货币资金与交易性金融资产

1、会计学1货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产第1页/共130页22022-4-27 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）第2页/共130页32022-4-27第3页/共130页42022-4-27第4页/共130页52022-4-27第5页/共130页62022-4-27第6页/共130页72022-4-27第7页/共130页82022-4-27第8页/共130页92022-4-27第9页/共130页102022-4-

2、27出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第10页/共130页112022-4-27第11页/共130页122022-4-27第12页/共130页132022-4-27第13页/共130页142022-4-27第14页/共130页152022-4-27（四）（四）企业库存现金的内部控制制度企业库存现金的内部控制制度 1实行职能分开原则 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3建立收据和发票的领用制度 4 加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 第15页

3、/共130页162022-4-27 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？第16页/共130页172022-4-27经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等

4、借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第17页/共130页182022-4-27现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理

5、意见形成： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：营业外支出借：营业外支出（无法查明原因无法查明原因） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第18页/共130页192022-4-27第19页/共130页202022-4-27第20页/共130页212022-4-27第21页/共130页222022-4-27第22页/共130页232022-4-27第23页/共130页242022-4-27第24页/共130页252022-4-27第25页/共130页

6、262022-4-27第26页/共130页272022-4-27第27页/共130页282022-4-27第28页/共130页292022-4-27第29页/共130页302022-4-27第30页/共130页312022-4-27（二）银行结算方式第31页/共130页322022-4-27第32页/共130页332022-4-27第33页/共130页342022-4-27第34页/共130页352022-4-27第35页/共130页362022-4-27第36页/共130页372022-4-27第37页/共130页382022-4-27第38页/共130页392022-4-27第39页/共1

7、30页402022-4-27第40页/共130页412022-4-27第41页/共130页422022-4-27 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第42页/共130页432022-4-27标识标识X X 银 行X X 银 行转帐支票转帐支票 VI III 000000000000出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称：付款行名称： ：XX银行银行收款人：收款人：XXXXXXX 出票人账号：出票人账号：XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支（大写）（大写）壹拾万柒仟元零伍

8、角叁分壹拾万柒仟元零伍角叁分￥10 0 7 70 00 0 0 05 53 3票票付付用途：用途： 往来款往来款科目（借）科目（借）款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目（贷）对方科目（贷）限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天出票人签章出票人签章复核复核 记账记账 密密 码码 区区 财务专用财务专用章章法人法人章章第43页/共130页442022-4-27支付密码被背书人 XXX银行支行被背书人贴粘单 被背书人签章处XX年 X月X 日 年 月 日被背书人签章委托收款财务专用章法人章第44页/共130页452022-4-27标识标识X X 银 行X

9、 X 银 行现金支票现金支票 VI III 000000000000出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称：付款行名称： ：XX银行银行收款人：收款人：XXX 出票人账号：出票人账号：XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支（大写）（大写）壹万元整壹万元整￥1 1 0 00 00 0 0 00 00 0票票付付用途：用途：科目（借）科目（借）款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目（贷）对方科目（贷）限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天

10、出票人签章出票人签章复核复核 记账记账 财务专用财务专用章章法人法人章章第45页/共130页462022-4-27第46页/共130页472022-4-27第47页/共130页482022-4-27第48页/共130页492022-4-27第49页/共130页502022-4-27第50页/共130页512022-4-27第51页/共130页522022-4-27第52页/共130页532022-4-27第53页/共130页542022-4-27拒付办理拒付办理第54页/共130页552022-4-27 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第55页/共130页562022-4-27第56页

11、/共130页572022-4-27第57页/共130页582022-4-27银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第58页/共130页592022-4-27第59页/共130页602022-4-27业务部门会计稽核会计主管出纳原始凭证审批审核原始凭证结算

12、结账凭证审核原始凭证结算凭证记账凭证复核结算登记薄记账记账 银行日记账明细账核对对账总账非出纳人员银行对账单余额调节表第60页/共130页612022-4-27银行存款和支票银行存款和支票银行银行本票与本票与汇票汇票外地外地采购采购信用信用卡卡信用信用证证商业商业汇票汇票银行存款业务银行存款业务1.1.收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益贷：负债、收入、所有者权益2.2.付款业务付款业务借：费用、负债、资产、所有者借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资金借

13、：其他货币资金 xx资金存款资金存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 xx资金存款资金存款不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第61页/共130页622022-4-27银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余

14、额调节后的存款余额调节后的存款余额 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第62页/共130页632022-4-27第63页/共130页642022-4-27第64页/共130页652022-4-27第65页/共130页662022-4-27第66页/共130页672022-4-27第67页/共130页682022-4-27第68页/共130页692022

15、-4-27银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第69页/共130页702022-4-27第70页/共130页712022-4-27第71页/共130页722022-4-27第72页/共130页732022-4-27第73页/共130页742022-4-27第74页/共130

16、页2022-4-2775 其他货币资金的账务处理，大致可以分为其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立办理（开立）、收到发票账单、退回余款收到发票账单、退回余款三个阶段。三个阶段。（1）办理或开立时：）办理或开立时：借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款（2）收到发票账单时：）收到发票账单时：借：在途物资、材料采购借：在途物资、材料采购应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金（3）收到多余退款时：）收到多余退款时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金值得注意的是：值得注意的是：企业取得的银行本票只办

17、理全额结算，不企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。等其他方式退回企业。第75页/共130页762022-4-27第76页/共130页772022-4-27第77页/共130页782022-4-27第78页/共130页792022-4-27第79页/共130页802022-4-27第80页/共130页812022-4-27第81页/共130页822022-4-27第82页/共130页832022-4-27第83页/共130页842022-4-27第84页/共130页852022

18、-4-27第85页/共130页862022-4-27第86页/共130页872022-4-27第87页/共130页882022-4-27第88页/共130页892022-4-27第89页/共130页902022-4-27第90页/共130页912022-4-27第91页/共130页922022-4-27第92页/共130页932022-4-27第93页/共130页942022-4-27第94页/共130页952022-4-27第95页/共130页962022-4-27第96页/共130页972022-4-27第97页/共130页982022-4-27第98页/共130页992022-4-27第

19、99页/共130页1002022-4-27第100页/共130页1012022-4-27第101页/共130页1022022-4-27第102页/共130页1032022-4-27第103页/共130页1042022-4-27第104页/共130页1052022-4-27第105页/共130页1062022-4-27第106页/共130页1072022-4-27第107页/共130页1082022-4-27第108页/共130页1092022-4-27第109页/共130页1102022-4-27第110页/共130页1112022-4-27第111页/共130页1122022-4-27第112页/共130页1132022-4-27第113页/共130页1142022-4-27第114页/共130页1152022-4-27第115页/共130页1162022-4-27第116页/共130页1172022-4-27第1