中级财务会计1ppt课件

1、15 其他财其他财务报告务报告中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院FINANCIAL STATEMENTSChapter 15 15 其他财务报告其他财务报告理解所有者权益或股东权益变动表的功能理解所有者权益或股东权益变动表的功能掌握所有者权益或股东权益变动表的编制掌握所有者权益或股东权益变动表的编制掌握会计报表附注的功能及内容掌握会计报表附注的功能及内容了解中期报告的主要内容了解中期报告的主要内容了解财务情况说明书的功能及内容了解财务情况说明书的功能及内容学习目的与要求学习目的与要求 15 其他财务报告其他财务报告 重点重点所有者权益或股东权益变动表的编制所

2、有者权益或股东权益变动表的编制会计报表附注的内容会计报表附注的内容 难点难点会计报表附注的内容会计报表附注的内容教学重点与难点教学重点与难点一、会计信息披露的基本原则和内容一、会计信息披露的基本原则和内容（一会计信息披露的基本原则（一会计信息披露的基本原则 适当披露原则适当披露原则 充分披露原则充分披露原则 （二上市公司必须公开披露的信息（二上市公司必须公开披露的信息 招股说明书招股说明书 上市公告书上市公告书 定期报告定期报告 临时报告临时报告 15 其他财务报告其他财务报告二、所有者权益或股东权益变动表二、所有者权益或股东权益变动表 14 基本会计报表基本会计报表所有者权益变动表所有者权益

3、变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况期的增减变动情况当期损益、直接计入所有者权益的利得和当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者或股东的资本交易损失、以及与所有者或股东的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示导致的所有者权益的变动，应当分别列示二、所有者权益或股东权益变动表续）二、所有者权益或股东权益变动表续） 14 基本会计报表基本会计报表所有者权益变动表至少应当单独列示反映所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目下列信息的项目净利润净利润直接计入所有者权益的利得和损失项目及直接计入所有者权益的利得和损失

4、项目及其总额其总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等所有者投入资本和向所有者分配利润等按照规定提取的盈余公积按照规定提取的盈余公积实收资本或股本）、资本公积、盈余公实收资本或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况情况三、会计报表附注三、会计报表附注（一会计报表附注的概念（一会计报表附注的概念 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，金流量表等报表中列示项

5、目的文字描述或明细资料，以及对未以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。能在这些报表中列示项目的说明等。 （二编制会计报表附注目的（二编制会计报表附注目的 提高表内信息的可理解性和可比性提高表内信息的可理解性和可比性 15 其他财务报告其他财务报告（三会计报表附注的内容（三会计报表附注的内容1.附注的披露顺序附注的披露顺序会计报表的编制基础会计报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明重要会计政策的说明，包括会计报表项目的计量基础重要会计政策的说明，包括会计报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等和会计政策的确定依据等重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导重要会计估计

6、的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等依据等会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等止经营税后利润的金额及其构成情况等或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项方关系及其交易等

7、需要说明的事项 15 其他财务报告其他财务报告 15 其他财务报告其他财务报告需要注意的两个问题需要注意的两个问题 （1企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额或向投资者分配的利润总额）利金额或向投资者分配的利润总额） （2下列各项没有在与会计报表一起公布的其他信下列各项没有在与会计报表一起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露息中披露的，企业应当在附注中披露企业注册地、组织形式和总部地址企业注册地、组织形式和总部地址企业的业务性质和主要经营活

8、动企业的业务性质和主要经营活动母公司以及集团最终母公司的名称母公司以及集团最终母公司的名称 2.或有事项应披露的内容或有事项应披露的内容（1预计负债预计负债预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明预计负债的期初、期末余额和本期变动情况预计负债的期初、期末余额和本期变动情况与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额（2或有负债不包括极小可能导致经济利益流出企业的或或有负债不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）有负债）或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商

9、业承兑汇票、未或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债经济利益流出不确定性的说明经济利益流出不确定性的说明或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因预计的，应当说明原因 15 其他财务报告其他财务报告（3或有资产或有资产通常不应当披露通常不应当披露 ，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等应当披露其形成的原因、预计产生的财

10、务影响等（4在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露息但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因这些信息的事实和原因 15 其他财务报告其他财务报告3.资产负债表日后事项的内容资产负债表日后事项的内容 15 其他财务报告其他财务报告 是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日，

11、是指董事会的有利或不利事项。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。或类似机构批准财务报告报出的日期。资产负债表日后事项资产负债表日后事项企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息 会计报表的批准报出者和会计报表批准报出日会计报表的批准报出者和会计报表批准报出日每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因4.会计政策、会计估计变更和差错

12、更正的内容会计政策、会计估计变更和差错更正的内容（1企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息会计政策变更的性质、内容和原因会计政策变更的性质、内容和原因当期和各个列报前期会计报表中受影响的项目名称和调整金额当期和各个列报前期会计报表中受影响的项目名称和调整金额无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的的 会计政策的时点、具体应用情况会计政策的时点、具体应用情况 15 其他财务报告其他财务报告（2企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息企业应当在附注中披露与会计估计

13、变更有关的下列信息会计估计变更的内容和原因会计估计变更的内容和原因会计估计变更对当期和未来期间的影响数会计估计变更对当期和未来期间的影响数会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因 （3企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息 前期差错的性质前期差错的性质各个列报前期会计报表中受影响的项目名称和更正金额各个列报前期会计报表中受影响的项目名称和更正金额无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正

14、情况行更正的时点、具体更正情况 15 其他财务报告其他财务报告5.关联方关系及其交易的内容关联方关系及其交易的内容 （1企业无论是否发生关联方交易企业无论是否发生关联方交易均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息 母公司和子公司的名称母公司和子公司的名称 母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本或实收资本、母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本或实收资本、股本及其变化股本及其变化母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例 15 其他财务报告其他财务报告 （2企业与关联

15、方发生关联方交易企业与关联方发生关联方交易 应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。披露的交易要素至少包括及其交易要素。披露的交易要素至少包括 交易的金额交易的金额未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息担保的信息未结算应收项目的坏账准备金额未结算应收项目的坏账准备金额定价政策定价政策 15 其他财务报告其他财务报告四、财务情况说明书四、财务情况说明书（一财务情况说明书的概念（一财务情况说明书的概念财务情况说明书是对企业一定会计期间财财务情况说明书是对企业一定会计期间财务情况进行全面分析总结的书面报告。务情况进行全面分析总结的书面报告。（二财务情况说明书的主要内容（二财务情况说明书的主要内容企业生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项大影响的事项 15 其他财务报告其他财务报告 15 其他财务报告其他财务报告本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则企业会计准则第企业会计准则第13号号或有事项或有事项企业会计准则第企业会计准则第