经济活动分析报告和财务分析报告

1、 财务分析报告财务分析报告一、文种知识一、文种知识（一）含义（一）含义 财务分析报告又叫财务情况说明书，是财务独立的企财务分析报告又叫财务情况说明书，是财务独立的企事业单位定期或不定期地对财务收支情况进行总结、分析事业单位定期或不定期地对财务收支情况进行总结、分析后而撰写的书面报告。它是财务部门通过一系列会计处理后而撰写的书面报告。它是财务部门通过一系列会计处理程序汇成若干会计报表，提供各种财务收支情况，并在此程序汇成若干会计报表，提供各种财务收支情况，并在此基础上，经过认真分析、概括、提炼而编写成的有说明性基础上，经过认真分析、概括、提炼而编写成的有说明性和总结性的文书。和总结性的文书。（二

2、）作用（二）作用 财务分析报告通常在年度和季度编写，它是一定时间财务分析报告通常在年度和季度编写，它是一定时间内企业经营活动在财务上的综合反映，可为人们了解企业内企业经营活动在财务上的综合反映，可为人们了解企业的生产、经营、资金运用等情况及时提供衡量和评价的依的生产、经营、资金运用等情况及时提供衡量和评价的依据。据。（三）种类（三）种类v 按其内容、范围不同，可分为综合分析报告、专题分析按其内容、范围不同，可分为综合分析报告、专题分析报告、简要分析报告和对比分析报告等。报告、简要分析报告和对比分析报告等。（1）综合分析报告）综合分析报告 综合分析报告又称全面分析报告，是企业依据会计报综合分析报

3、告又称全面分析报告，是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分务状况将发生重

4、大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。（2）专题分析报告）专题分析报告 专题分析报告又称单项分析报告，是指针对某一时期专题分析报告又称单项分析报告，是指针对某一时期企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环节等进行专门分析后形成的书面报告。节等进行专门分析后形成的书面报告。（3）简要分析报告）简要分析报告 简要分析报告是对主要经济指标在一简要分析报告是对主要经济指标在一定时期内，存在的问题或比较突出的问题，定时期内，存在的问题或比较突出的问题，

5、进行概要的分析而形成的书面报告。进行概要的分析而形成的书面报告。（4）对比分析报告）对比分析报告 对比分析报告一般指业务主管部门对对比分析报告一般指业务主管部门对所属各企事业单位的某些财务指标，采用所属各企事业单位的某些财务指标，采用分别对比方式，进行考察分析，以便发现分别对比方式，进行考察分析，以便发现各单位经营的差距、财务运行的不同，从各单位经营的差距、财务运行的不同，从而找出差距原因而形成的书面报告。而找出差距原因而形成的书面报告。v 财务分析报告按其分析的时间，可分为定期分析报告与不财务分析报告按其分析的时间，可分为定期分析报告与不定期分析报告两种。定期分析报告两种。（1）定期分析报告

6、）定期分析报告 定期分析报告一般是由上级主管部门或企业内部规定的定期分析报告一般是由上级主管部门或企业内部规定的每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。如每每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。如每半年、年末编制的综合财务分析报告就属定期分析报告。半年、年末编制的综合财务分析报告就属定期分析报告。（2）不定期财务分析报告）不定期财务分析报告 不定期分析报告，是从企业财务管理和业务经营的实际不定期分析报告，是从企业财务管理和业务经营的实际需要出发，不做时间规定而编制的财务分析报告。如上述的需要出发，不做时间规定而编制的财务分析报告。如上述的专题分析报告就属于不定期分析报告。专题

7、分析报告就属于不定期分析报告。二、撰写财务分析报告的准备工作二、撰写财务分析报告的准备工作（1）建立台账和数据库）建立台账和数据库（2）关注重要事项）关注重要事项（3）关注经营运行情况）关注经营运行情况（4）定期收集报表）定期收集报表（5）搜集相关材料）搜集相关材料（6）确定报告分析的内容和范围）确定报告分析的内容和范围（7）确定财务报告分析的重点）确定财务报告分析的重点三、财务分析报告的结构和写法三、财务分析报告的结构和写法包括标题、正文（开头、主体、结尾）、落款等内容包括标题、正文（开头、主体、结尾）、落款等内容（一）标题（一）标题 财务分析报告的标题一般有以下四种形式：财务分析报告的标题

8、一般有以下四种形式： l 单位名称、时间、事由、文种单位名称、时间、事由、文种 如如 钢厂钢厂2000年度财务分析报告。年度财务分析报告。 l 时间、事由、文种时间、事由、文种 如如2002年第三季度资产负债分析报告。年第三季度资产负债分析报告。 l 事由、文种事由、文种 如关于利润分配的分析报告。如关于利润分配的分析报告。 l 用分析报告中提出的建议或意见作为标题，这种形式常见用分析报告中提出的建议或意见作为标题，这种形式常见于专题分析报告于专题分析报告 如关于迅速加强现金管理的建议。如关于迅速加强现金管理的建议。（二）开头。（二）开头。主要是概述分析对象的基本情况和财务活主要是概述分析对象

9、的基本情况和财务活动情况，取得的主要成绩和存在的主要问题，有时还动情况，取得的主要成绩和存在的主要问题，有时还需做出基本评价。需做出基本评价。 （三）主体。（三）主体。这是报告的分析部分，主要是对各项财务这是报告的分析部分，主要是对各项财务指标的完成情况以及有关的其他情况加以说明，并对指标的完成情况以及有关的其他情况加以说明，并对影响指标增减变化的原因进行分析。分析时既要肯定影响指标增减变化的原因进行分析。分析时既要肯定成绩、总结经验，又要指出问题、分析原因。分析原成绩、总结经验，又要指出问题、分析原因。分析原因时还要注意分清主、客观原因，内、外部原因的不因时还要注意分清主、客观原因，内、外部

10、原因的不同，并且找出主要原因。在分析中，不要堆砌数字，同，并且找出主要原因。在分析中，不要堆砌数字，就事论事，而应透过事实和数据，联系财务活动的实就事论事，而应透过事实和数据，联系财务活动的实际，进行具体的、综合的分析，揭示问题的实质。际，进行具体的、综合的分析，揭示问题的实质。 （四）结尾。（四）结尾。这部分一般是指出存在的问题，提出改进这部分一般是指出存在的问题，提出改进意见和建议。内容要具体，文字要简洁，意见要中肯，意见和建议。内容要具体，文字要简洁，意见要中肯，建议要切实，措施要可行，避免泛泛而谈。建议要切实，措施要可行，避免泛泛而谈。（五）落款。（五）落款。注明报告单位名称或作者姓名

11、，并写上年、注明报告单位名称或作者姓名，并写上年、月、日。这部分内容有时也可在标题之下标示。月、日。这部分内容有时也可在标题之下标示。四、例文借鉴四、例文借鉴 市商业局企业年度财务分析报告市商业局企业年度财务分析报告 省商业厅：省商业厅： 二年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳二年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一

12、步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现万元，善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现万元，比去年增加比去年增加30以上，并在取得较好以上，并在取得较好 经济效益的同时，取得了较好的社会经济效益的同时，取得了较好的社会效益。效益。 一、主要经济指标完成情况一、主要经济指标完成情况 本年度商品销售收入为万元，比上年增加万元。其中，本年度商品销售收入为万元，比上年增加万元。其中，商品流通企业销售实现万元，比上年增加商品流通企业销售实现万元，比上年增加55，商办工业产品销，商办工业产品销售万元，比上售万元，比上 年减少年减少10，其它企业营业收入实现万元，比，其它企业

13、营业收入实现万元，比上年增加上年增加43。全年毛利率达到。全年毛利率达到1482，比上年提高，比上年提高052。费用水。费用水平本年实际为平本年实际为77，比，比 上年升高上年升高063。全年实现利润万元，。全年实现利润万元，比上年增长比上年增长468。其中，商业企业利润万元，比上年增长。其中，商业企业利润万元，比上年增长125，商办工业利润万元，比，商办工业利润万元，比 上年下降上年下降2887。销售利润率本年为。销售利润率本年为483，比上年下降，比上年下降005。其中，商业企业为。其中，商业企业为481，上升，上升03。全部流动资金周转天数为全部流动资金周转天数为128 天，比上年的天，

14、比上年的110天慢了天慢了18天。其中，商业企天。其中，商业企业周转天数为业周转天数为60天，比上年的天，比上年的53天慢了天慢了7天。天。 二、主要财务情况分析二、主要财务情况分析 1销售收入情况销售收入情况 通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加2964万元；万元；古都五交公司比上年增加古都五交公司比上年增加3962万元。万元。 2费用水平情况费用水平情况 全局商业的流通费用总额比上年增加全局商业的流通

15、费用总额比上年增加1448万元，费用水平上升万元，费用水平上升082其其中：运杂费增加其其中：运杂费增加131万元；保管费增加万元；保管费增加45万元；工万元；工资总额资总额31万元；福利费增加万元；福利费增加67万元；房屋租赁费增加万元；房屋租赁费增加502万元；万元；低值易耗品摊销增加低值易耗品摊销增加52万元。万元。 从变化因素看，主要是由于政策因素影响：调整了从变化因素看，主要是由于政策因素影响：调整了“三资三资”、“一一金金”比例，使费用绝对值增加了比例，使费用绝对值增加了128万元；调整了房屋租赁价格，使费万元；调整了房屋租赁价格，使费用增加了用增加了502 万元；企业普调工资，使

16、费用相对增加万元；企业普调工资，使费用相对增加809万元。扣除万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为这三种因素影响，本期费用绝对额为9056万元，比上年相对减少万元，比上年相对减少102万万元。费用水平为元。费用水平为 67，比上年下降，比上年下降04。 3资金运用情况资金运用情况 年末，全部资金占用额为万元，比上年增加年末，全部资金占用额为万元，比上年增加287。其中：商。其中：商业资金占用额万元，占全部流动资金的业资金占用额万元，占全部流动资金的55，比上年下降，比上年下降687。结算资金占结算资金占 用额为万元，占用额为万元，占318，比上年上升了，比上年上升了865。其中：。其中：

17、应收货款和其他应收款比上年增加应收货款和其他应收款比上年增加5481万元。从资金占用情况分析，各万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例项资金占用比例 严重不合理，应继续加强严重不合理，应继续加强“三角债三角债”的清理工作。的清理工作。 4利润情况利润情况 企业利润比上年增加万元，主要因素是：企业利润比上年增加万元，主要因素是： （1）增加因素：由于销售收入比上年增加）增加因素：由于销售收入比上年增加8043万元，利润增加了万元，利润增加了418万元；由于毛利率比上年增加万元；由于毛利率比上年增加052，使利润增加，使利润增加80万元；由万元；由于其他于其他 各项收入比同期多收各项收入比同期

18、多收43万元，使利润增加万元，使利润增加427万元；由于支出万元；由于支出额比上年少支出额比上年少支出61万元，使利润增加万元，使利润增加61万元。万元。 （2）减少因素：由于费用水平比上年提高）减少因素：由于费用水平比上年提高082，使利润减少，使利润减少1056万元；由于税率比上年上浮万元；由于税率比上年上浮004，使利润少实现，使利润少实现5万元；由万元；由于财产损失比上年多于财产损失比上年多168万元，使利润减少万元，使利润减少168万元。以上两种因素相万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现万元。抵，本年度利润额多实现万元。 三、存在的问题和建议三、存在的问题和建议 1资金占用增长

19、过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同 时，要求企业经理要严格控制赊销时，要求企业

20、经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。商品管理，严防新的三角债产生。 2经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企额高达万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。 3各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达万元，各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达万元，待处理流动资金损失为万元。建议各企业领导要真实反映企业经营待处理流动资金损失为万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的