纳有限公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？请说明理由。）昂纳有限公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？请说明理由。（2）昂纳有限公司采取挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？（）昂纳有限公司采取挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？（3）昂纳有限公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催