生产预算与工作底稿

1、全面预算编制与管理全面预算编制与管理中央财经大学中央财经大学财经研究院财经研究院王雍君王雍君院长院长/ /教授教授201209201209010-62288366 生产预算编制要点生产预算编制要点 以销定产：与销售预算匹配以销定产：与销售预算匹配 为存货而生产：与期末存货预算匹配为存货而生产：与期末存货预算匹配 公式公式：生产预算：生产预算=本期销售预算本期销售预算+期末存期末存货预算货预算-其初存货预算其初存货预算 期末存货预算期末存货预算=1/2EOQ+安全储备量安全储备量 安全储备安全储备=下期销售成本的某个下期销售成本的某个% 销售成本按销售预算和销售利润率估

2、算销售成本按销售预算和销售利润率估算 与产能匹配：设备产能与人工产能与产能匹配：设备产能与人工产能产能问题与产品问题产能问题与产品问题 表象表象:产品不赚钱产品不赚钱当产能利用率低时当产能利用率低时 “剩余产能成本剩余产能成本”应应当作一次性损益处理当作一次性损益处理不计入产品成本即可不计入产品成本即可避免歪曲避免歪曲 真相真相: 产能管理缺乏产能管理缺乏弹性弹性 源于源于: 当前的会计成当前的会计成本核算方法不是基于本核算方法不是基于产能产能(充分利用充分利用)而是而是基于实际产能来核算基于实际产能来核算产品成本产品成本生产预算编制要点（续）生产预算编制要点（续） 设备产能：设备产能：设备组

3、产能设备组产能=设备数量设备数量*年度工时年度工时*（1-停机率）停机率）/单位产品设备工时定额单位产品设备工时定额生产预算编制要点（续）生产预算编制要点（续） 人工产能：人工产能： 某工序可用总工时某工序可用总工时= 工人数工人数 * 年度工时年度工时*（缺勤率）（缺勤率）生产预算编制要点（续）生产预算编制要点（续） 按产品汇总编制按产品汇总编制 与仓储容量匹配与仓储容量匹配 编制编制“生产预算工作底稿生产预算工作底稿”生产预算工作底稿生产预算工作底稿 年度：年度：2013测算方法测算方法 指标指标 分析分析 预算影响预算影响以销定产以销定产 预算销售量预算销售量 期末存货量期末存货量 其初

4、存货量其初存货量 生产量生产量上年实际上年实际 生产量生产量 产能产能 设备设备 材料供应材料供应 劳动力劳动力 质量质量预算年度预算年度 同上同上制表：制表： 审核：审核： 批准：批准：产品成本预算产品成本预算 产品成本预算产品成本预算=直接人工直接人工+直接材料直接材料+制造费用制造费用 直接材料采购预算直接材料采购预算=本期用量本期用量+期末存量期末存量-期初存量期初存量 期末存货按下期用量期末存货按下期用量的某个的某个%推断推断 本期用量本期用量=生产预算生产预算*单位产品材料消耗定额单位产品材料消耗定额 直接材料成本预算直接材料成本预算=直接材料采购预算直接材料采购预算*标准单价标准

5、单价直接材料预算底稿直接材料预算底稿 年度：年度：2013测算方法测算方法 指标指标 分析分析 预算影响预算影响上年实际上年实际 生产量生产量 单位消耗量单位消耗量 单价单价 材料成本材料成本 单位材料成本单位材料成本 包装材料包装材料材料供应材料供应 供应商变化供应商变化 供货量供货量 材料质量材料质量 品种品种/价格价格 付款条件付款条件材料额定材料额定 消耗定额消耗定额/计划价格计划价格本表由生产车间编制本表由生产车间编制/另附材料成本测算说明另附材料成本测算说明 直接人工成本预算直接人工成本预算 = 生产预算生产预算*单位产品工时单位产品工时*每小时人工成本每小时人工成本直接人工成本预

6、算底稿直接人工成本预算底稿 年度：年度：2013测算方法测算方法 指标指标 分析分析 预算影响预算影响上年实际上年实际 生产量生产量 工时定额工时定额 小时工资小时工资 工资成本工资成本 单位人工成本单位人工成本薪酬体系薪酬体系 人员变动人员变动 工资调整工资调整 奖励调整奖励调整工资定额工资定额 工时定额工时定额/小时工资小时工资/计件工资计件工资本表由生产车间编制本表由生产车间编制/另附材料成本测算说明另附材料成本测算说明 制造费用预算制造费用预算 固定制造费用预算固定制造费用预算=生产预算生产预算*单位产品工时定额单位产品工时定额*固定制造费固定制造费用分配率用分配率*计划降低率计划降低率 变动制造费用预算变动制造费用预算=生产预算生产预算*单位产品工时定额单位产品工时定额*变动制造费变动制造费用分配率用分配率*计划降低率计划降低率制造费用制造费用:习性分析习性分析 混合制造费用：修理、水电、间接材料混合制造费用：修理、水电、间接材料与人工等与人工等 Y= a + bX 混合制造费用混合制造费用=固定制造费用固定制造费用+单位变动单位变动