第1章 税法概论

1、1税税 法法西北农林科技大学经管学院西北农林科技大学经管学院 李民寿李民寿2第一章第一章 税法概论税法概论 第二章第二章 增值税法增值税法第三章第三章 消费税法消费税法第四章第四章 营业税法营业税法 第五章第五章 企业所得税法企业所得税法第六章第六章 个人所得税法个人所得税法第七章第七章 关税法关税法第八章第八章 城市维护建设税法城市维护建设税法第九章第九章 资源税法资源税法3第十章第十章 土地增值税法土地增值税法第十一章第十一章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法税法第十二章第十二章 车辆购置税和车船税法车辆购置税和车船税法第十三章第十三章 印花税和契税法印

2、花税和契税法第十四章第十四章 国际税收协定国际税收协定 第十五章第十五章 税收征收管理法税收征收管理法第十六章第十六章 税务行政法制税务行政法制第十七章第十七章 税务代理税务代理 第十八章第十八章 税务咨询和税务筹划税务咨询和税务筹划 4一、税法的概念一、税法的概念二、我国税收的立法原则二、我国税收的立法原则 三、我国税收立法、税法调整与实施三、我国税收立法、税法调整与实施 四、我国现行税法体系四、我国现行税法体系 五、我国税收管理体制五、我国税收管理体制 主要内容主要内容51. 识记税法的概念识记税法的概念 2. 重点掌握税法的构成要素重点掌握税法的构成要素3. 了解税法的地位和税收立法原则

3、了解税法的地位和税收立法原则4. 熟悉我国税法的制定与实施熟悉我国税法的制定与实施5. 了解我国现行税法体系了解我国现行税法体系6. 熟悉我国税收管理体制熟悉我国税收管理体制6 本章作为税法基础知识的介绍，是本课程本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学学习不可缺少的部分，但不是重点章节，学习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定习时重在理解，以便为今后各章的学习奠定基础。基础。7一、税法的定义一、税法的定义 二、税收法律关系二、税收法律关系三、税法构成要素三、税法构成要素 四、税法分类四、税法分类五、税法的地位及与其他法律的关系五、税法的地位及与其他法律的关系

4、 8 9（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成 1.1.权利主体权利主体 双主体；对征税方：税务、海关、财政双主体；对征税方：税务、海关、财政 对纳税方：采用属地兼属人原则对纳税方：采用属地兼属人原则 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等对等【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（体现为双方权利与义务的对等。（）（20022002年）年） 【答案】【答案】 102.2.权利客体权利客体 征税对象征税对象 3.3.税收法律关系的内容税

5、收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（）。（20042004年）年） A.A.缓期征税权缓期征税权 B.B.税收行政法规制定权税收行政法规制定权 C.C.税法执行权税法执行权 D.D.提起行政诉讼权提起行政诉讼权 【答案】【答案】ACAC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项或经授权的地方人民代表大会，而不属于

6、税务机关，故选项B B错错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项诉权，只有应诉权，故选项D D错误。错误。 11121.1.纳税人纳税人 即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 负税人，流转税也称间接税是由于这些税种都是按照商品和负税人，流转税也称间接税是由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间但最终是由商

7、品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在接税；而所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。 2.2.征税对象征税对象 即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它是区分不同税种的主要标志，我国现行税指向的物或行为。它是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。收法律、法规都有自己特定的征税对象。 133.3.税目税目 是各个税种所规定的具体征税项目。这是征税对

8、象的具是各个税种所规定的具体征税项目。这是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等1010多个税目。多个税目。 (1) (1)比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。企业所得税等采用的是比例税率。 4.4.税率税率 我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。超率累进税率。 14 (2) (

9、2)超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。算结果相加后得出应纳税款。 【例题】超额累进税率运用。假定计税依据为【例题】超额累进税率运用。假定计税依据为38003800元（可以理元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率：应

10、税收入额累进税率：应税收入500500元以下的，适用税率为元以下的，适用税率为5 5。应税收。应税收入入50020005002000元的，适用税率为元的，适用税率为1010，应税收入，应税收入2000500020005000元元的，适用税率为的，适用税率为1515，则应纳税额为（，则应纳税额为（ ）。）。 A.125A.125元元 B.220B.220元元 C.445C.445元元 D.570D.570元元 【答案】【答案】C C 15 (3) (3)定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。一个固定的税额。 16【例题】下列税

11、种中，使用定额税率的有（【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ ）。）。 A.A.土地使用税土地使用税 B.B.土地增值税土地增值税 C.C.车船税车船税 D.D.资源税资源税 【答案】【答案】ACDACD 目前税率适用情况：目前税率适用情况： 税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等业所得税等超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税定额税率定额税率资源税、车船税等资源税、车船税等超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税175.5.纳税环节纳税环节 6.6.纳税义务发生时间纳税义务发生时间 18四

12、、税法的分类四、税法的分类19【例题】下列选项中，属于按税法职能作用分类【例题】下列选项中，属于按税法职能作用分类的有（的有（ ）。）。A.A.税收基本法税收基本法 B.B.税收普通法税收普通法C.C.税收实体法税收实体法 D.D.税收程序法税收程序法 【答案】【答案】CD CD 五、税法的作用五、税法的作用（了解）（了解） 20一一. 税法的地位税法的地位 税法与其他法律的关系税法与其他法律的关系 2税法与税法与刑法刑法的关系的关系21 涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税接在税收实体法、税收程序法、税收争

13、讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。他法律。 22 23一一. 从实际出发的原则从实际出发的原则 公平原则公平原则 民主决策的原则民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则 2法律的稳定性、连续性与废、改、立法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则相结合的原则 24一一. 税法制定与实施税法制定与实施 2税法实施原则税法实施原则 25 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的规范文件构成，它们由不同部门制定，具有不

14、同的法律效力，这就是我们说的法律级次。法律效力，这就是我们说的法律级次。 26分类分类 立法机关立法机关 形式形式 举例举例 税收法税收法律律 全国人大及其常委会全国人大及其常委会 法律法律 如如: :企业所得税企业所得税法法、个人所得个人所得税法税法、税收征税收征收管理法收管理法 全国人大及其常委会授权立法全国人大及其常委会授权立法 暂行条例暂行条例 如如:5:5个暂行条例个暂行条例 税收法税收法规规 国务院（税收行政法规）、地方国务院（税收行政法规）、地方人大（目前只有海南省、民族自人大（目前只有海南省、民族自治区治区税收地方法规）税收地方法规） 条例、暂条例、暂行条例行条例 如：房产税暂

15、行条如：房产税暂行条例例 税收规税收规章章 财政部、税务总局、海关总署财政部、税务总局、海关总署（税收部门规章）、地方政府（税收部门规章）、地方政府（税收地方法规）（税收地方法规） 办法、规办法、规则、规定则、规定 如：税务总局颁发如：税务总局颁发的的税收代理试行税收代理试行办法办法 税法制定与法律级次可概括为：税法制定与法律级次可概括为： 27【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ） A.A.增值税增值税 B.B.企业所得税企业所得税 C.C.个人所得税个人所得税 D.D.契税契税 【答案】【答案】BC BC 【例题】国务院经

16、授权立法制定的【例题】国务院经授权立法制定的中华人民共和国增值中华人民共和国增值税暂行条例税暂行条例具有国家法律的性质和地位。（具有国家法律的性质和地位。（ ）【答案】【答案】 28（二）税法制定程序（二）税法制定程序 29二、税法实施原则二、税法实施原则 30第五节第五节 我国现行税法体系我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。程序法的法律制度构成。 31 由由1818个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 32 3334一一. 税收立法权、执法权的划分税

17、收立法权、执法权的划分 税收征收管理范围划分税收征收管理范围划分 2税收收入划分税收收入划分 35 36 征收税种征收税种 37 按税种划分，中央固定收入、地方固定收入、中央地方共按税种划分，中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入享收入 1. 1.中央政府规定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的中央政府规定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。 2.2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税。土地增值税，房产税，车船税，契税。 3.3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方）、证