财务基本知识

1、Dec. 30th, 20092损益表损益表 定义定义损益表，是指反映企业在一定会计期内经营成果的损益表，是指反映企业在一定会计期内经营成果的会计报表会计报表 Flex 财政年度内，按照每个季度财政年度内，按照每个季度5-4-4式会计期间分月结算，式会计期间分月结算，在损益表中反映各项财务指数在损益表中反映各项财务指数主要反映对象主要反映对象: 营业利润营业利润有助于企业管理人、公司董事、股东、供应商、董事会进行有助于企业管理人、公司董事、股东、供应商、董事会进行决策决策 3损益表损益表收入收入 收入确认原则是包括美国财务会计准则委员会在内的，各国公认的高度动态概收入确认原则是包括美国财务会计

2、准则委员会在内的，各国公认的高度动态概念；特定的交易或安排也应在收入确认之前结束。念；特定的交易或安排也应在收入确认之前结束。企业销售商品的收入，应当在下列四个条件均能满足时予以确认：企业销售商品的收入，应当在下列四个条件均能满足时予以确认：销售方有充分证据表明商品实物交易已发生销售方有充分证据表明商品实物交易已发生企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 取得收取价款的权利取得收取价款的权利 ，买方订单价格与售货方销售价格确认无任何差异，买方订单价格与售货方销售价格确认无任何差异相关的收入和成本能够可靠地计量相关的收入和成本能够可靠地计

3、量未达成风险转移至收货方的商品销售并不意味收入能够得到承认会计核算期间会计核算期间 ：是企业分段地核算出会计主体的经营成果的时间期限；：是企业分段地核算出会计主体的经营成果的时间期限；Flex按按照每个季度照每个季度5-4-4式分月结算，区别于日历年月式分月结算，区别于日历年月销售方已履行为顾客提供服务的责任销售方已履行为顾客提供服务的责任 4损益表损益表直接物料成本直接物料成本 “纯”物料成本，不包括企业一般管理费用，运输费、货物加速处理时产生的成本费用、关税、应缴增值说、工具使用费、装卸费等费用采纳报价：是Flex在参加投标过程向顾客提出的并被采纳的商品劳务报价，这其中已包含对物料采购成本

4、的预估。这是ERP系统中，物料成本和销货价的数据来源；企业不能存在没有报价批准的购买行为物料明细，是一件完工产品在生产过程中要采购的物资清单及装配工序标准化直接物料成本标准化直接物料成本= =被客户采纳接受的商品报价被客户采纳接受的商品报价5损益表损益表毛利毛利毛利 = 销售收入-直接物料=销售净额- 销货成本它是可以从客户方得到的，能给企业带来利润的资金额的最基本 的体现其他材料销售成本其他材料销售成本 是指在损益表中的”可变成本”，以及发生在当期损益中的各项费用支出，主要包括：物料损失费用货物进出口运输费 仓储费费用化的直接物料采购成本其他材料成本存货储备 直接人工6价差价差采购单价采购单

5、价 vs发票价格发票价格是指采购单上的采购单价和实际付款时发票上单价之间的差异；这种差是指采购单上的采购单价和实际付款时发票上单价之间的差异；这种差异直接关系到企业当期损益表异直接关系到企业当期损益表有利价差：采购单价发票单价不利价差：采购单价发票单价当当IPV属于正常范围内时，企业按照发票做应付账款处理，否则将停止应付帐属于正常范围内时，企业按照发票做应付账款处理，否则将停止应付帐项处理项处理企业不容许有任何价格差异存在企业不容许有任何价格差异存在采购人员必须采购人员必须100%确保提供给供应商的订单确保提供给供应商的订单价格无误价格无误7物料消耗物料消耗是指在物资采购与销售环节当中，因为系

6、统差异、或者操作失误、物料损毁等原因造成的成本支出包括一下内容：1.生产报废2.磨损3.工作指令差异4.库存调整5.物料盘点调整6.陈旧库存料最常见的发生物料损失风险有以下情况：物料审核、监管失利呆滞料在产品停工待料物料过剩废弃工程指令变更（例改变产品规格）没有及时处理的废料系统操作过程中的错扣或漏扣客户或供应商返还料8运输费运输费 仓储费仓储费运输费运输费 主要包括：1.货运输入费2.货物进口关税3.快递输出（客户，供应商及Flex)4.No PAF In5.货运输出费6.快递输入（客户，供应商及Flex)7.货物出口关税8.清关费最常见产生费用损失风险的情况包括：没有及时对货运进行报价对客

7、户缺少费用归属的提议缺乏规划买方拖延错误的物料需求计划 仓储费仓储费是使用第三方成品仓时所发生的相关成本费用9其他费用其他费用直接材料费用直接材料费用主要是针对用于某一种组装料件上的零部件，并且难以确认按照需求量的最大化或最小化原则进行计量例如：焊接剂、小贴纸，胶水，螺丝等 其他物料成本其他物料成本 主要包括：商务运营成本返工费胶带&纸皮其他 固定资产减值准备金固定资产减值准备金 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低 于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值 通常占有物料成本总量的0.25以内，包括所有已参与或未参与报价的产品 10直接人工成本直接人工成本/制

8、造费用制造费用直接人工成本直接人工成本发生对象是直接参与产品生产及组装过程的员工；不包括生产部门主管、Q&A 及物料部员工、设备工程师等非直接员工；这部分成本被包括进所有与劳动者相关的费用中，如基本工资，加班费 、额外奖励、分红、假期和病假的成本，以及附带福利、总线支持费用、补贴食堂、员工宿舍、交通费，体检等 ；费用按月支出。制造费用制造费用/间接成本间接成本包括产品生产成本中除直接材料和直接人工成本以外的其余一切生产费用，主要包括企业各个生产单位（车间、QA、IT）为组织和管理生产所发生的一切费用；费用按月支出。主要包括：间接员工（薪金及奖金）租金及设备折旧的零配件使用费、设备维修、

9、保养费集团分摊各生产车间和分厂为产品生产而发生的间接费用可分别归集，同时分厂必须将这部分费用转移至客户承担，以达到增加损益表精确度的目的；资本化的直接人工和制造费用资本化的直接人工和制造费用是对每个季度末产成品库存量的一种归纳计量，这种计量试图确定的和反映直接劳动和制造费用的资本价值；11销售费用销售费用&管理费用管理费用管理费用管理费用是指企业行政管理部门组织和管理生产经营活动 发生的各项费用包括：财务费用人事管理费用 IT管理费用另外：区别于旭电结转管理费用的办法，例如使用部门的高级管理员的各项另外：区别于旭电结转管理费用的办法，例如使用部门的高级管理员的各项开销将归入制造费用开销

10、将归入制造费用销售费用销售费用是指产品在销售及运输过程中所发生的各项支出 其他销售成本其他销售成本 组成部分：维修费用 保证金固定资产损益12资产负债表资产负债表1. 反映一定会计期间内企业财务状况的会计报表反映一定会计期间内企业财务状况的会计报表2. 由资产、负债及所有者权益组成由资产、负债及所有者权益组成13资产负债表资产负债表&净流动资本净流动资本净流动资本净流动资本/营运资金净额营运资金净额 最能反映企业各项运营回报率的依据之一： 例如：纯经营性固定资产之于资产收益率, 净投资本之于资本回报率以及有形资产投资之 于资产投资回报率）NWC越低，反映企业各项回报率指数越高NWC直观

11、的反映了资产负债表中的各项动态科目 相关重要指数：1. 应收账款收货方必须根据合同规定的账款到期时间，向供货方准时付款主要用于：计算资金周转率、相对应的逾期款项以百分比的形式体现原则上要求，每季度无任何6天以上逾期款2. 应付账款供货方的付款期限，必须大于或至少等于客户向Flex的付款周期主要参照指标: 逾期未偿账款 3. 存货.存货改善行为：未完工产品时效控制、实施卖方主导型/供应商库存管理方式、最大化减少呆滞料废料产生、减少物料过剩、总采购价格差异 主要参照指数： 存货周转及总采购价格差异固定资产的成本，是企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出净流动资本净流动

12、资本 =流动资产流动资产-流动负债流动负债 + 总存货总存货14Personal Tips:计算毛利（计算毛利（Gross Profit/Loss）的方法：）的方法：毛利毛利 = 净销售（净销售（Net Sales） - 销货成本（销货成本（Cost of Goods Sold） 净销售净销售 = 销售（销售（Sales）- 销货退回销货退回与折让（与折让（Sales Returns and Allowances） 销货成本销货成本 = 期初存货（期初存货（Beginning Inventory）+ 购货（购货（Purchases） - 购货退回与折让（购货退回与折让（Purchase Ret

13、urns and Allowances） + 购货运费（购货运费（Freight-Out/Delivery Expense） - 期末存货（期末存货（Ending Inventory） 计算纯利的方法：计算纯利的方法： 纯利纯利 = 毛利毛利 + 所有收入（所有收入（Revenue） - 所有支出（所有支出（Expenses） 所谓所谓VMI（Vendor Managed Inventory）是一种以用户和供应商双方都获得最低）是一种以用户和供应商双方都获得最低成本为目的，在一个共同的协为目的，在一个共同的协议下由议下由供应商管理库存，并不断监督协议执行情况和修正协议内容，使库存管理得到持续地改进的合作性策略。管理库存，并不断监督协议执行情况和修正协议内容，使库存管理得到持续地改进的合作性策略。 这种库存管理策略打破了传统的各自为政的这种库存管理策略打破了传统的各自为政的库存管理模式。体现了供应链的集成化管理思想，适应市场变。体现了供应链的集成化管理思想，适应市场变化的要求，是一种新的、有代表性的库存管理思想。目前化的要求，是一种新的、有代表性的库存管理思想。目前VMI在在分销链中的作用十分重要，因此便被越来越多