金融资产习题ppt课件

1、1.企业取得交易性金融资产的目的通常是（企业取得交易性金融资产的目的通常是（ ） A.在近期内出售在近期内出售 B.持有至到期持有至到期 C.套期保值套期保值 D.进行投机进行投机2.209年年1月月1日，甲上市公司购入一批股票，作日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2 000万元，其中包含已经宣告的现金股利万元，其中包含已经宣告的现金股利100万元。万元。 另支付相关费用另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的

2、入账价值为（价值为（ ）万元。）万元。A.1 900B.2 046C.2 000D.2 100 3.下列各项不属于金融资产的是（下列各项不属于金融资产的是（ ）。）。 A.库存现金库存现金 B.应收账款应收账款 C.基金投资基金投资 D.存货存货 4.将持有至到期投资重分类为可供出售金融将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借资产的，应在重分类日按其公允价值，借记记“可供出售金融资产科目，按其账面余可供出售金融资产科目，按其账面余额，贷记额，贷记“持有至到期投资科目，按其差持有至到期投资科目，按其差额，贷记或借记（额，贷记或借记（ ）科目。）科目。 A.资本公积

3、资本公积 B.投资收益投资收益 C.营业外收入营业外收入 D.资产减值损失资产减值损失 5.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期即企业全部持有至到期投资投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为（期投资重分类为（ ）

4、。）。 A.贷款贷款 B.应收款项应收款项 C.可供出售金融资产可供出售金融资产 D.交易性金融资产交易性金融资产 6.2019年年1月月1日，日，M上市公司购入一批股票，作上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产进行核算和管理。实际支付价为交易性金融资产进行核算和管理。实际支付价格格100万元，其中包含已经宣告的现金股利万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元，万元，另支付相关费用另支付相关费用2万元，上述款项均以银行存款支万元，上述款项均以银行存款支付，假定不考虑其他因素，该交易性金融资产的付，假定不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值和影响当期损益的金额分别为（入账价值和影响当期损益的

5、金额分别为（ ） A.100万元和万元和3万元万元B.102万元和万元和2万元万元C.99万元和万元和2万元万元D.103万元和万元和0 7.下列各项中，应通过下列各项中，应通过“公允价值变动损益公允价值变动损益科目核算的是（科目核算的是（ ）。）。A.长期股权投资公允价值的变动长期股权投资公允价值的变动B.可供出售金融资产的公允价值变动可供出售金融资产的公允价值变动C.交易性金融资产的公允价值变动交易性金融资产的公允价值变动D.持有至到期投资的实际利息收入持有至到期投资的实际利息收入 8.在已经确认资产减值损失的金融资产价在已经确认资产减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的损失不得通过

6、值恢复时，下列金融资产的损失不得通过损益转回的是（损益转回的是（ ）。）。A.持有至到期投资的减值损失持有至到期投资的减值损失B.可供出售债务工具的减值损失可供出售债务工具的减值损失C.可供出售权益工具的减值损失可供出售权益工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失贷款及应收款项的减值损失 9.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产本钱）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。 A. “公允价值变动损益科目 B. “投资收益科目 C. “短期投资科

7、目 D. “营业外收入科目 10.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的下列关于交易性金融资产的说法中，错误的选项是（选项是（ ）。）。 A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产损益的金融资产 B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账账 C.在

8、活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产且其变动计入当期损益的金融资产 D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售内出售 11.甲企业于甲企业于2019年年1月月1日，以日，以680万元的万元的价格购进当日发行的面值为价格购进当日发行的面值为600万元的公司万元的公司债券。其中债券的买价为债券。其中债券的买价为675万元，相关税万元，相关税费为费为5万元。该公司债券票面利率为万元。该公司债券票面利

9、率为8%，期限为期限为5年，一次还本付息。企业准备持有年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入至到期。该企业计入“持有至到期投资科持有至到期投资科目的金额为（目的金额为（ ）万元。）万元。 A.680 B.600 C.675 D.670 12.某企业于某企业于1月月15日销售产品一批，应收日销售产品一批，应收账款为账款为11万元，规定对方付款条件为万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。购货单位已于。购货单位已于1月月22日付款。日付款。该企业实际收到的金额为该企业实际收到的金额为( )万元。万元。(计算计算现金折扣时考虑增值税现金折扣时考虑增值税) A. 11 B. 1

10、0 C. 10.78 D. 8.8 13.甲企业甲企业205年年10月月1日收到日收到A公司商业公司商业承兑汇票一张，面值为承兑汇票一张，面值为117000，利率为，利率为4，期限为期限为6个月。则个月。则205年年12月月31日资产负日资产负债表上列示的债表上列示的“应收票据项目金额应为应收票据项目金额应为（ ）元。）元。 A100000 B.117000 C.117780 D.119340 15.乙公司于乙公司于2019年年8月月12日从二级市场购入股票日从二级市场购入股票1 000000股，每股市价股，每股市价15元，手续费元，手续费30 000元；元；初始确认时，该股票划分为可供出售金

11、融资产。初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。2019年年12月月31日仍持有该股票，该股票当时的市日仍持有该股票，该股票当时的市价为价为16元。元。2019年年12月月31日乙公司应计入资本公日乙公司应计入资本公积的金额为（积的金额为（ ）。）。 A.97万元万元 B.100 万元万元 C.1600万元万元 D.15 00万元万元 16.A公司于公司于2019年年4月月5日从证券市场上购日从证券市场上购入入B公司发行在外的股票公司发行在外的股票200万股作为可供万股作为可供出售金融资产，每股支付价款出售金融资产，每股支付价款4元含已宣元含已宣告但尚未发放的现金股利告但尚未发放的现金股利0

12、.5元），另支付元），另支付相关费用相关费用12万元，万元，A公司可供出售金融资产公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（取得时的入账价值为（ ）万元。）万元。 A.700 B.800 C.712 D.812 18.将持有至到期投资重分类为可供出售金将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记借记“可供出售金融资产科目，按其账面可供出售金融资产科目，按其账面余额，贷记余额，贷记“持有至到期投资科目，按其持有至到期投资科目，按其差额，贷记或借记（差额，贷记或借记（ ）科目。）科目。 A.资本公积资本公积 B.投资收益投资收益 C.

13、营业外收入营业外收入 D.资产减值损失资产减值损失 1.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有正确的有( )。 A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益益 B取得可供出售金融资产时的交易费用计入资产成取得可供出售金融资产时的交易费用计入资产成本本 C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本减资产成本 E以外币计价的可供出售货币性金以外币计价的可供出售货币性金 融

14、资产发生的汇兑差额应计入当期损益融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 2.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ） A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额关的交易费用之和作为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发

15、生时计入当为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 E.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益 3.可供出售金融资产在（可供出售金融资产在（ ）情况下，可以重分）情况下，可以重分类为持有至到期投资。类为持有至到期投资。 A.企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持企业的持有意图或能力发生改

16、变，满足划分为持有至到期投资的要求有至到期投资的要求 B.可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量 C.持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度计年度 D.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售投资予以出售 4.持有至到期投资在（持有至到期投资在（ ）情况下，可以重分类为可）情况下，可以重分类为可供出售金融资产。供出售金融资产。 A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近近 B.根据合同约定的

17、定期偿付或提前还款方式收回该投根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类类 C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售资予以出售 D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售出售 5.下列选项中属于金融资产的

18、有（下列选项中属于金融资产的有（ ）。）。 A.现金现金 B.持有至到期投资持有至到期投资 C.应收款项应收款项 D.应付款项应付款项 E.贷款贷款 6.下列项目中可以作为交易性金融资产的有（下列项目中可以作为交易性金融资产的有（ ） A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 B.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券 C.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金 D.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有

19、至到期的非衍生金融资产明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 E.企业赊销产品确认的应收款项企业赊销产品确认的应收款项 7.关于应收款项，下列说法中正确的有（关于应收款项，下列说法中正确的有（ ）。）。 A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额初始确认金额 B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益款项账面价值之间的差额计入当期损益 C.企业收回应收款项时，应将取得的

20、价款与该应收企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益款项账面余额之间的差额计入当期损益 D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益款项账面价值之间的差额计入所有者权益 E.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入所有者权益款项账面余额之间的差额计入所有者权益 8.下列各项中，应作为持有至到期投资取得下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有时初始成本入账的有 （ ）。）。 A. 投资时支付的不含应

21、收利息的价款投资时支付的不含应收利息的价款 B. 投资时支付的手续费投资时支付的手续费 C. 投资时支付的税金投资时支付的税金 D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息放的利息 9.如果购入的准备持有至到期的债券的实际利如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（增减变动的有（ ）。）。 A.计提持有至到期投资减值准备计提持有至到期投资减值准备 B.确认分期付息债券的投资利息确认分期付息

22、债券的投资利息 C.确认到期一次付息债券的投资利息确认到期一次付息债券的投资利息 D.出售持有至到期投资出售持有至到期投资10.下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有A.贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权B.贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价价C.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之

23、和作为初始确认金额款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额D.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额通常应按公允价值作为初始入账金额E.企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益当期损益 11.关于金融资产的确认和计量，下列说法中错误的有关于金融资产的确认和计量，下列说法中错误的有A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易性金融资产应当按照取得时的公允

24、价值和相关的交易费用作为初始确认金额交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益利率计算确认利息收入，计入投资收益E.可供出售金融资产在符

25、合一定条件时可以和持有至到可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类期投资进行重分类 12.根据根据的规定，应计提坏账准备的应的规定，应计提坏账准备的应收款项包括（收款项包括（ ）。）。A.应收账款应收账款 B.预付账款预付账款C.预收账款预收账款 D.长期应收款长期应收款E.其他应收款其他应收款1资产负债表日，资产负债表日，“交易性金融资产科目交易性金融资产科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。的账户余额是交易性金融资产的取得成本。2. “公允价值变动损益科目核算企业为交易公允价值变动损益科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投目的持有的债券投资、股票投

26、资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。值。3. 期末交易性金融资产公允价值变动的金额期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。计入投资收益账户。4. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性交易性金融资产的成本。金融资产的成本。 5. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。用应计入交易性金融资产初始确认金额。 6. 企业不能将某项金融资产直接指定为以公企业不能将某项金

27、融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资产。7. 交易性金融资产在初始确认时应按其公允交易性金融资产在初始确认时应按其公允价值计量，交易费用则直接计入当期损益。价值计量，交易费用则直接计入当期损益。 8. 贷款和应收款项类的金融资产与持有至到贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期投资的主要差别在于前者不是在活跃市期投资的主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面基本不到期投资那样在出售或重分类方面基本不受限制。受限制。 9. 持有至到期投资、贷款和

28、应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产在初始确认后均可以重分类。 10. 资产负债表日可供出售金融资产应当以公资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积积其他资本公积其他资本公积11. 通常我们所指的交易费用包括支付给代理通常我们所指的交易费用包括支付给代理机构，咨询公司等的手续费和佣金及其他机构，咨询公司等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢折价，融资费用、必要支出，不包括债券溢折价，融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。费用。 12. 企业应当于每个资产负债表日对持

29、有至到企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。进行处理。 13. 单独测试未发现减值的金融资产单独测试未发现减值的金融资产(包括单包括单项金额重大和不重大的金融资产项金额重大和不重大的金融资产)，通常没，通常没有必要包括在具有类似信用风险特征的金有必要包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。融资产组合中再进行减值测试。 14.债务方或金融资产发行方信用等级下降通债务方或金融资产发行方信用等级下降通常说明企业所持的金融资产发生了减

30、值。常说明企业所持的金融资产发生了减值。 资料：资料：2019年年5月月10日，甲公司以日，甲公司以620万元含已宣万元含已宣告但尚未领取的现金股利告但尚未领取的现金股利20万元购入乙公司股票万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，万元，5月月30日，甲公司收到现金股利日，甲公司收到现金股利20万元。万元。2019年年6月月30日该股票市价为日该股票市价为3.2元，元，2019年年8月月10日，乙公司日，乙公司宣告分派现金股利宣告分派现金股利0.2元，元，8月月20日，甲公司收到分日，甲公司收到分派的现金股利。至派的现金股利。至1

31、2月月31日甲公司仍持有该交易性日甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价金融资产，期末每股市价3.6元，元，2019年年1月月3日以日以630万元出售该交易性金融资产。甲公司对外提供半万元出售该交易性金融资产。甲公司对外提供半年度报表。年度报表。 要求：（要求：（1根据上述业务编制会计分录根据上述业务编制会计分录 （2计算该交易性金融资产的累计损益计算该交易性金融资产的累计损益 资料：甲股份有限公司资料：甲股份有限公司2019年年1月月1日购入乙日购入乙公司当日发行的三年期债券，准备持有至到期。公司当日发行的三年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为债券的票面利率为12%，债券面值，债券

32、面值1000元，元，企业按企业按1050元的价格购入元的价格购入80张。该债券每年张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为关税费。该债券的实际利率为10.66%。 要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理计算结果保留整数）。理计算结果保留整数）。 资料：甲公司资料：甲公司2019年年4月月10日以每股日以每股3元购入元购入乙公司股份乙公司股份100万股作为可供出售金融资产，万股作为可供出售金融资产，另支付相关税费另支付相关税费2万元。万元。6月月30日每股市价日每股市价2