2010年行政事业单位会计分录汇总

1、2010年行政事业单位会计分录汇总1货币资金按照实际收入和支出数额记账。2应收及预 付款项计价按照实际发生数额记账。|注意票据贴现息计入经营支出”。行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。3存货计价取得时按照实际成本记账发出时先进先出法、加权平均法等注意事业单位购入自用材料，应当以购价运杂费及相关税费等作为材料 入账价格；事业单位取得的存货应当按照取得时的实际成本记账。4.事业单位 对外投资债券投资购入债券时借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金般基金贷：事业基金投资基金转让债券时借：银行存款贷：对外投资 贷或借：其他收入同时：借：事业基金投资基金贷：事业基金般基金其他投资以材料对

2、外投资借：对外投资（合同、协议确定的价值与应交 增值税销项税额之和）贷：材料材料账面价值（不含增值税） 应交税金应交增值税（销项税额）事业基金一一投资基金（或借记，差 额）同时：借：事业基金般基金贷：事业基金投资基金注：以上是一般纳税人的会计处理，小规模纳 税人的处理如下：借：对外投资（合同协议确定的价值） 贷：材料（材料含税价值）事业基金一一投资基金（或借记，差 额）同时：借：事业基金般基金贷：事业基金投资基金以固定资产对外投资借：对外投资（评估或合同、协议确认价值） 贷：事业基金投资基金同时：借：固定基金（账面价值）贷：固定资产以无形资产对外投资借：对外投资（双方约定价值）贷：无形资产（无

3、形资产账面价值） 事业基金一一投资基金（或借记，差 额）借：事业基金般基金贷：事业基金一一投资基金（无形资产账面价值）5固定资产 的核算概念是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用 过程中基本保持原来物质形态的资产。标准一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。核算特点 一般不计提折旧； 除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固 定基金的账面余额应当相等。事业单位固定资产入账价值的确定与 行政单位基本相同。购入固定资 产时借：专用基金一一修购基金（用修购基金购置） 事业支出（用结余资金购置） 专款支出（用拨入专款购置） 贷：银行存款同时：

4、借：固定资产贷：固疋基金注意：固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办 理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当 期支出或费用。融资租入固 定资产租入时：借：固定资产贷：其他应付款支付租金时：借：经营支出等贷：固疋基金借：其他应付款贷：银行存款转让、报废、 毁损及盘亏按照所减少固定资产的原价借：固疋基金贷：固定资产变价收入：借：银行存款贷：专用基金 修购基金清理费用：借：专用基金一一修购基金贷：银行存款6.事业单位 无形资产 的核算取得时 外购的，应按照实际成本作为无形资产的入账价值； 自行开发的，应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。

5、无形资产的 摊销 不实行内部成本核算的，应在取得无形资产时将其成本予以一次 性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出； 实行内部成本核算的，应在无形资产的受益期内分期平均摊销， 按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。无形资产所 有权转让按取得的转让收入，借记 银行存款”贷记事业收入”同时，结 转转让无形资产的成本（或摊余成本），借记事业支出 其他费 用”贷记无形资产”事业基金（事业单位）般基金（来源） 从当年未分配结余中转入； 从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。投资基金 用固疋资产对外投资时从固疋基金中转入； 用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。固疋基金一

6、般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但是，事业单位在存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目 的数字不相等。专用基金职工福利基金按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入。医疗基金按照公费医疗经费开支标准从收入中提取。修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事业单位的结余事业结余事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事 业收入+其他收入）一（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+ 非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）经营结余经营结余=经营收入一（经营支出+经营业务负担的销售税金）结余分配结余分配的内 容

7、 有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税； 事业单位按规定提取专用基金（职工福利基金）。结余分配的核 算年终，将未分配结余，全数转入“事业基金一一般基金一、财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门 或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。贷：财政补助收入贷：银行存款贷：事业结余，本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在 贷方，反映上级补助收入累计数。贷：上级补助收入贷：银行存款借：上级补助收入，贷：事业结余（总帐）帐户是指定用途、并需要

8、单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入 专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。贷：拨入专款XXX 贷：银行存款贷：事业基金-一般基金，对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲,贷：拨出专款（专款支出） ，借：拨出专款，贷：事业结余（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方， 反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金,主管部门要通过“其他应付款”核算借：银行存款 （应收帐款 ），贷：事业收入贷：应缴财政专户款贷：银行存款贷：事业收入,应将“

9、事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。贷：事业结余（总帐 ）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入， 余额一般在贷方， 反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。:银行存款 （现金 ）贷 :经营收入1+4%）4贷:经营收入 （不含税）一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额 ,贷:经营收入贷：银行存款贷：银行存款 （销项税额）,结转后本科目应无余额。贷：经营结余（总帐 ）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项， 余额一般在贷方， 反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。 。贷：附属单位缴款贷：银行存款 ,应将附属

10、单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目 ,结转后本科目应无余额。贷：事业结余（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入， 如投资收益、 资产出租、捐赠、 其他单位补助、 零星杂项收入等。 余额一般在贷方， 反映其他收入累计数。 应按收入种类设置明 细帐。贷：其他收入贷：银行存款贷：事业结余（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借 方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。贷：银行存款贷：拨出经费贷：拨出经费（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细

11、帐。贷：银行存款 贷：拨出专款贷：拨出专款（经营收入 ）,贷：拨出经费挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出 本科目应按专款的项目设置明细帐。（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专 项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。贷：银行存款 （现金、材料 ）贷：专款支出借：拨入专款，贷：事业基金一般基金（总帐 ）帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数， 余额一般在借方， 反映事业支出累计数。由财政直接支付的工资， 应根据 财政直接支付入帐通知书 和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，借：事业支出 （本单位 ）拨出经费 （转

12、拨所属单位 ）贷：财政补助收入借：事业支出贷：财政补助收入可根据政府采购支付转移通知书 作相同的分录， 属于固定资产的同时记：贷：固定基金贷：现金（银行存款）贷：事业支出一XXX贷：专用基金XXX贷：事业支出津贴、补贴和抚恤救济费， 应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。（每人每月 8 元）、工会经费 （工资总额 2），要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。（1-5%）比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列 50。（总帐）帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实 际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。 余额一般在借方， 反映经营

13、支出累计 数。贷：现金或银行存款贷：固定基金贷：专用基金XXX贷：产成品一XXX贷：经营支出1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。目，简称成本项目，主要包括以下几项：1、产品生产以月为成本计算期；2、工作项目以周期为成本计算对象。1、直接费用直接计入成本对象；2、间接费用通过分配计入成本计算对象。1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时贷：材料、现金、银行存款2贷：成本费用甲产品福利费等。1、购买材料时：借：材料 -A 贷：银行存款1贷：材料 -甲材料 -A 产品 -乙材料 -B 产品 3-A贷：现金（银行存款 ）

14、 4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户-A 贷：成本费用5贷：经营收入 贷：应交税金 贷：应交税金6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;借：经营支出 -贷：产成品7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出” 、“事业支出”帐户贷：成本费用8、年终将本期的“经营收入” 、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，贷：经营结余贷：经营支出、销售税金9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。（总帐 ）帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加， 包括营业税、 城市维护建设税、资源税、教育附加等。贷：

15、应交税金贷：其他应付款贷：银行存款贷：银行存款借：经营结余 （事业结余 ）, 贷：销售税金（总帐）帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 借：上缴上级支出，贷：银行存款贷：上缴上级支出（总帐）帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。贷：银行存款贷：对附属单位补助贷：对附属单位补助（总帐）帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银 行的资金。贷：银行存款贷：结转自筹基建金（总帐）帐户 ,核算事业单位的库存现金 ,余额一般在借方 ,反映库存现金的数额。贷：有关科目贷：现金，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出 当日的现金收入合

16、计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符， 并编制“库存现金日报表” 。单独设有收款部门的单位， 收款部门的收款员， 应将每天所收到的现金 连同收款收据副联，编制“现金收入日报表” ，送会计机构的出纳员核收 ;或将所收现金直接送存 开户银行后，将收款收据副联、 现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。（总帐 ）帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项， 余额一般在借方， 反映银行存款数额。贷：有关科目贷：银行存款贷：银行存款，由出纳人员根据银行收付款凭证 逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。应按月编制

17、“银行存款余额调节表” ，调节相符。（总帐）帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银 行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。贷：经营收入借：银行存款，贷：应收票据 ,应按实际收到的金额 （扣除贴现息后的净额 ），贷：应收票据 （面值 ）借：经营支出 （贴息 ） ，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款 人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。（总帐 ）帐户，核算事业单位因提供劳务、 销售产品应收取的款项， 余额一般在借方， 反映待结算的应收帐款累计数额。贷：经营收入、其他收入等科目贷：应收帐款（总帐）帐户，核算

18、事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余 额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。贷：银行存款 （现金、材料 ）（现金、材料 ），贷：预付帐款贷：银行存款贷：预付帐款二十三 其他应收款（总帐）帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、 暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。贷：有关科目贷：其他应收款 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。二十四 材 料 （总帐）帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低 值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。（自用、小规模纳税人 ） 借：材料，贷：银行存款或现金（非

19、自用、一般纳税人 ） 借：材料， 贷：银行存款或现金 借：应交税金应交增值税 （进项税额 ） （事业用），借：事业支出， 贷：材料 ）， 借：经营支出 （成本费用 ） 贷：材料贷：事业支出 ;）贷：经营支出贷：材料）贷：材料二十五 产成品 （总帐）帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库 存产成品的实际成本 ,按先进先出法或加权平均法计算实际成本 ,。贷：成本费用J贷：经营收入贷：产成品贷：经营支出贷：产成品二十六 对外投资（总帐）帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的 累计数。贷：银行存款贷：事业基金投资基金贷：事业基金投资基金贷：固定

20、资产按合同协议确定的价值与应交增值税之 和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税） ，贷记“材料”科目，按应交的增 值税销项税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额） ”科目。按合同协议确定的价值扣 除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金一般基金”科目；同时，按合同协议确定的 价值与应交增值税之和，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金” 科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。也就是说事业单位的对外投资和事业基金投资基金是恒等的。贷：材料（帐面含税 ）;（协议价），贷：无形资产 （帐面价 ）（实收价 ）;实收大于帐面差额，贷：其他收入实收小于帐面差额，借：

21、其他收入 同时按帐面价，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金二十七 固定资产500元以上，专用设备单位价值在 800 元以上，使用年限在 一年以上的资产。 单位价值未达到以上标准， 但耐用年限在一年以上的大批同类物资， 也作为固 定资产管理。定资产。 （总帐）帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产 的总值。调入的固定资产， 按实际支付的买价、 调拨价加上发生的运杂费、 保险费、 安装费、 车辆购置附加费记帐。变价收入后的净增加值，增记固定资产。应记入固定资产价值。,可先按估价记帐 ,待确定价值后 ,再进行调整。二十八 无形资产（总帐）帐户，核算事业单位无形资产

22、的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。贷：银行存款。贷：无形资产 ;贷：无形资产。贷：事业收入 ;（经营支出 ）， 贷：无形资产。二十九 借入款项 （总帐）帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用 的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。贷：借入款项 ;贷：银行存款 ;（经营支出 ），贷：银行存款。三十 应付票据 （总帐）帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。贷：应付票据。 （成本费用 ）， 贷：银行存款 ;（票面值）， 贷：银行存款。（利息）（总帐）帐户

23、，核算事业单位因购买贷：应付票据 三十一 应付帐款材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，贷：应付帐款 ;贷：应付帐款。贷：银行存款。贷：应付票据三十二 预收帐款（总帐 ）帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项， 余额一般在贷方。（现金），贷：预收帐款XXX 贷：经营收入贷：银行存款 （现金 ）三十三 其他应付款,存入保证金 ,应付统筹退休金 ,个人交存的住房金等。（总帐）帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在贷方。借：银行存款 （现金 ）， 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：银行存款 （现金 ）。三十四 应缴预算款纳入预算管理的政府性基金、 行政性收费收入、 罚没收入、无主变价 收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。（总帐）帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映 应缴未缴数。年终本科目应无余额。贷：应缴预算款 ;贷：银行存款。三十五 应缴财政专户款（总帐 ）帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余 额一般在贷方，反