审计学第五章 重要性和审计风险ppt课件

1、v重要性确实定重要性确实定v重要性在审计过程中的运用重要性在审计过程中的运用v审计风险的含义及构成审计风险的含义及构成v审计风险模型的详细运用审计风险模型的详细运用一、重要性的含义一、重要性的含义v我国注册会计师审计准那么对重要性的定我国注册会计师审计准那么对重要性的定义是：义是：“重要性取决于在详细环境下对错重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判别。假设一项错报单独报金额和性质的判别。假设一项错报单独或连同其他错报能够影响财务报表运用者或连同其他错报能够影响财务报表运用者根据财务报表作出的经济决策，那么该项根据财务报表作出的经济决策，那么该项错报是重要的。错报是重要的。v重要性程度的本

2、质是影响报表运用者进展决策与判别的错报和漏报的金额临界点。v了解重要性概念时应留意以下几点：v1重要性概念必需从会计报表运用者的角度来思索。v2重要性的判分别不开特定的环境。二、重要性确实定二、重要性确实定v一金额和性质的思索一金额和性质的思索v数量方面：金额大的比金额小的重要，金额到达重数量方面：金额大的比金额小的重要，金额到达重要性程度的才视为重要。要性程度的才视为重要。v性质方面：金额虽小但很重要性质方面：金额虽小但很重要v 1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报v 2、能够引起履行合同义务的错报或漏报、能够引起履行合同义务的错报或漏报v 3、影响收益趋势的错

3、报或漏报、影响收益趋势的错报或漏报v 4、不期望出现的错报或漏报、不期望出现的错报或漏报二重要性程度确实定二重要性程度确实定v 1、两个层次重要性程度的思索、两个层次重要性程度的思索v注册会计师在审计过程中必需从两个层注册会计师在审计过程中必需从两个层次来思索重要性：次来思索重要性：v1财务报表层次财务报表层次v2账户或买卖层次账户或买卖层次v v2、财务报表层次重要性程度确实定、财务报表层次重要性程度确实定v 1判别根底和计算方法判别根底和计算方法v 判别根底通常包括资产总额、净资产、判别根底通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。营业收入、净利润等。v 计算方法有固定比率法和变动比率

4、法。计算方法有固定比率法和变动比率法。v2会计报表层次重要性程度的选取会计报表层次重要性程度的选取v 假好像一期间各会计报表的重要性假好像一期间各会计报表的重要性程度不同，审计人员应选取最低者作为程度不同，审计人员应选取最低者作为会计报表层次的重要性程度。会计报表层次的重要性程度。3、账户或买卖层次重要性程度确实定、账户或买卖层次重要性程度确实定在本质性测试前，注册会计师可以将会计报表在本质性测试前，注册会计师可以将会计报表层次的重要性程度分配到各个帐户、各类买层次的重要性程度分配到各个帐户、各类买卖中，也可以不分配而单独确定各帐户的重卖中，也可以不分配而单独确定各帐户的重要性程度。要性程度。

5、这从一个侧面反映了重要性原那么运用并不是这从一个侧面反映了重要性原那么运用并不是一个固定的、机械的过程，它并没有非常确一个固定的、机械的过程，它并没有非常确切的操作方法，为此，注册会计师需求作出切的操作方法，为此，注册会计师需求作出职业判别。职业判别。v注册会计师确定各类帐户、买卖的重要注册会计师确定各类帐户、买卖的重要性程度时应思索的要素：性程度时应思索的要素： v各帐户、买卖的性质及其出现过失的各帐户、买卖的性质及其出现过失的能够性的大小。能够性的大小。v 各帐户或买卖在财务报表中的重要程各帐户或买卖在财务报表中的重要程度。度。v审计本钱、效益的高低。审计本钱、效益的高低。v 三、重要性的

6、运用三、重要性的运用v在审计过程中，方案阶段和报告阶段都必需运用重要性原那么。v在方案阶段，重要性被看作是注册会计师运用审计程序检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围 提高审计效率v在报告阶段，重要性被看作是某一错报漏报或汇总的错报漏报能否影响会计报表运用者判别和决策的标志 确保审计质量 审计人员在完成外勤审计任务后，应汇审计人员在完成外勤审计任务后，应汇总一切在审计过程中发现的审计差别，总一切在审计过程中发现的审计差别，得出尚未更正错误的累计数，并将其与得出尚未更正错误的累计数，并将其与初步判别数进展比较。初步判别数进展比较。 (1)假设尚未更正错误的累计数大于重要假设尚未更正错误的累计

7、数大于重要性程度初步判别数性程度初步判别数 措施：思索追加审计程序或提请管理措施：思索追加审计程序或提请管理当局调整会计报表。如无效，那么提保当局调整会计报表。如无效，那么提保管或否认意见。管或否认意见。(2)假设尚未更正错误的累计数接近重要性程度初步判别数 措施：思索执行追加审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。第二节第二节 审计风险审计风险 一、风险根底审计的根本思想 二、审计风险模型的构成要素 三、审计风险模型的详细运用v审计人员综合分析 确定审计测试各风险要素后订立 的性质、范围风 险 水 平 和时间v实现途径：v风险要素的分析 风险模型风险程度确实定v在审计风险的两个构成要素中，只需检查风险是可控要素，因此在实际中将风险模型变形为审计风险模型：v 审计风险v检查风险 v 艰苦错报风险v1、制定审计方案时确定可以接受的审计风险程度；v2、经过对被审计单位的调查了解评价艰苦错报风险程度；v3、利用审计风险模型计算检查风险程度，并据此确定本质性测试的性质、时