上海自贸区税收政策梳理

1、上海自贸区税收政策梳理目前上海自贸区税收相关问题的政策依据主要来自于国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知。通知中表示，将探索与试验区相配套的税收政策。首先，实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。（根据加快建设中关村人才特区行动计划（2011-2015年）（京发20118号）提出的股权奖励个人所得税政策：“对于科技创新创业企业转化科

2、技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税”。）其次，实施促进贸易的税收政策。将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。对设在试验区内的企业生产、加工并经"二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报

3、验状态征收关税的政策。在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。完善启运港退税试点政策，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。此外，在符合税制改革方向和国际惯例，以及不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。在很多国家，这些税收政策都是发展全球离岸业务，促进金融创新的重要举措。但是，这样的税收立法在我国基本属于空白，如何借鉴中国香港、新加坡等国家和地区离岸税收管理的实践，探索出我国境外股权投资和离岸税源管理的

4、新思路、新方法和新模式，将会是一个长期的摸索过程。从目前出台的税收政策看来，之前业界所期待的15%所得税等税收优惠政策暂时并未出台。其原因也比较好理解，尽管上海自贸区名字叫作自贸区，但若只是把它当作自贸区，那就将错过真正核心的内容。设立上海自贸区的核心价值以及其功能定位在于上海自贸区要从传统自贸区转向为国家改革开放的试验区。所以上海自贸区强调的是制度改革而非政策上的优惠。不过自贸区各种政策还在讨论和制定中，而且相较于香港的16.5%所得税还是有一定差距。有消息称可能会列出一个产业目录，入表则享受15%企业所得税优惠。此次上海自贸区的成立，贸易企业目前虽无直接的税收优惠，但贸易相关领域仍将是直接

5、受益者。随着贸易自由化的推进，以及相关税收、汇率政策优惠在自贸区的逐步制定和落实，相关港口、航运、机场、物流、仓储、商贸等行业的配套发展将直接使企业受益。同时离岸金融创新或将推动大量企业进入试验区开展相关业务，离岸金融结算以及经常项目贸易融资、结算带来金融服务业的提升也将有利于企业业务的开展。附：深圳前海、珠海横琴、上海自贸区、新加坡财税优惠政策对比深圳前海、珠海横琴、上海自贸区、新加坡财税优惠政策对比广东地区华东地区国外财税名称深圳前海珠海横琴上海自贸区新加坡企业营业税1 .注册在深圳的保险企业向注册在前海合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入，免征营业税；2 .注册在前海合作区的企业从

6、事离岸服务外包业务取得的收入，免征营业税；3 .注册在前海合作区的符合规定条件的现代物流企业享受试点物流企业按差额征收营业税的政策；4 .在国家税制改革框架下先行先试的其他财税优惠政策。注：2011年前海工作报告中显示财政部、国家税务总局发文明确了前海规划中有关航运保险、离岸外包、技术先进型企业三项财税政策。国家税务相关规定，区内享有征返条件营改增所得税经认定的技术先进型服务企业按15%）勺优惠税率征收企业所得税，其发生的职工教育培训经费按不超过企业工资总额8%勺比例据实在企业所得税税前扣除；明确对横琴旅游休闲、商务服务、金融服务、文化创意、中医保健、科教研发和高新技术等产业符合条件的企业减按

7、15%的税率征收企业所得税。细则还未出台，目前了解的情况是享受保税区相关财税政策，入驻企业免税2年后三年减半征税，俗称两免三减半。1 .对区内符合条件的从事离岸业务为主的企业，减按15%勺税率征收企业所得税。2 .对于注册在试验区的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可递延（或分期）缴纳所得税。税率为5-10%只征收经营利得税而不征收资本利得税，新公司首10万新元应纳税收入将享有3年的免税待遇。增值税国家税务相关规定，区内享有征返条件在横琴新区内注册企业之间货物交易免征增值税和消费税。消费税（GSD:税率为7。%是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务

8、征收的一种税，相当于我国的增值税，税负由最终的消费者负担。住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。印花税国家税务相关规定，区内享有征返条件国家税务相关规定，区内享有征返条件国家税务相关规定，区内享有征返条件印花税：向各种商业和法律契约征收，税率视契约而定。包括房地产转让和租赁（买家或二手买家）、收购、抵押不动产及股票等，其他如银行担保、奖学金、器材服务及维修合同等，无须缴付。附加税国家税务相关规定，区内享有征返条件国家税务相关规定，区内享有征返条件国家税务相关规定，区内享有征返条件其他税国家税务相关规定，区内享有征返条件国家税务相关规定，区内享有征返

9、条件国家税务相关规定，区内享有征返条件不动产税：不动产税是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。税率为房地产年值的10%业主自住的为4%房地产在购买后三年内售出，收益必须缴税.个人所得税前海工作、符合前海优惠类产业方向的境外高端人才和紧缺人才，其在前海缴纳的工资薪金所得个人所得税已纳税额超过工资薪金应纳税所得额的15%部分，由深圳市政府给予财政补贴，且上述财政补贴免征个人所得税。认定名额原则上不设上限。外籍员工将每月工资减4800元人民币扣除额后，按5-45%超额累计税率缴纳个人所得税。香港、澳门、台湾同胞个人所得税参照上述政策执行.因工作关系而在横琴任职、受雇或在横琴提供独立个人劳务

10、并在横琴新区缴纳个人所得税、拥有香港或澳门居民身份的个人；该办法适用于2013年1月1日起及以后的个人所得。根据该办法的规定，个税补贴的范围为按照中华人民共和国个人所得税法及实施股权激励政策，对区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，可递延（或分期）缴纳个人所得税。个人所得税：起征点20000万新元，税率以3.5%开始累进，上限20%居民与非居民在海外赚得却在新加坡收取的一切收入所得都不需纳税.其实施条例规定的十一项应税所得在横琴实际缴纳的个人所得税税款与其个人所得按照香港、澳门地区税法测算的应纳税款的差额。止匕外，纳税人取得的上述补贴免征个人所得税。参考政策文件前展改革委关于报送支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放的有关政策（送审稿）的请示（发改地区2012767号）海境外高端人才和紧缺人才个税补贴暂行办法（下称补贴暂行办法）规定国务院关于横琴开发有关政策的批复和珠海经济特区横琴新区条例，珠海横琴新区鼓励股权投资基金企业及股权投资基金管理企业发展的试行办法（下称“办法”）、横琴新区促进股权投资基金业发展的实施意见（简称“意见”）关于印发广东省财政厅关于在珠海市横琴新区工作的香港澳门居民个人所得税税