应付票据培训

1、应付票据审计应付票据审计胡丽娟胡丽娟1目录目录n一、应付票据简介一、应付票据简介n二、填制底稿二、填制底稿n三、审计要点三、审计要点2一、应付票据简介一、应付票据简介n应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付托付款人在指定日期无条件支付确定金额确定金额给收款人或者票给收款人或者票据的据的持票人。持票人。n按照承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。按照承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。n应付

2、票据要求有实际交易背景，与货币资金中的保证金账应付票据要求有实际交易背景，与货币资金中的保证金账户有一定的勾稽关系。户有一定的勾稽关系。3二、填制底稿二、填制底稿n应付票据实质性程序表应付票据实质性程序表n应付票据审定表应付票据审定表n应付票据明细表应付票据明细表n应付票据备查簿应付票据备查簿n应付票据发函情况表、函证汇总表应付票据发函情况表、函证汇总表n应付票据细节测试表应付票据细节测试表4二、填制底稿二、填制底稿n应付票据实质性程序表应付票据实质性程序表n1、审计目标与认定对应关系、审计目标与认定对应关系n2、审计目标与审计计划的衔接、审计目标与审计计划的衔接n3、审计目标与审计程序对应关

3、系、审计目标与审计程序对应关系n计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。5二、填制底稿二、填制底稿n应付票据审定表应付票据审定表n1、分为商业承兑汇票和银行承兑汇票、分为商业承兑汇票和银行承兑汇票n2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。n3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对）报表数核对）n4、得出审计结论、得出审计结论

4、6二、填制底稿二、填制底稿n应付票据明细表应付票据明细表n按客户明细填制的应付票据明细表按客户明细填制的应付票据明细表n按票据分类填制的应付票据明细表按票据分类填制的应付票据明细表7二、填制底稿二、填制底稿n应付票据备查簿应付票据备查簿n1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期的种类、号数和出票日期、到期、到期日、票面金额、交易合同日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等。等。n2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其、银行承兑汇票

5、须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾他货币资金科目勾稽稽n3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据并结合对库存未签发票据的盘点的盘点检查应付票据的检查应付票据的完整性。完整性。n4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项，核实交易、事项真实性；真实性；针对己注销的应付票据，确定针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前是否己在资产负债表日前偿付。偿付。8二、填制底稿二、填制底稿n应付票据备查簿应付票据备查簿n5、抽

6、查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销；账的应付票据，核实其是否己付款并转销；n6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。查应付票据的完整性。9二、填制底稿二、填制底稿n应付票据发函情况表、函证汇总表应付票据发函情况表、函证汇总表n一般和货币资金配合函证一般和货币资金配合函证10二、填制底稿二、填制底稿n应付票据细节测试表应付票据细节测试表n抽取样本进行凭证检查。抽取样本进行凭证检查。11三、审计要点三、审计要点n1、企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行、企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由存入保证金，比率由10%至至100%不等，企业将存入保证金不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。审计人员可结合对其他货币于其他货币资金账户核算。审计人员可结合对其他货币资资金的金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整检查判断企业记录