财务基本知识

1、财务基本知识主要内容主要内容读懂财务报告读懂财务报告分析财务报告分析财务报告；税法基本知识（个人所税法基本知识（个人所得税和企业所得税）得税和企业所得税）；审计基本知识审计基本知识；读懂财务报告读懂财务报告一、财务报告含义、组成、目的一、财务报告含义、组成、目的二、财务报告形成二、财务报告形成三、三大财务报表三、三大财务报表一、财务报告含义、组成、目的v 财务报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 v 财务报告编制的目的财务报告编制的目的是向使用者（投资者、潜在投资者、债权人、

2、企业经营者、政府部门）提供有用的信息;财务报告是评价企业经营业绩的基础、是实现理财目标的重要手段、是投资决策的重要依据。 财务报表的形成财务报表的形成：财务报告形成财务报告形成企业经济事项发生记录经济事项原始凭证通过整理填记账凭证科目汇总表会计报表附注现金银行存款日记账利润表总分类账现金流量表各种明细分类账资产负债表 以上财务报表再加上其他有关需要对外报送的信息就形成了一个以上财务报表再加上其他有关需要对外报送的信息就形成了一个完整的财务报告。完整的财务报告。三大财务报表三大财务报表v资产负债表v利润表v现金流量表v 资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计

3、报表，是时点报表。综合反映了企业的资产、负债、所有者权益总额及其构成的状况，使会计信息使用者了解企业有关资产分布、资本结构、负债构成等财务状况。 形成依据： 资 产 负 债 表 资产资产= 负债所有者权益负债所有者权益会计六要素会计六要素n资产资产n负债负债n所有者权益所有者权益n收入收入n费用费用n利润利润 资产资产= 负债所有者权益负债所有者权益 收入收入-费用利润费用利润资资 产产v 是指企业过去的交易形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。比如，租入房屋不是。包括现金、银行存款、交易性金融资产、可供出售金融资产、存货等等。资产总额反映企业的经济规模、经济实力。v

4、资产总体结构的划分，表明企业的抗击风险的强弱。例:资产总额相同的两个企业，如果流动资产相差极大，说明企业资金周转能力相差悬殊；如果固定资产相差极大，说明企业所处行业悬殊；如果长期性投资相差极大，说明企业资本运作方面相差悬殊。v 货币资金：企业在生产经营中处于货币状态的资金，包括：现金、银行存款、其他货币资金。货币资金过多，表明资金沉淀；过少，产生资金短缺；占流动资金的比例一般为10左右为好。同等规模下，零售业货币资金需求大，而生产制造业货币资金需求较小。企业的资产规模、业务规模与货币资金需求成正比；企业的筹资能力、信誉水平与货币资金需求成反比。 结算备付金：企业为证券交易的资金清算与交收而存入

5、指定清算代理机构的款项。 存出保证金：金融企业为办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 交易性金融资产：以赚取差价为目的从二级市场购入的准备近期出售的金融资产。采用公允价值计量。其金额大小表明企业闲置资金的多少，也代表企业的一种经营理念。比如股票、债券、基金等；衍生工具不作为有效套期工具的，也应当划分为交易性金融资产或金融负债。 买入返售金融资产：金融企业按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。 应收账款（应收手续费及佣金）：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 应收利息：企业因债权投资而应收取（已到付息期领取）的利息 拆出资金：企业拆借给

6、境内、境外其他金融机构的款项。 贷款和应收款项：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。比如企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等。 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。比如企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常在活跃市场上有报价，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、

7、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。 长期股权投资：企业能够对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资或投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 投资性房地产：为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 固定资产：为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。 递延所得税资产：由于可抵扣暂时性差异产生的对所得税影响的金额。负负 债债v 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企

8、业的现时义务。负债总额反映企业承担的未来应偿还的债务：一般而言，企业的负债总额越大，表明其经营风险越大，企业的债务压力越强。v 负债总体结构的划分，表明企业的抗击风险的强弱：v 存入保证金：企业收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金v 交易性金融负债：指企业为了近期内出售或回购的金融负债。比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入股票、债券、基金而形成的金融负债等v 衍生金融负债指金融企业运用的衍生工具（远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具）因公允价值变动所形成的金融负债。 卖出回购金融资产款指金融企业按照回购协议先卖出再按固定价格买

9、入票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 应付职工薪酬指企业为获得职工提供的服务给予或付出的各种形式的对价。（新准则） 代理买卖证券款：金融企业接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。 预计负债：指因或有事项而确认的负债，或有事项指过去的交易或事项形成的一种状态，其结果须通过未来不确定性事项的发生或不发生予以证实。 递延所得税负债：由于应纳税暂时性差异产生的对所得税的调整金额。所有者权益所有者权益v 是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称股东权益。是所有者对企业资产的剩余索取权。所有者权益总额反映企业的经济规模、经济实力；其总体结构的划分，表明企业的成

10、长性的优劣：实收资本和资本公积来源于企业外部，而盈余公积和未分配利润来源于企业内部。外部所有者权益的增长，只能说明投资额的加大，代表了企业外延式扩大再生产的能力；而内部所有者权益的持续性增长，才意味着企业经营者的资本保值、增值的能力、企业拥有充裕的自由资金和良好的偿债能力，代表了企业内涵式扩大再生产的能力。 包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等 所有者投入的资本，包括注册资本或股本（华安，永邦、创新投 ）；也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或股本溢价。 留存收益是企业历年实现的净利润存于企业的部分，包括 盈余公积和未分配利润。盈余公积主要用于满

11、足企业维持或扩大再生产经营活动的资金需求。未分配利润指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润总和。 利 润 表 利润利润= 收入收入-费用费用 营业收入：企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本：与营业收入相关的、以确认了归属期和归属对象的成本。包括主营业务成本和其他业务成本。 营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。和收入成配比关系。 销售费用：在销售过程中形成的费用，与产品的生产不直接相关，只与发

12、生的当期有关。 管理费用：为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、等等 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇总损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 公允价值变动净收益：反映企业按照准则规定应计入当期损益的资产或负债的公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。 投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，包括企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失、企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益、企业持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益、处置损益和企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。 营业外收入：企业发生的与生产经营无直接关系的各项利得，主要包括处置非流动资产利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出：与生产经营无直接关系的各项损失。 所得税费用：根据所得税准则确认的应从