非居民企业所得税政策与管理PPT学习教案

1、会计学1非居民企业所得税政策与管理非居民企业所得税政策与管理第1页/共66页企企 业业非居民企业非居民企业居民企业居民企业 纳税人类型纳税人类型、征税范围与税、征税范围与税率率第2页/共66页第3页/共66页第4页/共66页第5页/共66页第6页/共66页n特许权使用费收入n股权转让所得第7页/共66页作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（2010国税函79号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知第四条）第8页/共66页第9页/共66页第10页/共66页n许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第11页/共66页第12页/共66页

2、第13页/共66页居民企业的劳务收入。第14页/共66页A.500 B.580 C.700 D.780 n【答案】C 第15页/共66页第16页/共66页第17页/共66页核定征收核定征收方法方法适用情况适用情况应纳税所得额的计算公式应纳税所得额的计算公式收入总额核定法能够准确核算收入但不能正确能够准确核算收入但不能正确核算成本费用的非居民企业核算成本费用的非居民企业应纳税所得额 收入总额 经税务机关核定的利润率成本费用核定法能够正确核算成本费用，但不能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民能正确核算收入总额的非居民企业企业应纳税所得额 成本费用总额 /（1 - 经税务机关核定的利

3、润率） 经税务机关核定的利润率经费支出换算法能够正确核算经费支出总额，能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业本费用的非居民企业应纳税所得额 经费支出总额 /（1- 经税务机关核定的利润率 - 营业税税率） 经税务机关核定的利润率第18页/共66页第19页/共66页第20页/共66页第21页/共66页第22页/共66页理若干问题的公告第四条二款）第23页/共66页第24页/共66页第25页/共66页第26页/共66页n 经国务院批准的其他所得。第27页/共66页企业所得税若干优惠政策的通知第四条）第28页/共66页第29页/共66页第30

4、页/共66页第31页/共66页第32页/共66页主管税务机关不予受理。n备注：此条规定相当重要，即使没有办理审批或备案手续，只要在结算缴纳税款之日起三年内还可以补办。第33页/共66页关问题的通知第34页/共66页息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知第35页/共66页双边税收协定技术服务费条款有关问题的公告第36页/共66页第37页/共66页2022-4-22欢迎指正，山东税校黄世波第38页/共66页第39页/共66页纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。（所得税法第三十九条）第40页/共66页第41页/共66页第42页/共6

5、6页行业行业利润率承包工程作业、设计和咨询劳务15% - 30%管理服务30% - 50%其他劳务或经营活动不低于15%第43页/共66页企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。第44页/共66页第45页/共66页第46页/共66页第47页/共66页第48页/共66页第49页/共66页nn 补退税处理。n 汇总纳税管理。n 延期纳税按征管法规定办理。n 申报有误应在期限内重新申报。第50页/共66页第51页/共66页管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。第52页/共66页第53页/共66页第54页/共66页第55页/共66页第56页/共66页取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。第57页/共66页n实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的