第四章企业风险识别

1、第一节 风险识别的概念和特点第二节 风险清单分析法第三节 风险源分析法第四节 标准化调查法第五节 财务报表分析法第六节 流程图法第七节 因果图法第八节 事件树和故障树分析法一、风险识别的涵义一、风险识别的涵义风险识别风险识别是指风险管理人员运用有关的是指风险管理人员运用有关的知识和方法，系统、全面和连续地认识生知识和方法，系统、全面和连续地认识生产经营中所面临的各种风险及风险事故发产经营中所面临的各种风险及风险事故发生的潜在原因。生的潜在原因。风险识别实际就是收集有关风险识别实际就是收集有关风险因素、风险因素、风险事故风险事故和损失暴露等方面的信息，发现和损失暴露等方面的信息，发现导致潜在损失

2、的因素。导致潜在损失的因素。 风险识别是一项复杂的系统工程风险识别是一项复杂的系统工程 风险识别是一个连续、不间断的过程风险识别是一个连续、不间断的过程 识别风险因素识别风险因素 风险是客观存在的，风险事故的发生也有一风险是客观存在的，风险事故的发生也有一个从渐变到质变的过程，风险事故的发生是风险个从渐变到质变的过程，风险事故的发生是风险因素积聚、增加的结果。因此，风险识别中，最因素积聚、增加的结果。因此，风险识别中，最重要的、最困难的工作是寻找和确定风险因素，重要的、最困难的工作是寻找和确定风险因素，即识别引发风险的来源。即识别引发风险的来源。 风险识别的目的是衡量风险和规避风险风险识别的目

3、的是衡量风险和规避风险是引起或增加风险发生可能性，是引起或增加风险发生可能性，是引发风险事故发生的机会或产生损失机是引发风险事故发生的机会或产生损失机会的条件。会的条件。 风险因素是风险事故发生的潜在原因，并风险因素是风险事故发生的潜在原因，并不直接会导致损失。当风险因素增加到一不直接会导致损失。当风险因素增加到一定程度或者遇到某一特殊情况，才会引发定程度或者遇到某一特殊情况，才会引发风险事故。风险事故。 风险因素有三种类型：风险因素有三种类型：实质风险因素、道实质风险因素、道德风险因素、心理风险因素德风险因素、心理风险因素，是指引起损失的，是指引起损失的直接原因。风险事故是促使风险有可能变直

4、接原因。风险事故是促使风险有可能变成现实的事件，是引起损失的直接原因。成现实的事件，是引起损失的直接原因。 如导致死亡的风险因素是疾病、年龄等，如导致死亡的风险因素是疾病、年龄等，而导致死亡的直接原因是风险事故，如脑而导致死亡的直接原因是风险事故，如脑溢血等。溢血等。是指如果某项事件发生，公司会是指如果某项事件发生，公司会遭受损失的最大数额。在同等条件下，风遭受损失的最大数额。在同等条件下，风险程度越高，相关的风险就越大。险程度越高，相关的风险就越大。返回返回1 1、风险是什么？、风险是什么？2 2、风险因素是什么？、风险因素是什么？3 3、导致风险事故的主要原因和条件是什么？、导致风险事故的

5、主要原因和条件是什么？4 4、风险事故的后果是什么？、风险事故的后果是什么？5 5、风险识别的方法是什么？、风险识别的方法是什么？6 6、如何进行风险管理？、如何进行风险管理？ 风险清单分析法风险清单分析法 风险源分析法风险源分析法 标准化调查法标准化调查法 财务报表分析法财务报表分析法 因果因果图法图法 事件树和故障树分析法事件树和故障树分析法风险清单分析法主要分析风险主体面临的风风险清单分析法主要分析风险主体面临的风险因素。险因素。19771977年，美国风险和保险管理学会制定年，美国风险和保险管理学会制定了一份较全面的了一份较全面的。风险损。风险损失清单所列项目是人们已经识别的、最基失清

6、单所列项目是人们已经识别的、最基本的各类损失风险，是运用规范的方法，本的各类损失风险，是运用规范的方法，识别风险主体所面临的潜在损失。在风险识别风险主体所面临的潜在损失。在风险识别时，人们可以参照这个清单检查本企识别时，人们可以参照这个清单检查本企业所面临的各种风险，并视情形采取各种业所面临的各种风险，并视情形采取各种措施。措施。一、直接损失风险一、直接损失风险（一）无法控制和无法预测的损失战争、水灾、风暴等（主要指自然风险）（二）可控制或可预测的损失员工疏忽、运输、恐怖分子袭击、爆炸等（三）一般的财务风险1、雇员的欺诈行为：造假、挪用公款、盗窃2、征用：国有化、查封、充公3、欺诈、仿造等4、

7、契约、所有权、专利权或版权的失效5、存货短缺：神秘消失、财产遗失二、间接的或引致的损失暴露二、间接的或引致的损失暴露（一）所有直接损失暴露对下列各种人和物的影响1、供应商2、消费者等（二）资产集中（三）经济波动（四）管理上的失误。三、第三方责任（补偿性和惩罚性损失）三、第三方责任（补偿性和惩罚性损失）（一）飞行责任（二）合同责任（三）产品责任。风险损失清单表风险损失清单表1 1、风险损失清单不是识别风险的万能方法，不可概、风险损失清单不是识别风险的万能方法，不可概括一些企业面临的特殊风险。括一些企业面临的特殊风险。2 2、风险损失清单越详细、越完善，越能全面识别企、风险损失清单越详细、越完善，

8、越能全面识别企业面临的各种风险，有利于风险事故的发生。业面临的各种风险，有利于风险事故的发生。3 3、企业需要根据企业的特点，及时调整、改进风险、企业需要根据企业的特点，及时调整、改进风险损失清单，包括清单中风险的排列等。损失清单，包括清单中风险的排列等。4 4、风险损失清单只考虑了纯粹风险，而没有考虑投、风险损失清单只考虑了纯粹风险，而没有考虑投机风险。机风险。5 5、运用风险损失清单发现风险主体面临的风险，可、运用风险损失清单发现风险主体面临的风险，可以降低风险管理的成本。以降低风险管理的成本。 一、基本分析法 二、工作安全分析法 三、安全检查表法 四、预先风险分析法 标准化调查法标准化调

9、查法指通过风险管理部门、保险企业、专业咨询企业、行业协会、研究机构等，就企业可能遇到的问题加以详细调查与分析，形成报告文件供企业经营管理者使用的方法。 现场调查法是指风险管理部门、保险公司、现场调查法是指风险管理部门、保险公司、有关咨询机构、研究机构等，就风险主体有关咨询机构、研究机构等，就风险主体可能遭遇的风险进行详尽的调查，并出具可能遭遇的风险进行详尽的调查，并出具调查报告书，供风险管理者参考的一种识调查报告书，供风险管理者参考的一种识别方法。别方法。 现场调查法通过直接观察风险主体的设备、现场调查法通过直接观察风险主体的设备、设施和操作等，可以了解风险主体的活动设施和操作等，可以了解风险

10、主体的活动和行为方式，发现潜在的风险隐患。和行为方式，发现潜在的风险隐患。 调查前的准备工作调查前的准备工作现场调查和访问现场调查和访问 撰写调查报告撰写调查报告 确定调查时间、调查地点、调确定调查时间、调查地点、调查对象、编制调查表，预先确查对象、编制调查表，预先确定需要询问的问题，尽量避免定需要询问的问题，尽量避免忽略、遗漏某些重要事项。忽略、遗漏某些重要事项。 密切注意那些经常引发事故的密切注意那些经常引发事故的环境和工作方式环境和工作方式 调查报告是了解风险主体风险调查报告是了解风险主体风险等级的依据，也是保险人承保等级的依据，也是保险人承保的依据。调查报告应指出标的的依据。调查报告应

11、指出标的物的危险点和整改方案。物的危险点和整改方案。 优点：优点：1.1.可以获得风险主体单位风险活动的现场调查可以获得风险主体单位风险活动的现场调查第一手资料；第一手资料；2.2.了解风险评估的资信状况（对保险来说）；了解风险评估的资信状况（对保险来说）；3.3.可以防止风险事故的发生。可以防止风险事故的发生。缺点：缺点：1.1.耗费的时间较多；耗费的时间较多；2.2.管理成本较高；管理成本较高；3.3.调查人员的风险管理水平决定调查的结果。调查人员的风险管理水平决定调查的结果。 财务报表分析法是由财务报表分析法是由A.H.A.H.克里德尔克里德尔19621962年提年提出的识别风险的方法。

12、出的识别风险的方法。克里德尔认为，分析资产负债表等财务报表克里德尔认为，分析资产负债表等财务报表和相关的支持性文件，风险管理人员可以识别和相关的支持性文件，风险管理人员可以识别风险管理单位的财产风险、责任风险和人力资风险管理单位的财产风险、责任风险和人力资本风险等。这是因为，风险管理主体的经营活本风险等。这是因为，风险管理主体的经营活动最终会涉及货币或财产，运用财务报表可以动最终会涉及货币或财产，运用财务报表可以发现风险管理单位面临的各种风险。发现风险管理单位面临的各种风险。 财务报告财务报告基本报表基本报表 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 股东权益变动表股东权益变动

13、表报表附注报表附注 底注底注 旁注旁注应符合公认的会计原则或会计准则的要求应符合公认的会计原则或会计准则的要求应符合有关管理机构（证券）的规定和要求应符合有关管理机构（证券）的规定和要求财务报表财务报表财务情况说明书财务情况说明书 企业经营基本情况企业经营基本情况 利润实现与分配情况利润实现与分配情况 资本增减与周转情况资本增减与周转情况 潜在的经营和财务风险潜在的经营和财务风险1. 比较分析比较分析(comparative analysis) 又称横向分析又称横向分析(horizontal analysis)，是指前后两期财务报表间相，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。同项目变化

14、的比较分析。 揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。 财务报表财务报表（资产负债表（资产负债表损益表损益表现金流量表等）现金流量表等） 财务报表财务报表（资产负债表（资产负债表利润表利润表现金流量表等）现金流量表等） 比较分析比较分析A 会计期间会计期间B 会计期间会计期间 绝对金额增减绝对金额增减百分率增减百分率增减又称纵向分析又称纵向分析(vertical analysis)(vertical analysis)，是指，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，

15、主要是通过编制百分比报表进行分分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。析。 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。对意义。 便于不同规模的公司之间进行可比便于不同规模的公司之间进行可比。 财务报表财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等） 流动资产其他长期资产无形资产长期投资固定资产资产总额货币资金短期投资应收账款存货 百分比报表分析编制 将连续多年的财务报表的数据，集中在一将连续多年的财务报表的数据，集中在一起，选择其中某一年份作为起，选择其中某一年份作为基期基期，计算每，计算每一期间一期间各项目各项目对基期同一项目的百分比或对基期同一项目的百分比

16、或指数。指数。某期趋势百分比报告期金额某期趋势百分比报告期金额基期金额基期金额 揭示各期间财务状况的发展趋势。揭示各期间财务状况的发展趋势。 3. 各会计期间各会计期间 财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等） 财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等） 财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等） 财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等） 财务报表财务报表（资产负债表利润表现金流量表等） ABCD假定假定A会计期间会计期间为为基期基期各会计期间的同一项目之间的比较分析各会计期间的同一项目之间的比较分析利用各种因素之间的数量依存关系利用各种因素之间的数量依存关系 ，通

17、，通过因素替代，从数额上测定各因素变动对过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的影响程度。某项综合性经济指标的影响程度。 具体方法有两种：具体方法有两种： 一是连环替代法一是连环替代法 二是差额分析法二是差额分析法 利用会计报表上的相关会计数据计算出各种利用会计报表上的相关会计数据计算出各种财务比率指标进行分析。财务比率指标进行分析。 揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间所存在的内在联系。财务报表的有关项目之间所存在的内在联系。1.1.盈利能力分析盈利能力分析2.2.资产管理效率分析资产管理效率分析( (周转率分析、

18、营运能力分析周转率分析、营运能力分析) )3.3.偿债能力分析偿债能力分析5.5.增长能力分析增长能力分析4.4.市场价值比率分析市场价值比率分析6.6.现金流量能力分析现金流量能力分析营运能力、偿债能力、盈利能力http:/ ST国农2007年12月31日净资产收益率总资产净利率业主权益乘数销售净利率总资产周转率净利润销售收入销售收入总资产销售收入成本总额销售成本期间费用其他支出流动资产长期资产可持续增长率可持续增长率净资产收益率净资产收益率1股利支付率股利支付率销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率财务杠杆作用财务杠杆作用优点：财务报表能综合反映一个风险管理单位的财务优点：财务报表能

19、综合反映一个风险管理单位的财务状况、经济成果和风险暴露情况。状况、经济成果和风险暴露情况。缺点：缺点： 专业性强；专业性强； 该种方法是财务信息的真实性为基础来识别风险该种方法是财务信息的真实性为基础来识别风险的，如果报务报表数据不真实，该种方法的应用就的，如果报务报表数据不真实，该种方法的应用就受到限制。受到限制。对于财务比率分析法来说，在应用时要注意财务比对于财务比率分析法来说，在应用时要注意财务比率的有效性、财务比率的可比性、财务比率的相关率的有效性、财务比率的可比性、财务比率的相关性、财务信息的可靠性和财务比率的比较方式。性、财务信息的可靠性和财务比率的比较方式。 流程图法是将风险主体

20、按照生产经营的流程图法是将风险主体按照生产经营的过程、按照活动内在的逻辑联系绘成流程过程、按照活动内在的逻辑联系绘成流程图，针对流程中的关键环节和薄弱环节调图，针对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险的办法。一般来说，风查风险、识别风险的办法。一般来说，风险主体的经营规模越大，生产工艺越复杂，险主体的经营规模越大，生产工艺越复杂，流程图分析就越具有优势。流程图分析就越具有优势。原料仓库原料仓库生产车间生产车间1生产车间生产车间2产成品车间产成品车间简单流程图流程路线的复杂程度流程路线的复杂程度流程图流程图简单流程图简单流程图复杂流程图复杂流程图内部流程图内部流程图外部流程图外部流程图价

21、值形态流程图价值形态流程图实物形态流程图实物形态流程图流程的内容流程的内容流程图的表现形式流程图的表现形式供应商供应商1供应商供应商2供应商供应商3原料仓库原料仓库生产车间生产车间1生产车间生产车间2包装车间包装车间成品仓库成品仓库1成品仓库成品仓库2成品仓库成品仓库3零售商零售商4零售商零售商3零售商零售商2零售商零售商1 流程图可以比较清楚地显示企业生产经营活动流程图可以比较清楚地显示企业生产经营活动各个环节的风险。在流程中，一个环节出现问题，各个环节的风险。在流程中，一个环节出现问题，可能就会引发风险，从而导致危机。可能就会引发风险，从而导致危机。 流程图强调某一事物的结果。流程图只是生

22、产、流程图强调某一事物的结果。流程图只是生产、经营过程中的简单概括，其目的是揭示生产、经经营过程中的简单概括，其目的是揭示生产、经营过程中的风险，并不是寻求损失的原因。营过程中的风险，并不是寻求损失的原因。 流程图的解释流程图简表、流程图解释表流程图的解释流程图简表、流程图解释表阶段采购原料阶段可能发生的事故供应不及时供应不及时导致事故发生的原因 供货商无法供应原材料、采购员出现意外供货商无法供应原材料、采购员出现意外可能产生的结果企业减产、支付工伤费用企业减产、支付工伤费用流程图解释表 流程图不能识别企业面临的一切风险。流程图不能识别企业面临的一切风险。因此，必须根据风险管理单位的性质、规因

23、此，必须根据风险管理单位的性质、规模以及每种方法的用途将各种方法结合起模以及每种方法的用途将各种方法结合起来使用。来使用。 流程图是否准确，决定风险管理部门流程图是否准确，决定风险管理部门识别风险的准确性。流程图需要准确地反识别风险的准确性。流程图需要准确地反映企业生产经营活动的全貌，不得有疏漏映企业生产经营活动的全貌，不得有疏漏和错误。和错误。 流程图识别风险的管理成本比较高。流程图识别风险的管理成本比较高。因果图法因果图法是从导致风险事故的因素出发，是从导致风险事故的因素出发，推导出可能发生的结果；推导出可能发生的结果；事故树法事故树法是从风是从风险事故的结果出发，推导出引发事故的原险事故

24、的结果出发，推导出引发事故的原因。因。因果图法是日本东京大学教授石川馨因果图法是日本东京大学教授石川馨19531953年首次提出的。其用因果法分析影响年首次提出的。其用因果法分析影响产品质量的因素，获得了很大的成功，并产品质量的因素，获得了很大的成功，并被世界许多国家的风险管理部门采纳。被世界许多国家的风险管理部门采纳。因果图法是一种用于分析风险事故与影因果图法是一种用于分析风险事故与影响风险事故原因之间关系的比较有效的分响风险事故原因之间关系的比较有效的分析方法。析方法。因果图是将导致风险事故的原因归纳为因果图是将导致风险事故的原因归纳为类别和子原因，画成形似鱼刺的图，又称类别和子原因，画成

25、形似鱼刺的图，又称“鱼刺图鱼刺图”。主骨主骨风险事故风险事故中骨中骨小骨小骨大骨大骨 确定风险事故；确定风险事故； 主骨在引发风险事故的过程中起决定作用；主骨在引发风险事故的过程中起决定作用；大骨是影响结果的主要原因（第一层次原因）大骨是影响结果的主要原因（第一层次原因）中骨是影响大骨的原因（第二层原因）中骨是影响大骨的原因（第二层原因）小骨是影响中骨的原因（第三层原因）小骨是影响中骨的原因（第三层原因） 根据影响因素的重要程度，将具有显著影响的重要因素标示出来。根据影响因素的重要程度，将具有显著影响的重要因素标示出来。尺寸波动尺寸波动产品不合格产品不合格运作运作零件零件操作者操作者机器机器零

26、件和材料零件和材料操作方法操作方法稳定稳定失恒失恒磨损磨损工具工具检验检验变形变形方法方法尺寸不合格产品因果图尺寸不合格产品因果图因果图示例因果图示例印刷不清楚印刷不清楚材料方面材料方面环境方面环境方面人为方面人为方面设备方面设备方面方法方面方法方面字太小字太小灯光太暗灯光太暗灯光太强灯光太强常揉眼睛常揉眼睛常盯屏幕常盯屏幕先天近视先天近视意外伤害意外伤害桌椅高度桌椅高度屏幕质量屏幕质量坐车看书坐车看书走路看书走路看书躺着看书躺着看书距离过近距离过近看书方法不对看书方法不对长时间看书不休息长时间看书不休息近视近视 分析患近视的原因分析患近视的原因图：混凝土强度不足因果分析图图：混凝土强度不足因

27、果分析图人员项项 目目序序 号号原原 因因对对 策策负责人负责人期期 限限人人1基本知识差基本知识差 对工人进行教育培训；做好技术交对工人进行教育培训；做好技术交底工作；学习操作规程及质量标准底工作；学习操作规程及质量标准。2责任心不强，有情绪责任心不强，有情绪 加强组织工作，明确责任建立工作加强组织工作，明确责任建立工作岗位责任制；关心工人生活岗位责任制；关心工人生活工工 艺艺3配合比不准配合比不准 重新设计试配重新设计试配4水灰比控制不严水灰比控制不严 严格计量严格计量材材 料料5水泥用量不足水泥用量不足 严格水泥计量严格水泥计量6骨料含泥量大骨料含泥量大 清洗过筛，用前检验清洗过筛，用前

28、检验设设 备备7振捣器、搅拌器常坏振捣器、搅拌器常坏 加强维修，增加设备加强维修，增加设备环环 境境8场地乱场地乱 清理现场清理现场9气温低气温低 采用保温措施采用保温措施对策计划表对策计划表 风险原因调查是否充分，影响因果图风险原因调查是否充分，影响因果图分析的结论；分析的结论； 不同风险管理者对风险因素重要度的不同风险管理者对风险因素重要度的认识不同，会影响因果图分析的结论。认识不同，会影响因果图分析的结论。 风险管理者的观念影响因果图分析的风险管理者的观念影响因果图分析的结论。可以采取数据分析来分析风险因素结论。可以采取数据分析来分析风险因素的重要性。的重要性。 一、事件树分析法（ETA

29、） 二、故障树分析法（FTA）事故树法是从某一事故出发，运用逻辑推事故树法是从某一事故出发，运用逻辑推理的方法寻找引发事故的原因，即从结果推理的方法寻找引发事故的原因，即从结果推导出引发风险事故的原因。这是我国国家标导出引发风险事故的原因。这是我国国家标准局规定的事故分析的技术方法之一。准局规定的事故分析的技术方法之一。理论基础：任何一个事故的发生，必定是理论基础：任何一个事故的发生，必定是一系列事件按时间顺序相继出现的结果，前一系列事件按时间顺序相继出现的结果，前一事件的出现是随后事件发生的条件，在事一事件的出现是随后事件发生的条件，在事件发展过程中，每一事件有两种可能的状态，件发展过程中，

30、每一事件有两种可能的状态，即成功和失败。即成功和失败。行人过马路行人过马路冒险通过冒险通过顺利通过顺利通过顺利通过顺利通过顺利通过顺利通过有车有车无车无车车前通过车前通过车辆过后通过车辆过后通过有充足时间有充足时间没有充足时间没有充足时间司机采取司机采取紧急措施紧急措施司机未采取措施司机未采取措施措施有效措施有效措施无效措施无效车祸车祸车祸车祸2022-4-2950出门未带伞不下雨（A）成功下雨（A）在室内（B）成功在室外（B）附近有避雨处（C）危险附近无避雨处（C）失败失败出门未带伞是否会被雨淋事件树分析出门未带伞是否会被雨淋事件树分析P1=A+A*BP2=A*B*CP3=A*B*C2022

31、-4-2951冲床不冲手手在外（A）安全在内（A）冲头在上（B）安全往下（B）及时躲避（C）危险未及时躲避（C）失败失败冲床不冲手事件树分冲床不冲手事件树分析析P1=A+A*BP2=A*B*CP3=A*B*C 事故树分析是一个动态的过程。事故事故树分析是一个动态的过程。事故的发生是一连串事件连续失败的结果，而的发生是一连串事件连续失败的结果，而且是一环扣一环，形成一个事故链。若有且是一环扣一环，形成一个事故链。若有一个不失败。一个不失败。 可能指出防止事故发生的途径；可能指出防止事故发生的途径； 能够找出消除事故的根本措施（人车能够找出消除事故的根本措施（人车在时间和空间上分离）。在时间和空间上分离）。2022-4-2953 切尔诺贝利核泄露事故、美国的挑战者号升空后爆炸和印度的博