统计联网直报工业企业成本费用B203表讲义

1、工业成本费用培训2015年年报和年年报和2016年定报培训年定报培训工业成本费用工业成本费用乌鲁木齐乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）统计局经济技术开发区（头屯河区）统计局20152015年年1212月月20152015年工业成本费用培训年工业成本费用培训一一. .填报目的填报目的二二. .工业企业成本计算工业企业成本计算三三. .指标解释和填报原则指标解释和填报原则四四. .填报中易出现的问题填报中易出现的问题五五. .审核审核工业增加值的计算方法：工业增加值的计算方法： 生产法工业增加值生产法工业增加值= =工业总产值工业总产值- -工业中间工业中间投入投入+ +应交增值税应交增值税 收入

2、法工业增加值收入法工业增加值= =折旧折旧+ +劳动者报酬劳动者报酬+ +生产生产税净额税净额+ +营业盈余营业盈余一. 填 报 目 的2013年工业成本费用培训一一. .填报说明填报说明二二. .工业企业成本计算工业企业成本计算三三. .指标解释和填报原则指标解释和填报原则四四. .填报中易出现的问题填报中易出现的问题五五. .审核审核工业企业一般生产经营过程如下：工业企业一般生产经营过程如下：购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售工业企业主要成本构成工业企业主要成本构成主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务

3、税金及附加 营业费用（销售营业费用（销售费用）费用） 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务收支其他业务收支 营业外营业外收支收支二. 工业企业成本计算二. 工业企业成本计算购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售采采购购成成本本制制造造成成本本产产成成品品成成本本产产品品销销售售成成本本主主营营业业务务成成本本103103表表主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入制造成本（生产成本）制造成本（生产成本）产品产值产品产值注意：注意：企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且企业生产成本计算的内容全部是

4、形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与B103B103表制表制造成本口径一致；否则要按照造成本口径一致；否则要按照B103B103表的填报要求进行调整。表的填报要求进行调整。二. 工业企业成本计算2013年工业成本费用培训一一. .填报说明填报说明二二. .工业企业成本计算工业企业成本计算三三. .指标解释和填报原则指标解释和填报原则四四. .填报中易出现的问题填报中易出现的问题五五. .审核和评估审核和评估三. 指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（成本费用指标涉及四部分（104104个指标）个指标）B103B10

5、3指标指标内容内容数据来源数据来源制造成本制造成本（4 4 项项 3131个指标）个指标）生产成本明细账、制造费用明细账生产成本明细账、制造费用明细账销售费用销售费用（2222项项 2424个指标）个指标）营业费用明细账营业费用明细账管理费用管理费用（3131项项 4444个指标）个指标）管理费用明细账管理费用明细账财务费用财务费用（5 5 项项 5 5个指标）个指标）财务费用明细账财务费用明细账一一 制造成本制造成本： 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。人工、其他直接费用和制造费用。 1 1、直接材料消耗、直接材

6、料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接费用、其他直接费用 4 4、制造费用、制造费用 三. 指标解释和填报原则生产成本生产成本借方借方 贷贷 方方 生产过程中发生的直接材生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入用等直接费用以及分配转入的制造费用的制造费用 完工入库的产成品、自制半完工入库的产成品、自制半成品的实际成本成品的实际成本尚未完工的各项在产品尚未完工的各项在产品在填报在填报B103B103表表制造成本制造成本部分指标时，要注意：部分指标时，要注意：产品产品制造成本跟着产值制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算

7、相应的产品走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入，都不能计入B103B103的制造成本。的制造成本。生产成本生产成本制造成本制造成本计算工业中间投入的需要计算工业中间投入的需要三. 指标解释和填报原则一一 制造成本制造成本： 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。人工、其他直接费用和制造费用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接费用、其

8、他直接费用 4 4、制造费用、制造费用 三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则1 1、直接材料消耗：、直接材料消耗： 例：某毛衫厂报告期购进毛线例：某毛衫厂报告期购进毛线400400吨，单价（不含进项税）吨，单价（不含进项税）1010万元万元 吨，报告期吨，报告期消耗毛线消耗毛线400400吨，其中吨，其中300300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100100吨直接对外销售，实现其他业务收入吨直接对外销售，实现其他业务收入12001200万元；万元； 问：企业在填报问：企业在填报B103B103表时，（代码表时，（代码8028

9、02）直接材料消耗中毛线的消耗如何填）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？报？ 直接材料消耗（毛线）：直接材料消耗（毛线）：300 300 10=300010=3000（万元）（万元） B103B103表直接材料消耗（表直接材料消耗（602602） 30000 30000 （千元）（千元）购进后直接销售的原材料购进后直接销售的原材料直接用于产品生产并构直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料成产品实体的直接材料直接材料消耗的填报原则直接材料消耗的填报原则 a.a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。额部分价值

10、。 直接材料消耗直接材料消耗= =生产成本中直接材料借方本年累计发生额生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。差额部分价值。 直接材料消耗直接材料消耗= =生产成本中直接材料贷方本年累计发生额生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中 计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B103B103表中表中, ,不能遗漏。不能

11、遗漏。三. 指标解释和填报原则注意注意 1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。三. 指标解释和填报原则例如：一家水泥企业，生产熟料成本价为例如：一家水泥企业，生产熟料成本价为5 5万元（其中水万元（其中水渣等原材料渣等原材料4 4万元，发给万元，发给工人工资工人工资1 1万元万元），直接计入），直接计入生产成本，全部自用，磨成水泥后出售，另外还外购生产成本，全部自用，磨成水泥后出售，另外还外购熟料熟料5 5万元，也磨成水

12、泥出售。问该企业直接材料消万元，也磨成水泥出售。问该企业直接材料消耗应填报多少？耗应填报多少？ 5+4=9(5+4=9(万元万元) ) 注意注意 2.计算口径与工业总产值的口径相一致。 3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。三. 指标解释和填报原则3、 直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金（指进项税以外的其他应负担的税金），外汇价差和其他费用。一一 制造成本

13、制造成本： 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。人工、其他直接费用和制造费用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接费用、其他直接费用 4 4、制造费用、制造费用 三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则2 2、直接人工：、直接人工： 注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在 制造费用制造费用中计算，中计算，B103B103表（代码表（代码803803）直接人工填直接人工填“0”0” 直接从事产品生产的工人的全部直接从事产品生

14、产的工人的全部劳动报酬及福利费劳动报酬及福利费不包含不包含一一 制造成本制造成本： 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。人工、其他直接费用和制造费用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接费用、其他直接费用 4 4、制造费用、制造费用 三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则 3 3、其他直接费用、其他直接费用 其中：其中：支付给个人支付给个人和和上交给政府部分上交给政府部分在在B103B103表制造成本中计算的扣除直表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费

15、用后的接人工、直接材料、制造费用后的全部费用全部费用 支付给个人的劳务费、佣金、奖支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、一次性住房补助、折旧折旧等等 上交政府的土上交政府的土地使用费、上交地使用费、上交政府的各种基金、政府的各种基金、残疾人保障金等残疾人保障金等一一 制造成本制造成本： 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、指企业在生产过

16、程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。其他直接费用和制造费用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接费用、其他直接费用 4 4、制造费用、制造费用 三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则4 4、制造费用、制造费用: : 注意事项：注意事项： (1) (1)小型企业未设置制造费用科目，小型企业未设置制造费用科目，B103B103表制造费用下全部填表制造费用下全部填“0 0” (2) (2)本企业制造费用下二级科目设置与本企业制造费用下二级科目设置与B103B103表不同表不同 指企业为生产产品和提供劳务而发生指企业为生产产

17、品和提供劳务而发生的各项间接费用的各项间接费用按照按照B103B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写不能归集到不能归集到B103B103表对应指标的科目合并归集到其他制造费用表对应指标的科目合并归集到其他制造费用( (代码代码821)821)上缴的各项税费上缴的各项税费: :水电费中包含的各种税费，例：污水水电费中包含的各种税费，例：污水处理费，三峡基金等处理费，三峡基金等设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将支付给个人的部分填写到（代码支付给个人的部分填写到（代码830

18、830）支付给个人的部分）支付给个人的部分制造费用下各明细项合计制造费用下各明细项合计= =企业财务总账（或明细账）制造费用企业财务总账（或明细账）制造费用总额总额( (代码代码830) 830) 按照指标解释按照指标解释, ,填报支付给个人和上缴政府的部分填报支付给个人和上缴政府的部分三. 指标解释和填报原则制造费用明细制造费用明细发生额发生额( (元元) )B103B103代码代码制造费用明细制造费用明细发生额发生额( (元元) )B103B103代码代码工资总额工资总额10000.0010000.00807807其他职工薪酬其他职工薪酬5000.005000.00807807、82882

19、8福利费福利费1000.001000.00808808办公费办公费1000.001000.00824824机物料消耗机物料消耗50000.0050000.00822822差旅费差旅费3000.003000.00823823修理费修理费5000.005000.00810810折旧费折旧费50000.0050000.00809809试验检验费试验检验费10000.0010000.00819819水电费水电费10000.0010000.00820820、821821支付个人劳务费支付个人劳务费1000.001000.00825825取暖费取暖费50000.0050000.00813813运输费运输费

20、3000.003000.00814814其他制造费用其他制造费用20000.0020000.00829829、830830制造费用合计制造费用合计219000.00219000.00806806B103B103表代码表代码金额金额B103B103表代码表代码金额金额B103B103代码代码金额金额8068062192198148143 38248241 180780713138198196 68258251 18088081 182082010108288282 28098095050821821 1+ 1+电费中的三项费用电费中的三项费用82982934348108105 582282250

21、50830830191981381340408238233 3要分析该科目计算的内容，如包含支付给个人的工资、奖要分析该科目计算的内容，如包含支付给个人的工资、奖金、设备折旧等内容，填列代码（金、设备折旧等内容，填列代码（819819）时要将这部分扣除，）时要将这部分扣除，扣除部分填报在代码（扣除部分填报在代码（829829）和代码（）和代码（830830）如试验检验费：如试验检验费：10000.0010000.00，其中：试验人员工资、福利，其中：试验人员工资、福利2000.002000.00，试验部门设备折旧，试验部门设备折旧2000.002000.00B103B103表：代码（表：代码（

22、819819）10-2-2=610-2-2=6（千元）（千元） 代码（代码（829829）原有金额）原有金额+2+2+2+2 代码（代码（830830）原有金额）原有金额+2+2+2+2计算内容如下：工资：计算内容如下：工资：30003000，社保费：，社保费：20002000B103B103表代码表代码807=3807=3, ,代码代码828=2828=2计算内容：上交国家的排污费：计算内容：上交国家的排污费：10001000，电费：，电费：90009000B103B103表：代码（表：代码（820820）：）：1010，代码（，代码（821821）：）：1+1+电费中的三电费中的三项费用项

23、费用计算内容：支付车间取暖费：计算内容：支付车间取暖费：4000040000 支付职工取暖费：支付职工取暖费：1000010000B103B103表：代码（表：代码（813813）：）：4040，代码（，代码（829829、830830）：）：1010计算内容：租赁费：计算内容：租赁费：1000010000，包装物：，包装物：50005000，住房公积金：，住房公积金：50005000B103B103表代码表代码829829：2020，代码，代码830830：5 5重点、难点、易错指标重点、难点、易错指标 1.1.制造成本制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人：指企业在生产过程

24、中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走跟着产值走） 2.2.直接材料消耗直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。 （跟着产值走跟着产值走） 3.3.制造费用制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103

25、B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（成本费用指标涉及四部分（104104个指标）个指标）B103B103指标指标内容内容数据来源数据来源制造成本制造成本（4 4 项项 3131个指标个指标）生产成本明细账、制造费用明细生产成本明细账、制造费用明细账账销售费用销售费用（2222项项 2424个指标个指标）营业费用明细账营业费用明细账管理费用管理费用（3131项项 4444个指标个指标）管理费用明细账管理费用明细账财务费用财务费用（5 5 项项 5 5 个指标

26、个指标）财务费用明细账财务费用明细账营业营业费用、管理费用费用、管理费用注意事项：注意事项： (1) (1)小型企业未设置营业费用科目，小型企业未设置营业费用科目，B103B103表营业费用下全部填表营业费用下全部填“0 0” (2) (2)本企业营业、管理费用下二级科目设置与本企业营业、管理费用下二级科目设置与B103B103表不同表不同 按照按照B103B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写对不能归集到对不能归集到B103B103表对应指标的科目合并归集到其他营业（管理）表对应指标的科目合并归集到其他营业（管理）费用费用( (代码代码853

27、853、899) 899) 按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分分三. 指标解释和填报原则( (代码代码867)867)上缴的各项税费上缴的各项税费: :按照指标解释，结合企业情况填写按照指标解释，结合企业情况填写 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用者应当由企业统一负担的各项管理费用 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商指企业在

28、销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用经营费用销售费用。销售费用。 三、管理费用三、管理费用 11.11.上交管理费上交管理费 1.1.公司经费公司经费 12.12.职工取暖费和防暑降温费职工取暖费和防暑降温费 其中：其中：(1)(1)行政管理人员工资行政管理人员工资 13.13.劳务费劳务费 (2)(2)行政管理人员福利费行政管理人员福利费 14.14.社保费社保费 (3)(3)折旧费折旧费 15.15.住房公积金和住房补贴住房公积金和住房补贴 (4)(4)差旅费差旅费 16.16.

29、董事会费董事会费 (5)(5)办公费办公费 17.17.聘请中介机构费（审计费）聘请中介机构费（审计费） (6)(6)修理费修理费 18.18.咨询费咨询费 (7)(7)机物料消耗机物料消耗 19.19.诉讼费诉讼费 (8)(8)低值易耗品摊销低值易耗品摊销 20.20.业务招待费业务招待费 2.2.工会经费工会经费 21.21.税金及上交的各种专项费用税金及上交的各种专项费用 3.3.无形资产摊销无形资产摊销 22.22.技术转让费技术转让费 4.4.邮政通信邮政通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）用） 23.23.职工教育费职工教育费

30、 5.5.印刷费印刷费 24.24.技术（研究）开发费技术（研究）开发费 6.6.会议费会议费 其中：支付科研人员的工资及福利费其中：支付科研人员的工资及福利费 7.7.水电费水电费 25.25.汽车费支出汽车费支出 其中：上缴的各项税费其中：上缴的各项税费 26.26.排污费排污费 8.8.警卫消防费、人防基金警卫消防费、人防基金 27.27.绿化费绿化费 9.9.仓库经费仓库经费 28.28.坏账准备坏账准备 10.10.劳动保护费劳动保护费 29.29.存货跌价准备存货跌价准备 其中：保健补贴、洗理费其中：保健补贴、洗理费 30.30.其他管理费用其他管理费用 其中：支付给个人和上交给政

31、府部分其中：支付给个人和上交给政府部分不包含以现金和充值卡形不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费式支付给个人的通讯费指企业特殊工指企业特殊工种的工作津贴种的工作津贴水费：污水处理费、水资源费水费：污水处理费、水资源费电费：三项专项费用电费：三项专项费用包含为个人支付包含为个人支付的各种商业保险的各种商业保险包含一次性住房补贴包含一次性住房补贴仅指上交政府有关部门的排污费，仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用付的费用如果总量中包含其他属于工业增加如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现值的项目，必须在此其中项中体

32、现总总项项以下以下各各其中项之和其中项之和三. 指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（成本费用指标涉及四部分（104104个指标）个指标）B103B103指标指标内容内容数据来源数据来源制造成本制造成本（4 4 项项 3131个指标个指标）生产成本明细账、制造费用明细生产成本明细账、制造费用明细账账销售费用销售费用（2222项项 2424个指标个指标）营业费用明细账营业费用明细账管理费用管理费用（3131项项 4444个指标个指标）管理费用明细账管理费用明细账财务费用财务费用（5 5 项项 5 5 个指标个指标）财务费用明细账财务费用明细账三. 指标解释和填报原则四、财务费四、财务费用：用

33、： 说明：说明： 汇兑损失（净额）：汇兑损失汇兑损失（净额）：汇兑损失- -汇兑收入汇兑收入( (如果为负数也要填如果为负数也要填) )指企业为筹集生产经营所需资金而发生的指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。收益）以及相关的手续费等。（一）（一）“产品制造成本跟着产值走产品制造成本跟着产值走”原则原则 一家小型企业生产成本一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商千元，其中有外购转卖商品价值品价值30千元。千元。 制造成

34、本：制造成本：900-30=870(千元千元) 产品制造成本产品制造成本工业总产值工业总产值例如例如三. 指标解释和填报原则（二）（二）“不重不漏不重不漏”原则原则 不重复不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则 某工业企业生产成本某工业企业生产成本构成如下：构成如下：生产成本生产成本 原材料：原材料： 100 100 辅助

35、材料：辅助材料：20 20 燃料动力：燃料动力：20 20 制造费用：制造费用：3030 生产工人工资：生产工人工资：5 5 折旧费：折旧费： 2 2 直接材料直接材料其他直接费用其他直接费用直接人工直接人工100+20=120200例例1三. 指标解释和填报原则 某工业企业费用类科目如下：某工业企业费用类科目如下： 管理费用管理费用 财务费用财务费用 工资工资 利息支出利息支出 社保费社保费 利息收入利息收入 折旧折旧 手续费手续费 广告费广告费 未设立营业费用会计科目未设立营业费用会计科目 在填报在填报B103B103表时表时“营业费用营业费用”下各项指标时，下各项指标时，应全部填报应全部

36、填报0例例2不遗漏不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中其中: :支付给个人和上交给政府部分支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了果企业产品生产中使用了自产自耗产品自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等

37、填报。（成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点难点）三. 指标解释和填报原则三. 指标解释和填报原则填报原则（三）填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范表所列的指标范围计算，但费用含义与围计算，但费用含义与103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报103103表时，可将这表时，可将这部分税费在管理费用中的部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用税金及上

38、交的各种专项费用”中填报，同时调整管中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。理费用的总数，而不能遗漏。 企业会计科目企业会计科目B103B103表表管理费用管理费用 2000 2000 管理费用（管理费用（054054） 2100 2100 其中：税金其中：税金 200200 税金及上交的各种专项费用（税金及上交的各种专项费用（684684） 300300营业外支出营业外支出 300300 其中：营业税其中：营业税 100100三. 指标解释和填报原则填报原则（四）填报原则（四） 当企业工业生产口径与当企业工业生产口径与期间费用期间费用口径不口径不一致时，不能对一致时，不能对期间费用期间费

39、用进行调整进行调整。 B103B103表的管理费用、表的管理费用、营业费用、财务费用营业费用、财务费用2013年工业成本费用培训一一. .填报说明填报说明二二. .工业企业成本计算工业企业成本计算三三. .指标解释和填报原则指标解释和填报原则四四. .填报中易出现的问题填报中易出现的问题五五. .审核和评估审核和评估一、未理解制造成本跟着产值走的含义一、未理解制造成本跟着产值走的含义例：例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产千元）；另一部分产品为外

40、购产成品，品为外购产成品，购进后需再生产后出售购进后需再生产后出售，外购产成品购入，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。千元）。 计算产成品产值：两部分相加计算产成品产值：两部分相加 填报填报B103表时制造成本（代码表时制造成本（代码801）=1000+800=1800四. 填报中易出现的问题二、直接材料消耗如何取数二、直接材料消耗如何取数例：某企业报告期购入原材料例：某企业报告期购入原材料5050万元，期末结转生产万元，期末结转生产成本中的直接材料成本中的直接材料4242万元，企业不计算在制品及半成万元，企业不计算在制品及半成品成本。

41、品成本。 B103B103表代码（表代码（802802）直接材料消耗：）直接材料消耗：420420（千元）（千元）四. 填报中易出现的问题三、制造成本有遗漏部分三、制造成本有遗漏部分当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与与B103B103表不同时，只填报表不同时，只填报B103B103表中列示的科目，表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。其他科目中发生的成本未填报。举例：企业财务账目设置如下：举例：企业财务账目设置如下： 制造成本制造成本: 200 : 200 原材料：原材料： 100 100 辅助材料：辅助材料： 1010 燃料及动力：燃

42、料及动力： 2020 直接人工：直接人工： 2020 制造费用：制造费用： 5050 制造成本制造成本: : 直接材料消耗（直接材料消耗（802802） 110110 直接人工直接人工 （803803） 2020 其他直接费用（其他直接费用（804804） 0 0 其中：其中：. 制造费用制造费用 （806806） 5050 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 18020020四. 填报中易出现的问题四、制造成本中的工资、福利费出现的问题：四、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（803803）直接）直接 人工，制造费用总额未做调整。人工，制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（错误二：直接人工（803803）只填报工资，漏报福利费及其）只填报