成本控制与财务预算概述

1、补偿生产消耗:成本:C+V 投资人货币固定资产材料在产品产成品货币折旧支付工资和费用成本在企业投入产出中的地位和作用分配补偿固定资产损耗国家企业投资人W=C+V+M折旧基金：沉淀制定单位产品标准成本直接材料标准成本机械使用费标准成本制造费用标准成本标准总成本= 实际产量标准单位成本实际成本标准总成本成本差异差异分析：材料差异、人工差异、费用差异向成本负责人提供成本控制和分析报告对策与问题的解决工资及福利费标准成本其他直接费标准成本-= 标准成本控制系统图 51jjES； =niiniiiQQC11式中，S是某产品标准成本；Ej某成本项目标准成本；Ci是第i种产品的分项目成本；Qi是第i种产品的

2、当年工作量，i是分井型、分区块的产品种类，j是成本项目，n是年份。中石化资料来源：中国石油化工集团公司年鉴（2003）第15页。 上述分析、对比的柱图，如下图所示：图2-2 长庆、中石化实际单位成本、标准成本对比成本系数Rj=标准成本实际成本=标准成本实际产量实际单位成本实际产量长庆局2003年钻井、井下的实际成本，可计算其成本系数如下表：=由此验证：标准成本的制定是比较合理，有较强的适用性。 nttntttnttRFCRg111100% 式中，g是标准贡献毛益率；Ct是t年总成本；Ft是t年费用总额；Rt是t年收入额。年收入之和前年成本费用之和前年收入之和前444100% 贡献毛益率差异=实

3、际贡献毛益率-标准贡献毛益率 451.2151.2-1=-11.93%而我们课题组设定的1.50，比2003年实绩指标1.00高出50%，表现出较强的先进性。 标准贡献毛益率实际贡献毛益率实际贡献毛益率=主营业务收入成本费用主营业务收入 173675888553052056257963517367588855=0.94%注：公式中的17367万元，系中石油集团公司给长庆局的利润调整数。100%100%贡献毛益系数=标准贡献毛益率实际贡献毛益率%50. 1%94. 0=0.63=“贡献毛益系数”对应的绩效分值，以及长庆局2003年实绩考核得分可按下表计算：实际贡献毛益率=主营业务收入成本费用主营

4、业务收入 58982622383783433052569255898262238100%100%=0.94%贡献毛益系数=标准贡献毛益率实际贡献毛益率=%50. 1%94. 0=0.63 =即：长庆局2004年上半年成本费用的实绩考核仍得分70分，属于正常范围，但不理想。费用归集费用分配在产品成本完工产品单位成本=总成本完工产品产量毛坯制造零部件制造整机装配半成品半成品成本计算：零部件制造半成品半成品毛坯制造整机装配成本计算： 拉丝半成品半成品毛坯制造成本计算：困境：成本还原 熔铜电缆、漆包线西安电缆厂的生产流程和成本计算标准产品系数:10.80.51.2 1.5单位成本=系数实际产量总成本分类产品的成本计算固定成本销售单价-单位变动成本固定成本贡献毛益率固定成本销售单价-单位变动成本=12万元0.2万元-0.12万元=15万（箱）各产品销售收入总和各产品贡献毛益总和加权平均贡献毛益率=产品销售收入总和各产品贡献毛益率各产品销售收入或=亏损盈利平衡点固定成本收入总成本变动成本金额销售量安全边际率=安全边际现有销售量（或销售额）例如，某制药厂生产A产品，固定成本12万元，单位变动成本12元，销售单价20元，损益平衡点销售