市级农业专项资金扶持政策宣讲-0519(1)

1、12012015 5年度市级农业专项资金扶年度市级农业专项资金扶持财务审计及绩效评价相关持财务审计及绩效评价相关指引宣讲指引宣讲2主要内容一、农业综合开发项目一、农业综合开发项目二、农产品生产质量安全建设项目二、农产品生产质量安全建设项目三、农业高新技术项目三、农业高新技术项目四、四、农业龙头企业贴息五、项目注意事项及申报技巧五、项目注意事项及申报技巧六、上期项目专项审计发现存在的个别问题六、上期项目专项审计发现存在的个别问题七、建议七、建议八、绩效自评报告八、绩效自评报告3 在在本市范围内完成本市范围内完成建设的相关项目实施资助：建设的相关项目实施资助： （一）种植业：主要指农作物生产的基础

2、设施建设、（一）种植业：主要指农作物生产的基础设施建设、良种引进试验示范及设备购置；良种引进试验示范及设备购置； （二）畜牧业：主要指畜禽养殖生产的基础设施建设、（二）畜牧业：主要指畜禽养殖生产的基础设施建设、标准化养殖、良种引进试验示范及设备购置；标准化养殖、良种引进试验示范及设备购置； （三）水产业：主要指养殖生产设施建设、水产健康（三）水产业：主要指养殖生产设施建设、水产健康养殖示范、良种引进试验示范及设备购置；养殖示范、良种引进试验示范及设备购置； （四）加工业：农产品初级加工和储藏保鲜的设施建（四）加工业：农产品初级加工和储藏保鲜的设施建设及设备购置。设及设备购置。 按照先建后补的原

3、则，单个项目补贴额度不超过该项目资金总投入的40%，且每个项目补贴额度最高不超过100万元。一、农业综合开发项目一、农业综合开发项目 深圳市农业发展专项资金深圳市农业发展专项资金4 我市农业生产企业在我市农业生产企业在市内外市内外的的生产基地推进无公害生产、标生产基地推进无公害生产、标准化生产、生态养殖、种养业准化生产、生态养殖、种养业防疫、农产品标识建设等项目。防疫、农产品标识建设等项目。 按照先建后补的原则，单个项目补贴额度不超过该项目资金总投入的40%，且每个项目补贴额度最高不超过100万元。 二、农产品生产质量安全建设项目二、农产品生产质量安全建设项目 深圳市农业发展专项资金深圳市农业

4、发展专项资金5 我市农业（含种植业、畜牧业、渔我市农业（含种植业、畜牧业、渔业，下同）科技创新、农业新技术、业，下同）科技创新、农业新技术、新品种推广应用，智能设施栽培及新品种推广应用，智能设施栽培及节水灌溉系统，新型肥料、农药、节水灌溉系统，新型肥料、农药、饲料、兽药的研发及推广应用，农饲料、兽药的研发及推广应用，农产品深加工及现代物流、农业信息产品深加工及现代物流、农业信息化等方面的农业高新技术项目。项化等方面的农业高新技术项目。项目地址可选目地址可选市内外市内外。 按照先建后补（边建边补）的原则，单个项目补贴额度不超过该项目资金总投入的40%，且每个项目补贴额度最高不超过150万元。 三

5、、农业高新技术项目三、农业高新技术项目 深圳市农业发展专项资金深圳市农业发展专项资金6 （一）在深圳市注册、经营（一）在深圳市注册、经营2年以上，企业（单位）发展符合国家、省以及深圳年以上，企业（单位）发展符合国家、省以及深圳市农业产业发展政策；市农业产业发展政策； （二）项目所涉土地（生产场所）使用年限在（二）项目所涉土地（生产场所）使用年限在5年以上（项目所涉土地为我市基年以上（项目所涉土地为我市基本农田的除外）；本农田的除外）；（三）项目由企业（单位）自主经营，单个项目投资规模（三）项目由企业（单位）自主经营，单个项目投资规模200万元以上万元以上，其中，其中自筹资金占自筹资金占60%以

6、上以上；（四）企业（单位）无违法违纪和不诚信纪录，近（四）企业（单位）无违法违纪和不诚信纪录，近2年未发生过产品质量安全事年未发生过产品质量安全事件，未拖欠财政资金，未违反财政资金使用规定。件，未拖欠财政资金，未违反财政资金使用规定。（五）项目申请单位无违法违纪和不诚信记录，近（五）项目申请单位无违法违纪和不诚信记录，近2 2年未发生过产品质量安全事年未发生过产品质量安全事件，未拖欠财政资金，无违反财政资金使用规定行为。件，未拖欠财政资金，无违反财政资金使用规定行为。（六）拥有具自主知识产权或授权使用的新品种或新技术，或获得地市级以上政府主管部门认定的相关科技成果，项目技术水平达到国内先进水平

7、，创新性强，推广应用潜力较大，产业化前景良好。本市农业事业单位申报专项资金不受第（三）条规定限制。本市农业事业单位申报专项资金不受第（三）条规定限制。近三年已取得我市财政资助的项目，不得重复申报。近三年已取得我市财政资助的项目，不得重复申报。审批条件审批条件 深圳市农业发展专项资金深圳市农业发展专项资金7 （一）登录深圳市经济贸易和信息化委员会财政专项资金管理系统http:/ 申报材料申报材料 深圳市农业发展专项资金深圳市农业发展专项资金 8 证件：批准文件。证件：批准文件。 有效期限：申请人应当在收到批准文件之日有效期限：申请人应当在收到批准文件之日起起1个月内，到市财政委办理资金拨付手续。

8、个月内，到市财政委办理资金拨付手续。审批证件及有效期限审批证件及有效期限 深圳市农业发展专项资金深圳市农业发展专项资金 四、农业龙头企业贴息u 一、审批内容u 按照“先建后补”的原则，对我市重点农业龙头企业2014年度使用符合条件的银行贷款用于农业产业化项目建设给予贴息。u 二、审批数量和方式u 审批数量：受深圳市农业发展专项资金年度总额控制，根据综合评审结果择优确定。贴息金额由实际到位的贷款额、相应的银行贷款基准利率和贴息期限计算确定。对龙头企业贷款贴息的最高期限为十二个月，贷款期限超过十二个月的，按十二个月计算，不足十二个月的，据实计算。一个建设项目只能享受一次贴息，贴息金额不超过申报项目

9、贷款利息总额的50%，对每个重点农业龙头企业最高贴息金额不超过80万元。u 审批方式：自愿申报、专家或中介评审、网络公示、审批机关审定。u 三、审批条件u 贷款贴息范围：u （一）农产品生产基地的生产设施及加工设备建设。u （二）农产品加工配送基地的生产设施及加工设备建设。u （三）兴办农产品加工企业或农产品生产基地。u （四）创办农业科研机构及技术研制、开发，先进技术和名、优、新品种的引进，农产品的包装、储藏、保鲜及关键技术的研制、引进和提高。u （五）农产品收购。u （六）重点农业龙头企业以流动性资金贷款申请贴息的，贷款协议书上必须注明相应的贷款用途，不在上述范围内的流动性资金贷款不予贴息

10、。u 下列情况不予贴息：u （一）以个人名义和申请企业出资或控股比例低于50%（含50%）的子公司的。u （二）以上级集团公司名义内部转借给申请企业使用的。u （三）申请企业以“贷新还旧”形式所取得的贷款及到期未还贷款的。u （四）在享受各级政府财政资助中有严重违约行为的。u （五）未按规定进行工商年检或者税务申报的。u 六）企业或企业主要负责人因涉嫌违法行为正在被其他有关行政部门调查或者被行政处罚后未满两年的。u （七）正在进行有可能影响该企业正常经营活动的重大诉讼或者仲裁的。u （八）其主要财产因债务纠纷已被人民法院采取保全措施u 的。u （九）正在被人民法院强制执行重大债务裁判的。u （

11、十）国家、广东省重点农业龙头企业，已享受广东省贷款贴息的项目，不能同时享受本项贷款贴息项目的贴息。u建议符合条件的市重点农业龙头企业，凭着银行贷款合同，有关银行贷款有效凭据（银行拨款单）复印件，并经贷款银行盖章确认。企业归还银行贷款利息清单，经贷款银行盖章确认申请贴息。u市重点农业龙头企业的分公司、子公司（全资子公司和控股公司）的贷款贴息统一由市重点农业龙头企业申报，分别注明子公司的企业名称和贷款数量，并提供工商行政管理等单位出具的市重点农业龙头企业与子公司的投资关系证明。五、项目注意事项及申报技巧五、项目注意事项及申报技巧u一、选准项目u 符合条件，可多项目同时申报；u 在项目通知发布的时候

12、会同时发布项目申报指南，企业要对照项目申报指南，认真专研指南要求、挑选出最具有竞争性的技术或产品来申报对应的项目。14五、项目注意事项及申报技巧五、项目注意事项及申报技巧u二、备全素材u 项目申报素材的准备主要是根据项目申报要求，按照项目申报材料信息点的要求准备相应的素材，为材料编写提供充分准确的素材。u 除企业基本资料和审计报告外，尚需要提供申报材料第8-11项资料。15五、项目注意事项及申报技巧五、项目注意事项及申报技巧u三、编好材料u 项目申报材料质量的好坏直接关系到项目申报成功与否。现在项目申报评审大多采用专家会议评审、网上评审等。专家们对一个项目的评定主要根据企业上报的项目申报材料。

13、项目申报材料的基本要求是：详实,准确,全面。要按照项目申报材料编写提纲要求，尽可能的体现出项目的技术先进性、企业的各方面优势等。16五、项目注意事项及申报技巧五、项目注意事项及申报技巧u四、齐全附件u 项目申报附件也是全面反映一个项目水平的重要因素。不同的项目要求提供不同的附件材料。u 除了规定必需的附件材料外，企业还应积极提供能够证明企业各方面实力的资质、证明、证书等附件。17五、项目注意事项及申报技巧五、项目注意事项及申报技巧u五、材料递送u 项目申报材料的提送包括纸质材料的递送、电子版材料的递送。现在国家很多项目都采用了网上申报的方式进行申报。这就要求企业按照申报要求于规定的时间能在网上

14、注册、提交材料、完成申报、打印纸质材料、装订、向主管部门递交纸质材料。18四、项目注意事项及申报技巧四、项目注意事项及申报技巧u六、后期关注u 企业应积极关注省市及国家项目公告和相关部门的通知。积极拓展公共关系、提高项目申报成功率。1920六、上期项目专项审计发现存在的个别问题一、 财务指标 收入 固定资产（生物性资产） 生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 存货 -（消耗性资产） 产牛奶的母牛就是生产性生物资产，代售的母牛就是消耗性资产。 21六、上期项目专项审计发现存在的个别问题二、账务处理 自产农产品初级产品免增值税增值

15、税，外购或外购加工后，不属于免税范围。 财税【2011】137号和财税【2012】75号分别规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜（享受主要品种参考蔬菜主要品种目录）流通环节增值税，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 企业所得税 按照财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税200987号） 从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对

16、该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 u 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得u (1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：u 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;u 农作物新品种的选育;u 中药材的种植;u 林木的培育和种植;u 牲畜、家禽的饲养;u 林产品的采集;u 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;u 远洋捕捞;u “公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。u (2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：u 花卉、茶以及其他饮料作物和香料

17、作物的种植;u 海水养殖、内陆养殖。u 【新增】农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策和征收管理的有关事项：u 企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理;u 企业从事实施条例第八十六条第(二)项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠;u 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策;u 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有

18、效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税;u 企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定;u 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。u 企事业单位收到政府补助的账务处理u 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。u 与企业取得的、用

19、于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期收益，应当确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入）先建后补，并与收益相关。先建后补，并与收益相关。例例1 1：A A企业为农业高新技术企业，企业为农业高新技术企业，20132013年实际农业高新项目发生推广应年实际农业高新项目发生推广应用费用投入用费用投入30000003000000元。根据有关规定，财政部门按照企业的

20、实际投入的元。根据有关规定，财政部门按照企业的实际投入的40%40%给予资助。给予资助。20142014年年1 1月月1010日，日，A A企业收到财政拨付的补贴款企业收到财政拨付的补贴款12000001200000元元。A A企业的账务处理如下：企业的账务处理如下：(1)2014(1)2014年年1 1月月1010日，日，A A企业企业A A企业实际收到财政补贴款：企业实际收到财政补贴款：借：银行存款借：银行存款 1200000 1200000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1200000 1200000例例2 2：20132013年，某农业高新甲企业，为农业高新项目项目推广年，某农业高新甲

21、企业，为农业高新项目项目推广展示需购置一套设备，预计价款为万元展示需购置一套设备，预计价款为万元480480万元，省财政可给万元，省财政可给予补助，按相关规定向有关部门提出补助予补助，按相关规定向有关部门提出补助150150万元的申请。万元的申请。20142014年年3 3月月1 1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业150150万万元财政拨款元财政拨款( (同日到账同日到账) )。20142014年年4 4月月3030日，甲企业购入不需安日，甲企业购入不需安装设备，实际成本为装设备，实际成本为480480万元，使用寿命万元，使用寿命1010年，采用直线

22、法计年，采用直线法计提折旧提折旧( (假设无残值假设无残值) )。不考虑其他因素。不考虑其他因素甲企业的账务处理如下：甲企业的账务处理如下：(1)2014(1)2014年年3 3月月1 1日实际收到财政拨款，确认政府补助：日实际收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款借：银行存款15000001500000贷：递延收益贷：递延收益15000001500000计提折旧：0借：递延收益17 500贷：营业外收入17 500( (2)20142)2014年年4 4月月3030日购入设备：日购入设备： 借：固定资产借：固定资产4 800 0004 800 000贷：银行存款贷：银行存款4 800 00

23、04 800 000(3)(3)自自20142014年年5 5月起每个资产负债表日月起每个资产负债表日( (月末月末) )计提折旧计提折旧，同时分摊递延收益：，同时分摊递延收益：计提折旧：计提折旧：借：管理费用借：管理费用40 00040 000贷：累计折旧贷：累计折旧40 00040 000分摊递延收益分摊递延收益( (月末月末) )：借：递延收益借：递延收益12 50012 500贷：营业外收入贷：营业外收入12 50012 500u 一、先建后补项目：u 1、企业u a、收到资助款u 借：银行存款等u 贷：营业外收入（适用于农业高新，质量安全）u 借：银行存款等u 贷：递延收益（补偿以后

24、的）u 营业外收入（适合农综，补偿以前的）u b、后续计量u 农综的项目收益期内：u 借：递延收益u 贷：营业外收入u 2、事业单位u 借：银行存款等u 贷：财政补助收入-基本支出u 二、先补后建项目：u 1、企业u a、收到资助款u 借：银行存款等u 贷：递延收益u b、等待项目完工，在项目收益期内计入营业外收入u 借：递延收益u 贷：营业外收入u 2、事业单位u 借：银行存款等u 贷：财政补助收入-项目支出30六、上期项目专项审计发现存在的个别问题二、建设期问题 建造合同、造价审核、付款、工程结算/决算 31六、上期项目专项审计发现存在的个别问题三、支出类别三、支出类别 支出与项目的关联度

25、存在模糊区域 例如：1、办公设备购置、差旅费、会议费、公司内部活动费用。 2、生产成本、制造费用。 32六、上期项目专项审计发现存在的个别问题四、支出的财务规范性四、支出的财务规范性 付款方式 不严谨、不规范，例如：大额工程款个人付至个人 票据 由于农业生产的免税（增值税、企业所得税）前提，多数企业没有税务概念，多项支出均不索取正规发票。根据中华人民共和国发票管理办法第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。33六、上期项目专项审计发现存在的个别问题五、相关单据抬头不是本企业的五、相关单

26、据抬头不是本企业的 例如发票抬头或凭证抬头是参股公司，合作单位等，不予确认 34五、上期项目专项审计发现存在的个别问题六、六、增值税专用发票的可抵扣进项税 因为可抵扣，所以不算项目投入，不确认 自产农产品初级产品免增值税，外购或外购加工后，不属于免税范围。35五、上期项目专项审计发现存在的个别问题七、项目投入未付款七、项目投入未付款 此项目是先建后补的，项目投入额要在200万以上，有些单位还没有付款，只签了合同，也没有相关凭证的，不确认36六、针对审计发现的问题建议u 申报单位提供的相关的票据，合同等必须是本单位或本单位持股50%以上的子公司（且不能母子公司重复申报），没有独立法人的分支机构也

27、可以。u 提供的相关费用支出要与项目相关，比如设备投入，材料投入等，无法证明跟项目相关的不确认，不能将整个公司的费用都平摊到项目上来。u 在平时的往来过程中，记得要求相关的供应商开发票，用银行付款支付方式，在财务做账过程中最好以分项目做账。这样申报项目时就方便很多。 绩效评估绩效评估根据操作规程根据操作规程 每年开展一次每年开展一次绩绩 效效 自自 评评 报报 告告（编写提纲）（编写提纲）一、项目概况一、项目概况（一）项目单位基本情况。（一）项目单位基本情况。（二）项目内容（包括项目编制依据、项目具体内容、（二）项目内容（包括项目编制依据、项目具体内容、预算（计划）安排、项目预期投入情况等）。预算（计划）安排、项目预期投入情况等）。（三）项目绩效总目标及其阶段性绩效目标（包括预期（三）项目绩效总目标及其阶段性绩效目标（包括预期的经济和社会效益及阶段性效益目标等的经济和社会效益及