管理人员财务知识培训20151119

1、财务部 王明义2015.11青岛精锐达自动化设备有限公司管理人员财务知识培训一.必须要清楚的几个基础财务概念二.财务会计报告的概念和构成三.认识三大财务报表四.合同管控与税收关系（下一讲座）五.发票那些事儿（下下一讲座）六.目录1.企业、公司、单位； a.“企业”是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织，并可进一步分为公司和非公司企业；企业有各种类型，如工厂、合伙企业、商店等，公司只是企业类型中的一种。 b. “公司”属于企业，但企业并不一定就是公司。 公司是指一般依法设立的，有独立的法人财产，以营利为目的的企业法人。根

2、据现行中国公司法，其主要形式分为有限责任公司和股份有限公司。两类公司均为法人，投资者可受到有限责任保护； c.“单位”是口头用语，非书面用语，一般称呼某一工作部门为单位。企业和公司都可以说是单位一.必须要清楚的几个基础财务概念：2.法人 、法定代表人、法人代表； a.法人：由法律对“公司”赋予特定的人格权利，也即能够独立承担一定的民事责任，履行一定的民事义务； b. 法定代表人：记载在公司章程里的，登记在工商营业执照上的、能够代表公司行使民事权利，履行民事义务的主要负责人，一家公司只能有一个法定代表人； c.法人代表：法人代表依法定代表人的授权而产生，没有法定代表人的授权，就不能产生法人代表。

3、作为民事权利主体的法人，其法人代表可以有多个。法人代表对外行使权力都要受到法定代表人授权的限制，他只能在法定代表人授权的职责范围内代表法人对外进行活动，他的行为不是法人本身的行动，而是对法人发生直接的法律效力。 结论： “ 法人”不是“人”！一.必须要清楚的几个基础财务概念： 3.会计主体、法律主体； a.会计主体既可以是一个企业，也可以是若干企业组织起来的集团公司；即可以是法人，也可以是不具备独立法人资格的实体，甚至还可一是公司内部某个相对较为独立的部门，比如公司内部销售部门和车间均可以做为会计主体核算，但他们不是法人，更不是法律主体； b.法律主体通常指对外能够独立承担民事责任的经济实体,

4、就不同的法律而言,就有不同的法律主体之称。如公司法规范下，法律主体是具有独立法人资格的企业。民法规范下，法律主体就是具有独立民事行为能力和民事权力能力的自然人、公民等。 c.在具体领域内，会计主体不一定就是法律主体，如工商银行某省分行，在公司法领域它不具备独立法人资格，他可以说不是法律主体，但他必须进行会计核算，为会计主体。而一个法律主体，不一定是会计主体。自然人可以不记账，不是会计主体，但可以是法律主体。 一.必须要清楚的几个基础财务概念：5. 分公司、子公司一.必须要清楚的几个基础财务概念：5. 会计等式；会计等式； a.静态等式：资产=负债+所有者权益 对应某一时点数 资产负债表 动态等

5、式：收入-成本费用=利润 对应某一期间数 利润表 b. 所有者的权益股东的权益 c.高利润低风险 现金为王！一.必须要清楚的几个基础财务概念：6.有关账务处理的“四项基本原则”： a.对公司账务处理的结果，也即财务报告承担第一责任的是公司负责人（实际控制人）而不是财务负责人；-实际控制人可以不是法定代表人 b.财务的账务处理反应的是企业的实际经营业务，业务流程顺，账务处理必然规范； 反过来说呢？ c.公司交多少税，不是财务说了算； d.及时、准确。一.必须要清楚的几个基础财务概念：定义：是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营

6、成果、现金流量的书面文件。目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。二.财务会计报告的概念和构成二.财务会计报告的概念和构成会计报表附注财务情况说明书会计会计报表报表是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释指单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润

7、实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。二.财务会计报告的概念和构成 -之报表编制过程报表总账明细账记账凭证原始凭证三.认识三大财务报表-三表关系资产负债表2014年12月31日资产负债表2015年12月31日损益表现金流量表1季度2季度3季度4季度资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企业法人在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。恒等式恒等式三.认识三大财务报表-资产负债表资产资产负债负债+所有所有者权益者权益股东初始投资及后来增资的金额，与注册资本一致。代表了股东

8、对公司承担责任的最高界限来自正常营业之外的属于普通股股东的盈余，包括： -股本溢价、股票发行溢价 -资产重估增值 -接受捐赠资产日常经营所产生的利润，对于多数企业来说，这是企业增长的正常途径，它们可以作为股息分配给股东分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的10%强制提取。目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。三.认识三大财务报表-股东权益的构成1.资产负债表的特点 a.反映一定时点的财务状况，因此有一定的滞后性-个人买房贷款查征信； b.按权责发生制、历史成本编制，对未来的反映受到一定程度的影响； c.反映某一时点上，资产、负债与所

9、有者权益之间的关系，以及资产内部结构、负债内部结构、所有者权益内部结构等信息； d.资产负债表是有“水分”的-未结转的制造费用，长期待摊费用，预计负债；2.资产总额的评价 a.反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱 b.资产不能简单代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源 c.资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束三.认识三大财务报表-资产负债表三.认识三大财务报表-资产负债表3.负债与所有者权益的评价 a.负债与所有者权益之比 b.流动负债与长期负债之比 c.所有者权益项目构成分析 d.负债总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的 财务安全程度。负债结构

10、反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的大小。 e.实收资本和留存收益是所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的能力！1.利润表的特点 a.反映一定期间（月、季度、年）的经营成果； 利润=收入-成本费用 b.按权责发生制填列，反映损益的构成及实现企业在确认收入的同时，要根据所发出货物或提供服务的金额进行成本的结转 c.主营业务的盈利能力，但也有滞后性； d.反应出利润的构成； e.能够告诉税务局是否已合理纳税，尤其是判断企业所得税的重要依据； f.利润其实是可以被操纵的。三.

11、认识三大财务报表-利润表三.认识三大财务报表-利润表2.营业收入的确认，营业收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入3.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： a.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； b.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施有效控制； c.收入的金额能够可靠地计量； d.相关的经济利益很可能流入企业； e.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 思考：公司出售固定资产会产生“营业收入”吗？4.成本的结转 a.该成本已有对应收入； b.成本

12、能够对应具体产品或项目； c.企业的库存商品从资产负债表转入到利润表； d.成本受企业规模、会计核算制度等因素的影响；三.认识三大财务报表-利润表三.认识三大财务报表-利润表5.期间费用：无法分摊到各个产品中 、作为企业整体支出的费用 a.销售费用：销售人员工资、福利、差旅费、运输费、广告费等 b.管理费用：管理部门人员（如采购、人事、财务等后勤部门）的工资、福利、办公费、通讯费等 c.财务费用： 企业筹措资金需要支付的费用，如银行手续费、借款利息等 问题：制造费用哪去了？（长期待摊费用呢？）现金流量表是一份显示特定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。这份报告以收付实现制为编制基础，显示资产负债表及损益表是如何影响公司持有的现金，以及从公司的经营，投资和融资角度分析现金的获得能力。作为分析工具，现金流量表的主