第八章财务报告

1、第八章第八章财务报告财务报告 本章内容提示本章内容提示 8.1 财务报告的概述财务报告的概述 8.2 资产负债表资产负债表 8.3 利润表利润表 8.4 现金流量表现金流量表 8.5 会计报表分析会计报表分析编制财务报告的意义编制财务报告的意义会计报表的分类会计报表的分类会计报表的编制要求会计报表的编制要求财务报告的组成财务报告的组成财务报告的报送、汇总和审批财务报告的报送、汇总和审批资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）（经营成果）现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量） 反映企业某一特反映企业某一特定时点的资产、负债定时点的资产、负债和所有者权益情况的和所

2、有者权益情况的文件；文件； 反映企业一定时反映企业一定时期内经营成果的文件；期内经营成果的文件； 反映企业一定时反映企业一定时期内现金流量情况的期内现金流量情况的文件。文件。 总总 账账明细账明细账会计报表会计报表财政、税务、审计等有关财政、税务、审计等有关部门部门依据会计报表，可以依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理情况，进行国家宏观管理和调控。和调控。国家经济管理机构国家经济管理机构通过对通过对报表汇总，分析宏观经济报表汇总，分析宏观经济的运行情况的运行情

3、况, ,促进社会资促进社会资源合理分配，为宏观管理源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债企业的投资者、潜在的投资者和债权人权人通过阅读报表了解企业的偿债通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、能力、获利能力、 投资报酬和利投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、范围及发展趋势，椐此做出投资、 融资和信贷决策。融资和信贷决策。企业管理者企业管理者依据会计报表，可依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存经营成果并发现经营管理中存在的问题

4、，以便于迅速做出调在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。整措施，不断提高经济效益。(一一)会计报表会计报表财务报告的核心内容财务报告的核心内容1、主表：、主表：资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表2、附表：、附表：利润分配表、主营业务收支明细表、利润分配表、主营业务收支明细表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表资产减值准备明细表、应交增值税明细表(二二)会计报表附注会计报表附注：对会计报表编制基础、编：对会计报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。解释

5、。(三三)财务情况说明书财务情况说明书：为了解和评价企业财务：为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。状况和经营成果所提供的书面资料。(现在不强现在不强制企业提供制企业提供)分类标准分类标准分类结果分类结果报表名称报表名称经济内容经济内容财务状况财务状况资产负债表、资产负债表、经营成果经营成果利润表、利润分配表利润表、利润分配表现金流量现金流量现金流量表现金流量表会计报表会计报表成本费用成本费用期间费用表、制造费用表、主要产品单位成期间费用表、制造费用表、主要产品单位成本表等本表等编制时间编制时间中期中期报表报表月报月报资产负债表、利润表等资产负债表、利润表等季报季报资产负债表、利

6、润表等资产负债表、利润表等半年报半年报资产负债表、利润表等资产负债表、利润表等年报年报资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表服务对象服务对象外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位编制单位基层会计报表基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体会计主体单位会计报表单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金

7、流量表合并会计报表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表( (二二) )内容完整内容完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容：必须按规定的报表种类、格式和内容编制编制( (一一) )数字真实数字真实 ：各个项目的数字必须真实可靠：各个项目的数字必须真实可靠 编制报表前必须做好的工作编制报表前必须做好的工作 ( (三三) )计算准确计算准确：报表项目金额并非账簿数字的简单转抄：报表项目金额并非账簿数字的简单转抄( (四四) )编报及时编报及时：要按规定的报送日期报送：要按规定的报送日期报送 月报月报月份终了后月份终了后6 6天内天内对外提供对外提供 季报季报季度

8、终了后季度终了后1515天内天内对外提供对外提供 年报年报年度终了后年度终了后6060天内天内对外提供对外提供( (五五) )指标可比指标可比: :会计计量和填报方法应保持前后期一致，会计计量和填报方法应保持前后期一致，不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告诉报表使用者。诉报表使用者。 1 1、按规定的报送期限报送财务报告、按规定的报送期限报送财务报告 对外提供财务报告的形式要求对外提供财务报告的形式要求: : 2 2、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告，、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告，这同各单位的隶属关系、经济管

9、理和经济监督的需这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需要有关。要有关。3 3、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致编制依据、编制原则和方法应当一致4 4、财务报告的审核包括、财务报告的审核包括 技术性审核：报表编制、报送是否合规技术性审核：报表编制、报送是否合规 内容性审核：内容是否符合财经法规制度要求内容性审核：内容是否符合财经法规制度要求资产负债表的概念和作用资产负债表的概念和作用资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的编制资产负债表的编制 资产负债表是反映企业某一资产负债表是反映企业某一特定

10、日期特定日期财务财务状况状况的会计报表，是静态会计报表。的会计报表，是静态会计报表。特定日期：特定日期：是指某一特定的时点，如月是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：财务状况：是指企业资产、负债、所有者是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。能力。 (1)(1)可以全面综合地了解企业拥有或控制的资可以全面综合地了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益的产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益的状况状况 (2)(2)通过对资产负债表的分析，评价企业

11、的偿通过对资产负债表的分析，评价企业的偿债能力和筹资能力债能力和筹资能力 (3)(3)考察企业资本的保全和增值情况考察企业资本的保全和增值情况 (4)(4)分析企业财务结构的优劣和负债经营的合分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度理程度 (5)(5)通过前后期资产负债表的分析，预测企业通过前后期资产负债表的分析，预测企业未来的财务状况和变化趋势未来的财务状况和变化趋势(一一)报告式资产负债表报告式资产负债表(垂直式资产负债表垂直式资产负债表) 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元资产流动资产非流动资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积

12、未分配利润所有者权益合计资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其它应付款其它应付款预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期

13、借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表首表体表体左右账户式左右账户式资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值

14、固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其它应付款其它应付款预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表首应根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初年初数数应根应根据上年据上年度报

15、表度报表的年未的年未数填列。数填列。年末数年末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额填列。额填列。资产负债表期末数的填列资产负债表期末数的填列 资产负债表项目的期末数资产负债表项目的期末数大多大多数数根据相应的总账科目或明细科目的根据相应的总账科目或明细科目的期末余额期末余额直接填列直接填列; ;部分部分期末余额项期末余额项目需要根据总账或明细账科目的余额目需要根据总账或明细账科目的余额分析计算分析计算填列。填列。 “未分配利润未分配利润”项目在编制年报项目在编制年报表时，由于期末表时，由于期末“本年利润本年利润”账户结账户结转转“利润分配利润分配”账户后无余额，故年

16、账户后无余额，故年报表的余额以报表的余额以“利润分配利润分配” ” 账户余额账户余额填列。填列。1 1、根据相关、根据相关总账账户期末余额总账账户期末余额分析计算填列的项目分析计算填列的项目 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金货币资金”、“存货存货”、“未分配利润未分配利润”等。等。“货币资金货币资金”项项目的期末数目的期末数=“库存现库存现金金”账户账户余额余额+“银行存款银行存款”账户余额账户余额+“其他货币资其他货币资金金”账户余账户余额额“存货存货”项目项目的期末数的期末数=“原材料原材料”账户余额账户余额+“库存

17、商品库存商品”账户余额账户余额+其他存货其他存货账户余额账户余额“未分配利润未分配利润”项目的期末数项目的期末数=“利润分配利润分配”账户余额账户余额+“本年利润本年利润”账户余额账户余额注意如果两账户余额如果两账户余额相加后为贷方余相加后为贷方余额，表示利润，额，表示利润，本项目以正数填本项目以正数填列。如为借方余列。如为借方余额，表示亏损，额，表示亏损，本项目以负数填本项目以负数填列。列。2、根据相关、根据相关明细账账户期末余额明细账账户期末余额分析计算填列的项目分析计算填列的项目 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：目包括：“应收账

18、款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账应付账款款”、“预付账款预付账款”、“其他应收款其他应收款”、“其他应付其他应付款款”项目。项目。解析：解析： 本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，

19、通过该明细账既核细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。债情况。“应收账款应收账款”项目：根据项目：根据 “ “应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账账户所属户所属 明细账的期末明细账的期末借借方余额合计填列。方余额合计填列。“预收账款预收账款”项目：根据项目：

20、根据 “ “应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账账户所属户所属 明细账的期末明细账的期末贷贷方余额合计填列。方余额合计填列。例例某企业月末，某企业月末，“应收账款应收账款”及及“预收账款预收账款”所属明细账情所属明细账情况如下，填列资产负债表况如下，填列资产负债表“应收账款应收账款”及及“预收账款预收账款”项项目。目。借借 应收账款应收账款A单位单位 贷贷期末余额期末余额30000借借 应收账款应收账款D单位单位 贷贷期末余额期末余额20000借借 预收账款预收账款C单位单位 贷贷期末余额期末余额6000借借 应收账款应收账款B单位单位 贷贷期末余额期末余额3000应收账款项目的期末数

21、应收账款项目的期末数=30000+6000=36000预收账款项目的期末数预收账款项目的期末数=3000+20000=23000“预付账款预付账款”项目：项目：应根据应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账账户所属户所属 明细账户的明细账户的期末借方余额期末借方余额合计填列。合计填列。“应付账款应付账款”项目：项目：应根据应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账账户所属户所属 明细账户的明细账户的期末贷方余额期末贷方余额合计填列。合计填列。某企业其有关账户余额情况如下：某企业其有关账户余额情况如下：要求：请填写该企业在资产负债表中有关项目的金额要求：请填写该企业在资产负

22、债表中有关项目的金额注意注意 “ “资产负债表资产负债表”的有些项目在填列时根据账的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以户余额方向的不同，在表上分别以“正数正数”和和“负数负数”填列。如：填列。如： “ “固定资产清理固定资产清理”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产清理清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。正数填列，如为贷方余额，以负数填列。 “ “应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付应付利润利润”、“未分配利润未分配利润”等项目，如其所依据填等项目，如其所依据填列的账户期末

23、为贷方余额，以列的账户期末为贷方余额，以“正数正数”填列，期填列，期末为借方余额，以末为借方余额，以“负数负数”填列。填列。利润表的概念及作用利润表的概念及作用利润表的格式利润表的格式利润表的编制利润表的编制 利润表是反映企业利润表是反映企业一定期间一定期间生产经生产经营成果营成果的会计报表。是动态报表。的会计报表。是动态报表。反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩和管理者的经营能力反映企业经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力评价企业的长期偿债能力二、利润表的格式二

24、、利润表的格式(一一)多步式利润表多步式利润表 利利 润润 表表编制单位编制单位: : 某公司某公司 20042004年年7 7月月 单位单位: : 元元项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 投资收益（亏损以投资收益（亏损以“-”-”号列示）号列示）二、二、营业利润营业利润（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流

25、动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失三、三、利润总额利润总额（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）减：所得税费用减：所得税费用四、四、净利润净利润（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）五、每股收益五、每股收益1 14 45 510101111141415151616181819192323252527272828303031313232表首表首表体表体多步式利多步式利润表润表通过通过多步计算多步计算企业净利企业净利润，并提润，并提供多种利供多种利润指标。润指标。(二二)单步式利润表单步式利润表 是将报告期所有收益相加，然后再将是将报告期所有收益相加，然后再将所有费用相加，两者相减

26、，通过所有费用相加，两者相减，通过一次计一次计算算求出当期损益。求出当期损益。 格式格式两种格式的优缺点及适用范围两种格式的优缺点及适用范围三、利润表的编制三、利润表的编制 利利 润润 表表 编制单位编制单位: : 某公司某公司 20042004年年7 7月月 单位单位: : 元元项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 投资收益（亏损以投资收益（亏损以“-”-”号列示）号列示）二、二

27、、营业利润营业利润（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失三、三、利润总额利润总额（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）减：所得税费用减：所得税费用四、四、净利润净利润（亏损以（亏损以“-”-”号列示）号列示）五、每股收益五、每股收益1 14 45 510101111141415151616181819192323252527272828303031313232表首应按要求填表首应按要求填列单位名称、日列单位名称、日期、货币单位期、货币单位本月数应根本月数应根据相关账户据相关账户

28、的本期发生的本期发生额填列。额填列。本年累计数本年累计数= =本月数本月数+ +上上个会计期间个会计期间的的“本年累本年累计数计数”注意：注意：编制编制“利润表利润表”年年报表时，应将报表时，应将“本本月数月数”改为改为“上年上年数数”，提供相邻两，提供相邻两个年度的比较信息个年度的比较信息。第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表的概念及作用现金流量表的概念及作用 现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表的简易编制方法现金流量表的简易编制方法一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用 1 1、概念、概念 现金流量表现金流量表是反映企业一定会计是反映企业一定会计期间期间现金

29、和现金等价物现金和现金等价物流入和流出的流入和流出的会计报表。是一张年度报表，也是动会计报表。是一张年度报表，也是动态报表态报表 (1)(1)现金：库存现金、银行存款和其他现金：库存现金、银行存款和其他货币资金货币资金 (2)(2)现金等价物：期限现金等价物：期限33个月的投资个月的投资 2、作用、作用(1)(1)有助于投资者、债权人和其有助于投资者、债权人和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力入量的能力 (2)(2)评价该企业偿还债务、支付股利以及对评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力外筹资能力 (3)(3)分析本期净利与经营活动现

30、金流量差异分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因的原因 (4)(4)分析报告期内与现金有关和无关的投资分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动及筹资活动第五节第五节 会计报表分析会计报表分析 会计报表分析的意义会计报表分析的意义 会计报表分析的步骤会计报表分析的步骤 会计报表分析的方法会计报表分析的方法一、会计报表分析的意义一、会计报表分析的意义 就是以会计报表和其就是以会计报表和其他相关资料为依据，采用专门的方法，对他相关资料为依据，采用专门的方法，对企业的偿债能力、盈利能力和营运能力进企业的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业投资者、债权人和管理当行分析，为企业投资者、债权人

31、和管理当局等会计信息使用者做出正确的经营决策局等会计信息使用者做出正确的经营决策提供有用会计信息的一种科学方法。提供有用会计信息的一种科学方法。2、意义、意义 揭示生产经营中存在的问题揭示生产经营中存在的问题 业绩评价业绩评价 为信息使用者提供决策依据为信息使用者提供决策依据二、会计报表分析的步骤二、会计报表分析的步骤 1、确定会计报表分析的目标，制定分析工、确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划；作计划； 2、收集会计报表分析所必备的数据资料；、收集会计报表分析所必备的数据资料； 3、运用科学的分析方法，深入比较、研究、运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料；收集的资料； 4、做出分

32、析结论，提出分析报告。、做出分析结论，提出分析报告。三、会计报表分析的方法三、会计报表分析的方法(一一)比较分析法比较分析法(1)(1)定义：定义： 比较分析法，是通过某项财务指标与比较分析法，是通过某项财务指标与性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。法。 (1)(1)趋势比较：同历史比趋势比较：同历史比(2)(2)横向比较：同类企业相比横向比较：同类企业相比 (3)(3)差异比较：与计划比差异比较：与计划比(2)常用形式：常用形式： (1)定义：定义： 因素分析法，是用来确定

33、几个相互联因素分析法，是用来确定几个相互联系的因素对分析对象的影响程度的一种分析系的因素对分析对象的影响程度的一种分析方法。方法。 (2)(2)常用形式：常用形式： 设设k k为某经济指标，为某经济指标，a,b,ca,b,c为影响该指为影响该指 标的因素。标的因素。 ( (二二) )因素分析法因素分析法 因素之间存在因果关系，替代时按顺序因素之间存在因果关系，替代时按顺序且换后不换回。且换后不换回。注意注意(三三)比率分析法比率分析法 反映偿债能力的比率反映偿债能力的比率 反映营运能力的比率反映营运能力的比率 反映盈利能力的比率反映盈利能力的比率1 1、反映偿债能力的比率、反映偿债能力的比率

34、(1)流动比率流动比率是反映企业流动资产与流动负是反映企业流动资产与流动负债的比率债的比率。是衡量企业短期偿债能力最常用的量度。其公式如下： (2)速动比率速动比率是速动资产与流动负债的比率是速动资产与流动负债的比率。速动资产是从流动资产中扣除了变现能力较差的存货部份。其公式如下：流动负债流动资产流动比率流动负债流动资产存货流动负债速动资产速动比率 (3)现金比率现金比率是企业的现金类资产与流动负是企业的现金类资产与流动负债的比率债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券(短期投资)。其计算公式为： (4)资产负债率资产负债率是企业负债总额对资产总额是企业负债总额对资产总额的

35、比率的比率。该比率从总资产对总负债的保障程度来说明企业的长期偿债能力。其计算公式为：流动负债现金短期投资流动负债现金类资产现金比率100%资产总额负债总额资产负债率 公式中的负债不仅包括长期负债，而且还包公式中的负债不仅包括长期负债，而且还包括短期负债；括短期负债；企业各利益主体的不同，看待资产企业各利益主体的不同，看待资产负债率的立场也不同。负债率的立场也不同。资产负债率的合理界限没资产负债率的合理界限没有一个具体的标准，分析时要考虑企业所处的客观有一个具体的标准，分析时要考虑企业所处的客观经济环境、行业特点和营业周期等情况；经济环境、行业特点和营业周期等情况；并非企并非企业的所有资产都可以

36、作为偿债的物资保证，如待摊业的所有资产都可以作为偿债的物资保证，如待摊费用、递延资产，他们的摊销价值需要依靠存货等费用、递延资产，他们的摊销价值需要依靠存货等资产的价值才能得到补偿。资产的价值才能得到补偿。 (5)产权比率产权比率是负债总额与股东权益的比率是负债总额与股东权益的比率。是衡量企业长期偿债能力的指标之一。其计算公式为：股东权益总额负债总额产权比率注注意意2、反映营运能力的比率、反映营运能力的比率 (1)应收账款周转率应收账款周转率是一定时期内赊销收是一定时期内赊销收入净额与应收账款平均余额的比率入净额与应收账款平均余额的比率。反映了企业应收账款变现速度的快慢以及管理效率的高低。可用周转次数和周转天数两种方式表示。其公式为：赊销收入净额应收账款平均余额应收账款周转次数计算期天数应收账款周转天数收账款期初应收账款期末应应收账款平均余额应收账款平均余额赊销收入净额）应收账款周转率（次数3602 (2)存货周转率存货周转率它是企业一定时期内的销它是企业一定时期内的销售成本与平均存货的比率售成本与平均存货的比率。存货周转率是反映企业销售能力和流动资产流动性的指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货营运