2020电大中级财务会计考试必考重点电大小抄-2014中央电大专科中级财务会计考试小抄考试必备

1、2021电大【中级财务会计】测试小抄 一单项选择题：1 .对于一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算账户是D.长期借款.2 .企业一般纳税人经营业务发生的以下税金支出中,与其损益无关的是B.增值税.3 . D公司于2003年1月4日购入F公司30%的普通股,初始投资本钱为 400万元.1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元D公司对该项投资采用权 益法核算,其股权投资差额为B.贷差80万元卜4 .计提固定资产折旧时,可先不考虑固定资产残值的方法是C.双倍余额递减法.5 .原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,企业可按材料合同价款估计入账.应做的会计分录为B.借：原材料贷：应付账款.6 .

2、某企业1996年发生亏损600万元.1997年至2001年,该企业共实现利润500万元；2002年实现利润200万元；所得税税率30%.那么2002年末,该企业 可供分配的净利润为D. 40万元.7 .债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,会计处理方法为B.增加营业外收入.8 .以下固定资产中,本月应计提折旧的是C.当月1日出售的设备 .9 .以下属于法定公益金用途的是D.用于职工集体福利设施支出卜10 .在物价持续上涨的时,以下计价方法可使企业所得税费用最小的是C.后进先出法.11 .企业在经营活动中产生的现金收

3、入不及时送存银行,直接用于支付本单位的现金支出.这种行为称为 D.坐支.12 .企业可支取工资和奖金的存款账户是A.根本存款户.13 .以下各项货物中,会计上不应作为存货核算的是 C.工程物资.14 .以下业务产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量的是C.取得债券利息所产生的现金流量.15 .将一台不需用的机床出售,售价 8600元以收妥并存入银行.该机床原值10000元,已提折旧2600元；另以现金支付清理费用700元.那么处置机床所产生 的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为D. 7900元.16 .企业自行研制某项专利,其研制过程中发生的有关费用,会计上应计入C.发生当期的治理

4、费用17 .企业折价发行债券筹资时,债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于 D.应付债券票面利息与折价摊销额之和.18 .企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息,除该项短期投资发生时已计入应收工程的外,应 D.冲减短期投资本钱.19 .企业“长期债权投资账户期末余额为100万元,其中有一年内到期的长期债券投资20万元.那么本期末资产负债表中 “长期债权投资工程应填列的金额为 C. 80万元 .20 .某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账估计率为 3%0o 2000年末应收账款余额100万元；2001年发生坏账损失6000元,其中甲企业1000 元、乙企业5000元

5、,年末应收账款余额120万元；2002年收回已注销的乙企业应收账款 5000元,年末应收账款余额130万元.那么2001年末和2002年末应 该分别C .计提6600元和冲销4700元.21 .商业汇票的付款期限最长不能超过C. 6个月.22 .企业购进货物存在现金折扣的情况下,应付账款假设采用总价法核算,在折扣期内付款得到的现金折扣应作为 B.财务费用的减少.23 .摊销开办费时,应记入的借方账户是A.治理费用.24 .以下不属于治理费用的支出工程是D.支付给金融机构的手续费.25 .企业作为短期投资购入股票,实际支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利,应当 C.作为应收股利 .26

6、 .根据现金治理制度的有关规定,以下支出不应使用现金支付的是 B.支付商品价款5000元.27 . “坏账准备的期末余额如果在借方,反映的是D.已确认的坏账损失超过坏账准备的余额.28 .年末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是 D.应付票据.29 .某项固定资产的原值为120000元,预计使用年限为5年,预计净残值为12000元,那么按年数总和法计算的第 4年的折旧额为C. 14400元.30 .企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的C. 20%.31、在存货价格持续上涨的情况下,使期末存货帐面价值最大的存货计价方法是A、先进先出法32、A公司于4月10日将甲公司1月1

7、0日签发的带息应收票据向银行贴现.该票据面值为 100000元,票据利率12%,期限6个月；贴现率为10% o A公司 实际收到的贴现金额为C、103350元.33,企业取得某项无形资产,法律规定的有效期限是8年,合同规定的受益期限为7年.该项无形资产摊销的期限最多为A、7年34,甲公司以600万元购置乙公司80%的股份.乙公司所有者权益总额为 700万元,那么甲公司股权投资差额为D、40万元35,采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的工程金额是 A、处置固定资产的收益36、某零售企业12月31日的“库存商品帐户余额为860000元,“商品本钱差异帐户余额为270000元,

8、“在途物资帐户余额为120000元,“低值易 耗品帐户余额为45000元,“包装物帐户余额为6000元.那么资产负债表中的“存货工程的金额应为B、761000元.37、某企业1994年发生巨额亏损,1995年扭亏为盈,但至2000年尚有未弥补的1994年发生的亏损.那么2000年不可用于补亏的工程是A、2000年度利润总 额 .38、预收货款不多的企业.可不单设“预收帐款帐户；假设发生预收货款业务,其核算帐户应为B 39、A公司于1999年7月1日发行面值10万元、票面利率10%,期限5年、到期一次还本付息的公司债券,共收款 12万元发行费用略.该公司每半年计 提一次债券利息,并分摊债券溢价或

9、折价.2000年6月30日,该债券的帐面价值为D、11.6万元 .40、某企业认购普通股1000股,每月面值10元,实际买价11000元,其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元.另外支付佣金100元.该批股票的入帐本钱为C、12.6万元 .41,企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额1000万元,那么可用于转增企业资本的数额为C、500万元.42, A公司采用双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧.该项固定资产原价40000元,预计使用年限8年,预计残值1600元,该项资产第2年应提折旧额为B、7500 元 .43,公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是C、按债券有无担保.44,

10、以下工程中,属于企业经营过程中因购置材料和接受劳务供给而发生的债务是A、应付帐款 .45,接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额,会计上应计入 B、资本分积.46,提取坏帐准备的企业,已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又收回时,应D、B和C 47,以下工程中应作为营业收入核算的是C、销售商品取得的现金或抵偿的债务.248,根据现金治理制度的有关规定,以下支出不应使用现金支付的是B.用资本公积转增资本49,企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现,贴现率 9%.该汇票到期时,付款企业无力支付,此时贴现企业应支付给银行的款项是Ao 20600

11、元50,接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额,会计上应计入B.资本公积51 ,带息应付票据的利息支出应计人A.财务费用52,采取备抵法核算坏账损失的企业,收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时,正确的会计处理是D. B和C53,工业企业发生的以下各项收入中,不影响企业营业利润的是C.出售专利的净收入54,以下工程中,不属于职工薪酬内容的是C.职工的合理化建议奖55,根据我国新的会计标准,企业对交易性证券投资,期末计价方法应采用D.市价公允价值法56,预收货款业务不多的企业,可不单设预收账款账户；假设发生预收货款业务,其核算账户应为 C.应收账款57, D公司接受A公司投入设备一台,原价50

12、000元,账面价值30000元,评估价35000元.D公司接受设备投资时,"实收资本账户的人账金额为B. 35000 元58,我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备.此要求表达的会计核算原那么是D.谨慎性原那么59,当长期待摊费用工程不能使企业以后会计期间受益时,应当将尚未摊销的价值转入A.当期损益.260,以下属于法定公益金用途的是D.改善职工集体福利设施支出3.61,企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息,除该项短期投资发生时已计人应收工程的外,会计上应B.冲减短期投资本钱.62,将一台不需用的机床出售,售价为 8600元,原值为10000元,已

13、提折IH 2600元,支付清理费用700元.处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为B. 7900元4.63,年未资产负债表中的“未分配利润工程,其填列依据是A. “利润分配账户年末余额.64,工业企业出租包装物,出租期内摊销的包装物本钱应计人B.其他业务支出.65, 2002年7月1 R A公司以每张900元的价格购人B公司2002年1月1日发行的面值1000元、票面利率3%, 3年期、到期一次还本付息的债券 50张. 不考虑所支付的相关税费,该项债券投资的折价金额应为C. 5750元.66,本期末,企业对持有的一年内到期的长期应付债券,编制会计报表时应A.视为流动负债在资产

14、负债表中单独反映.67,备抵法下,企业应采用专门方法估计坏账损失.以下不属于坏账损失估计方法的是D.净价法.68, A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票.该汇票的到期日应为B. 7月14日.69,企业对现金清查中发现确实实无法查明原因的长款,应将其计人 C.营业外收入.70,以下不会对资本公积工程产生影响的业务是D.企业接受外币资本投资,且合同无约定汇率.71,物价持续上涨期间,以下存货计价方法中可使期末存货价值比拟接近期末现时成；的是 A.先进先出法.72,某公司2003年4月1 Et销售产品收到票据一张,面值600000元,期限6个月.当年7月日公司将该票据贴现,贴现率为 4%.那

15、么贴现业务发生后对公司？ 月份损益影响的金额为C. 6000元73,企业会计利润与纳税所得存在的以下各项差异中,属于时间性差异的是B.计提的存货跌价损失2 .74,以下有关所得税的表述中,正确的选项是A.所得税是企业的一项费用.75,企业对发生的销售折让,正确的会计处理方法是 A.直接冲减当期产品销售收入.76,企业到外地采购货物,货款需要立即支付.此时可以采用的结算方式是D.银行汇票结算.77,以下经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量的是C.取得债券利息收入所产生的现金流量.二、多项选择题1 .以下银行转账结算方式中,属于同城结算的有A.银行本票C.支票D.委托银行收款.

16、2 .工资总额的内容包括A.计件工资B.经常性奖金C.工资性补贴.3 .以下可以用于弥补亏损的有A.资本公积B.法定盈余公积C.法定公益金D.税后利润.4 .与“应收票据账户贷方相对应白借方账户有A. “应收账款账户 B. “银行存款账户C. “财务费用账户 .5 .现金等价物应同时具备的条件是A.能够转换为金额的现金.期限短D.流动卜强E.价值变动风险小.6 .以下固定资产应全额计提减值准备的有A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产B.已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产 D.使用后会产生大量不合格品的固定资产 E.由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产.7 .资产负债表中“应收账款工程的

17、期末数包括A. “应收账款账户所属明细账户白期末借方余额 B. “预收账款账户所属明细账户的期末借方余额.8 .股票发行费用的处理方法包括A.直接计入当期治理费用B.作为长期待摊费用处理C.从发行股票的溢价款中扣除.9 .对时间性差异影响所得税的金额,会计核算方法有C.债务法E.递延法 .10 .以下各项费用应作为营业费用列支的有B.广告费C.产品展览费.11、与“应收票据帐户贷方相对应的借方帐户有A、 “应收帐款帐户B、 “银行存款帐户 C、 “财务费用帐户 .12,企业发行面值10万元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的债券一批, 实际发行价格92620元.如果采用直线法摊销,那么

18、每半年应计“财务费用 帐户的金额包括C、利息费用5000元 D折价摊销738元13,现金等价物应同时具备的条件是A、能够转换为金额的现金 B、期限短D、流动性强E、价值变动风险小.14、以下固定资产中,应计提折旧的有B、经营租赁方式租出的固定资产 C、大修理暂停用的固定资产E、未使用的房屋.15、其他货币资金包括B、银行汇票存款C、银行本票存款 D、信用证存款.16,以下不需要进行会计处理的业务有C.用税前利润补亏D.用税后利润补亏E.取得股票股利17,以下工程中,属于营业外收入的有A.罚款收入D.盘盈固定资产18,以下不产生现金流量的业务有A.以存货交换设备B.本期确认坏账损C.以固定资产低

19、债D.存货盘亏E.分配股票股利19,采用权益法核算时,以下能够引起 长期股权投资账户金额增加的业务有A.被投资单位当年实现净利润 C.被投资单位接受资产捐赠20,在我国,以下各项资产中应十提减值损失的有B.应收账款C.在建工程D.无形资产E.期股权投资21,以下属于会计确认的一般原那么有B.权责发生制D.配比原那么E.划分资本性支出与收益性支出22,资产负债表中“应收账款工程的期末数包括A. “应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额“预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额23,以下业务中,能引起企业利润增加的有A.收回已确认的坏账C.计提长期债券投资的利息 D.收到供给单位违反合同的违

20、约金.24,企业发行面值10万元、5年期,年利率lo%,每半年支付一次利息的债券一批,实际发行价格92620元.如果采用直线法摊销,那么每半年应计人“财务费用 账户的金额包括C.利息费用5000元D.折价摊销738元.25,企业对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括 C.增加治理费用D.增加营业外支出E.减少投资收益.三、名词解释1、坐支：指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出.2、售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的核算方法.3、时间性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异.4、借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负

21、债费用计入资产的历史本钱.5、短期投资跌价准备：指短期投资期末市价低于本钱的差额.：6,债权性投资：指企业通过投资取得接受投资企业的侦权,如购人债券或委托贷款等.7,预计负债：指因或有事项可能产生的负债.它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承当的现时义务,二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,三是该义务的金额能够可靠地计量.8,备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金,又称业务周转金.9,永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异.10,资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要

22、调整或说明的事项.四、简做题1、简述现金折扣条件下,分别用总价法、净价法核算应收帐款有哪些不同？答案1两者确认现金折扣的时间不同.采用总价法,现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象,现金折扣在应收帐款发生时就予确认.2两者对应收帐款发生时的入帐金额确实认方法不同.总价法按未扣除现金折扣的金额即原发票金额作为应收帐款的入帐金额,净价法将扣除折扣后的金额作为应收帐款的入帐金额.3两者对现金折扣的会计处理不同.总价法将给予以顾客的现金折扣作为理财费用,增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入,顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的

23、金额视为企业提供信贷的收入,减少企业的财务费用处理.2、简述或有负债的性质及其会计处理方法.答案：或有负债是由企业过去的某种约定、承诺或意外情况引起,但结果尚未确定的、企业未来可能承当的债务.如未决诉讼.性质是企业的一种潜在债务.2分会计处理方法包括三种情况：1发生的可能性极小的或有负债,通常不予披露.2可能发生的或有负债,期末编制资产负债表时,要在附注中披露.同时还要说明其性质、产生原因、金额或合理的金额范围.3发生的可能性很大的或有负债,如果金额确定或能合理估计,根据谨慎性原那么,应确认估计入帐；如果金额不能合理估计,那么应详细披露其性质、产生原因及合理的金额范围.3,预计负债与或有负债的

24、主要区别有哪些 ？答案：或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务.即使两者都属于现实义务,作为或有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量：而作为现时义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量.4 ,会计政策的主要内容有哪些试举5项说明?答案：短期投资期末汁价采用本钱与市价孰低法,长期股权投资的会计核算采用本钱法或权益法,所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法,固定资产折旧方法：直线法或快速法,借款费用的处理采用资本化或费用化,发出存货计价采用先进先出法,加权平均法,等等.5,简述财务会计的根本特征.答案：财务会计的根本特征是相

25、对于治理会计来说的.主要有：以货币作为主要计量单位；以企业外部的信息使用者作为直接的效劳对象,同时也为企业内部治理效劳；有一套约定俗成的会计程序和方法；有一套系统的标准体系.6,简述企业亏损弥补的途径.答案：企业经营发生亏损,其弥补途径有：用下一盈利年度的税前利润弥补,但连续弥补期限不得超过5年;5年内缺乏补亏的,可用以后年度的税后利润弥补；用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补；用出资人投入的资本金弥补.五、业务计算题1、甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元.本年进货情况如下：日期单价(元/件)数量(件)金额(元)2 月 9 日：3.1054100127107 月 12 日3.2

26、06000192008 月 20 日3.3045001485011 月 7 日3.4018006120本年销售甲存货15000件.要求：采用以下方法分别计算甲存货的本年销售本钱、年末结存金额.( 果计算结果有小数,请保存4位小数)1)加权平均法.(2)先进先出法,(答案：(1)加权平均法：加权平均单价 =(8700+12710+19200+14850+6120 ) ? (3000+4100+6000+4500+1800 )=3.1742 元3)后进先出法.(如本年销售本钱=1500053.1742=47613 元本期末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120 )4

27、7613=13967 元(2)先进先出法：本年销售本钱 =8700+12710+19200+190053.3=46880 元期末结存金额=260053.3+6120=14700元或=(8700+12710+19200+14850+1620 )46880 =14700 元*(3)后进先出法：本年销售本钱 =6120+14850+19200+270053.1=48540 元期末结存金额=140053.1+8700=13040 元或=(8700+12710+19200+14850+6120 )48540 =13040 元2、对A公司6月份发生的以下经济业务编制会计分录：(1)转让无形资产所有权,收入

28、15万元已存入银行.(2)上项无形资产的帐面价值8万元；营业税率5%o(3)预提短期借款利息50000元.(4)转让作为短期投资的股票一批,收入 60000元.该批股票的帐面本钱35000元,支付转让税费800元.全部款项已通过银行结算.(5)提取坏帐准备5000元.(6)以银行存款支付销售费用3500元.(7)本月应纳所得税32000元,尚未支付.(8)销售产品一批,价款40万元、增值税68000元已存入银行.该批产品本钱为 25万元.(9)本月主营业务应交城市维护建设税 4000元.答案：(1)借：银行存款150000贷：其他业务收入150000(2)借：其他业务支出87500贷：无形资产

29、80000应交税金7500(3)借：财务费用50000贷：预提费用50000(4)借：银行存款59200贷：短期投资35000投资收益24200(5)借：治理费用50001贷：坏帐准备5000(6)借：营业费用3500贷：银行存款3500(7)借：所得税32000贷：应交税金32000(8)借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税金68000同时,借：主营业务本钱250000贷：库存商品250000#(9)借：主营业务税金及附加 4000贷：应交税金40003、B公司在1999年初以现款购入甲公司股票8000股作为长期投资,每股买价15元.当年甲公司的税后利润为180000元

30、,决定分配现金股利108000元. 要求：对下面两种情况,采用适当方法分别作出甲公司购入股票及当年末的有关会计分录.(1)假设B公司所购股票占甲公司的15% o(2)假设甲公司所购股票占B公司的30% o答案：(1)采用本钱法核算.购入股票时,作：借：长期股权投资120000贷：银行存款120000当年末作：借：应收股利16200(108000 ' 15%)贷：投资收益16200(2)采用权益法核算：购入股票时,作：借：长期股权投资120000贷：银行存款120000+当年末应作：借：长期股权投资54000(180000'30%)贷：投资收益54000同时：借：应收股利3240

31、0(108000 30%)贷：长期股权投资324004、根据上面第2题的资料,编制A公司6月份的利润表,格式如下：利 润 表编制单位：A公司* *年度6月单位：元工程本期数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务本钱主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润治理费用 财务费加：其他业务利润用三、营业利润加：投资收益营业外收入营业外支出 四、利润总额减：所得税五、净利润答案一、主营业务收入减：主营业务本钱400000*5主营业务税金及附加250000*二、主营业务利润加：其他业务利润4000*减：营业费用146000*治理费用62500*财务费用3500*三、营业利润加：投

32、资收益5000*营业外收入50000*营业外支出150000*四、利润总额减：所得税24200五、净利润174200*32000*1422005, S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额的 3%计提坏账准备.2000年12月31日“坏账准备账户余额24000元.2001年10月将已确认无法 收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额 120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000元,当年末应收账款余额 100万元."要求：分别tf算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额.分别确定2001年末、2002年末“坏账准备账户的

33、余额.答案：2001年12月31 R ,应补提坏账准备金24500元.即：120 万元 X3 % (24000 12500) = 24500 元 *2002年12月31日,应冲减坏账准备9000元.即：100 万元 X3 % (36000+3000) = -9000 元2001年末“坏账准备账户余额=120万元X3%: 36000元92001年末“坏账准备账户余额=10万元X3%: 30000元6 ,下面是B公司2003年12月发生的局部经济业务.要求编制会计分录：T: A- U/ Q- p; ?5 j1 .结转固定资产清理净损失 5000元.2 .向证券公司划出资金20万元,准备购置股票.3

34、,上月盘亏的现金1000元因无法查明原因,本月经批准作为企业的治理费用处理；4,用现金发放离退休人员离退休费15000元；5,上月中旬购人材料一批、价款20万元,增值税率17%,均已作为应付账款人账.本月由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扣收入.全部款项已通过银行付讫；6,按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；7 . 一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期,对方无力偿付；8 .收入某公司支付的违约金1500元存人银行；9 .计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2005年？月到期,利息同本金一起支付.10 .出售一项专利权、收入15万元已存人银行.该

35、项专利权账面价值 8万元、未计提减值准备；营业税率 5%.11 .将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；12,按本年度净利润的10%提取法定盈余公积；13,本年度应交所得税260万元,111月已累计交纳230万元,余额尚未支付.答案：1.借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理5 000.2 .借：其他货币资金 200 0006贷：银行存款200 0003 .借：治理费用1 000贷：待处理财产损益 1 000/4 .借：治理费用15 0000贷：现金15 0005 .借：应付账款 234 000贷：财务费用4 0004银行存款230 0006 .借：治理费用2 500贷：应付福

36、利费2 5007 .借：应收账款 600 000贷：应收票据600 0008 .借；银行存款1 500贷；营业外收入1 5009 .借：财务费用或在建工程150 000贷：应付债券一应计利息 150 00010 .借：银行存款 150 000贷：无形资产80 000应交税金7 500营业外收入62 50011 .借：本年利润 7 000 000贷：利润分配一未分配利润 7 000 00012 .借：利润分配一提取法定盈余公积700 000贷：盈余公积700 00013 .借：所得税 300 000贷：应交税金300 0007,乙公司为有限责任公司,于2001年1月1日设立,注册资本金总额为14

37、40000元.甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司 50%的股权.该厂房的账面原 价为960000元,已提折旧200000元不考虑有关税金,评估价为720000元.其他投资者的出资也如数到位.+ L0 n% g3 ?: A7 s C/ 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算.甲、乙两公司适用的所得税税率为33%.2001年度,乙公司实现净利润840000元；年末按10%和5%的比例分别提取盈余公积和公益金,向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付.要求：编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录“长期股权投资科目需要列出明细科目,并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投

38、资工程 的金额.编制乙公司接受该项投资的会计分录,并计算乙公司2001年末的所有者权益工程金额.答案：甲公司：2001年1月1日：借：长期股权投资一其他股权投资投资本钱760 0008累计折lB 200 000贷：固定资产960 0002001年年末:借：长期股权投资一其他股权投资损益调整420 000贷：投资收益420 000借：银行存款240 000贷：长期股权投资一其他股权投资损益调整240 0002001年末,甲公司资产负债表中 “长期股权投资工程的期末数=760 000+420 000240 000; 920 000元乙公司：2001年1月1日 借：固定资产960 000贷：累计折旧

39、240 000实收资本720 000未分配利润工程的期末数=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元2001年末,乙公司资产负债表中1 .职工李明出差预借差旅费800元,出差单报销850元,核销原借款后,余额用现金补付.答案 借：其他应收款一一李明800贷：现金800借：治理费用850贷：其他应收款一一李明800现金50*2 .从银行提取现金1000元,以备零用.答案：借：现金1000贷：银行存款10003 .销售产品一批,价款20000元,增值税3400元,并以银行存款替对方代垫运费 600元,货款尚未收到答案： 借：应收账款24000贷：主营业务收入200

40、00应交税金一应交增值税销项税3400银行存款6004 .购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付.答案： 借：原材料10000应交税金一应交增值税进项税1700贷：应付账款117005 .销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张.答案：借：应收票据35100贷：主营业务收入30000应交税金一应交增值税销项税51006 .从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元.答案：借:短期投资一一股票投资231200贷:银行存款2312007 .月末盘亏材料100公斤,本钱300元,经批准计入治

41、理费用.答案：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢300贷:原材料300借:治理费用300,贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢3008 .本期应摊销保险费1500元.答案：借：治理费用1500贷:待摊费用15009 .购置债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元.答案：借:长期债权投资一债券投资面值200000财务费用1000贷:银行存款20210010 .向银行借入长期借款200000元,款项存入银行.答案：借:银行存款200000贷:长期借款2000005, 12月1日H公司有关应收工程如下：应收账款一甲单位4 000元,应

42、收账款一乙单位80 000元应收票据一丁单位40 000元面值,年利率6%,期限45天,8月20日到期.该企业12月发生局部业务如下,要求编制会计分录：1. . 5日,向丙单位销售商品一批,价款 100 000元,销项增值税17 000元,款项尚未收到.答案：借：应收账款一丙单位 117 000贷：主营业务收入100000应交税金一应交增值税销项税额17 0002. 8日,乙单位归还前欠账款80 000元,其中：50 000元用银行存款支付,余额用一张期限为 60天的商业汇票抵付.答案：借：银行存款 50 000应收票据一乙单位 30 000贷；应收账款-乙单位80 0003. 20日,收到丁

43、单位来信,得知其资金周转困难,无法支付本日到期的商业承兑汇票款,答案：借：应收账款一一丁单位40 300贷：应收票据一丁单位40 000财务费用3004. 25日,收到丙单位开出的银行承兑汇票一张,抵付5日的欠款.答案：借；应收票据一丙单位117 000贷：应收账款一丙单位 117 0005. 28日,将持有的应收乙单位票据向银行贴现,贴现净额29 970元.答案：借：银行存款29 970财务费用30贷：应收票据一乙单位 30 0006. 28日,出售无形资产所有权取得40 000元收入,该无形资产白账面摊余价值为19 000元,该项收入适用的营业税税率为 5%,款项已通过银行收付.答案：借：

44、银行存款 40 000贷：无形资产19 000应交税金一应交营业税2 000营业外收入19 0007. 28日,销售商品一批,价款300 000元、增值税51 000元,款项已全部收妥并存入银行.该批商品本钱为200 000元.答案：借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税金一应交增值税销项税额51 000借：主营业务本钱 200 000贷：库存商品200 0008. 30日,预提短期借款利息5 000元.答案：借：财务费用5 000贷；预提费用5 0009. 30日,转让作为短期投资的股票,转让净收入 54 800元；该股票的账面余额为40 000元,未计提减值准备

45、.款项已通过银行收妥.答案：借：银行存款 54 800贷：短期投资40 000投资收益14 80010. 30日,摊销无形资产2 500元.答案：借：治理费用2 500贷：无形资产2 50011. . 30日,上月末购人材料的应付账软 200 000元,通过银行转账支付.由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣采用总价法核算.答案：借：应付账款 200 000贷：银行存款196 000财务费用4 00012. 31日,经计算.企业全年应纳所得税 94 800元.答案：借：所得税4 800贷：应交税金一应交所得税 4 800二,核算题1, M公司于2005年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑

46、汇票一张,用以归还前欠货款.该票据面值100000元,期限90天,年利率6%o 2005年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率 9%,贴现款已存入银行.要求：计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额.解：贴现期=90天已持有的40天=50天至期值=本息和=100000 +100000 X 6% - 360 X 90 =101500 元贴现利J息=101500 X 9% +360 X 50=1268.75 元贴现7等额=101500 1268.75=100231.25 元2.某工业企业2002年1 11月损益类账户累计余额如下:主营业务收入主营务本钱营

47、业费用主营业务税金及附加治理费用财务费用其他业务收入其他业务支出投资收益营业外收入营业外支出所得税12月份发生以下局部业务:470 万元贷/ ?- X' t* O2 3 f"! s280万元借34 万元借2 U4 |- l# j2 _' x+ ?4 |8 C4 d/ p21 万元借9 P7 l4 i! J* y; k+ S/ O R22.30万元借11.8 万元借-Q4 q+ X- j% v. F7万元贷14.7 万元借：W J1 Q4 A1 f0.95 万元贷# K* S 0 D! - 1/ p0.35万元贷0.1万元借19万元借(1)销售不适用的原材料一批,价款

48、40000元,增值税6800元,货款已收妥并存入银行.该批材料本钱为19000元；5 H" X) B% J4 h7 B#人+ f/ Y- |/ Y(2)摊销自用商标价值4500元；：R% r, E7 b; f$ z(3)支付本季短期借款利息150000元.经查,前2个月已预提90000元；)R0 y: y0 i; y2 H" e. " O(4)销售产品一批,价款30万元,增值税5.1万元.经查,该笔销售业务已于前月预收货款10万元,余款尚未结清.该批产品本钱为 20万元；(5)上月23日,企业采用现金折扣方式购入材料一批,价款 20万元、增值税34000元已作为应

49、付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款.由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扣收入.(6)按医务人员的工资计提福利费2500元；(7)计提固定资产减值准备2000元；(8)本年度应交所得税33万元;(9)存出投资款50万元.不考虑其他相关税费.S" " k C8 W& j# _/ V要求：对12月份发生的上述业务编制会计分录(注意： “应交税金账户应列示明细账户)；计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额 和净利润答案：有关会11分录如下：6 F1 9 m- P4 k' b, Z(1)借：银行存款46800$ '( G7 c7

50、 G( |$ s贷：其他业务收入40000/ C2 h, v4 O: N" z5 o1 j- |同时,借：其他业务支出 贷：原材料19000190002借:治理费用贷：无形资产45004500# M. c Y+ r: w9 d3借:预提费用财务费用900001 s4 n: k Y6 Z600004借:贷：银行存款 预收账款150000351000贷：主营务收入应交税金一一应交增值税(销项税额)30000051000同时,借：主营业务本钱贷：库存商品(5)借：应付账款贷：银行存款财务费用(6)借：治理费用贷：应付福利费(7)借：营业外支出200000# t; C X6 a, $ b2

51、m1 ' S7 A200000/ B0 o / j% c234000- k% J4 u6 L0 U3 a t230000! j1 S% L/人# q7 b40002500 A: b8 K5 Q, Q! Q! I25007 a% Y4 L m# i9 O20000 . Z$ b! j9 L7 D贷：固定资产减值准备2000(8)借：所得税1400000 # N7 H8 u2 S! C-r0 O6 Z( 8 k贷：应交税金 应交所得税140000(9)借：其他货币资金5000003 r h5 T* D1 N应交税金一一应交增值税(销项税额)6800* I8 5 m9 z/ R5 1: d5

52、00000贷：银行存款有关指标的11算如下：-人6 G0 w! G9 s, A7 b0 y主营业务收入=470 + 30 = 500 万元 $ j* |4 w$ O0 t6 X y主营业务本钱=280 +20 = 300 万元 $ x1 j6 Y0 e8 r# X; u: 治理费用=22.3 + 0.45 + 0.25 =23 万元 4 Q8 |, Q! o" x' D ' a* L财务费用=11.8 + 6-0.4 = 17.4万元其他业务利润=7-14.7 + 4-1.9=- 5.6 万元 8 '# 5 V+ W3 D$ 营业外支出=0.1 + 0.2 =

53、 0.3 万元"_4 A, N3 , i( Z8 u主营业利润=500-300-21 =179万元营业利润=179 5.6 34 23 17.4=99 万元：e" i, b1 l- A( ?利润总额=99 + 0.95 + 0.35-0.3 = 100 万元 + y" k6 m2 d: e( |' z6 净禾润=100 33 = 67万元3, 某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配一一未分配利润账户有贷方余额29.6万元.2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中,有国库券利息收入 20万元；税款滞 纳金支出10万元；行政部门用固定

54、资产计提折旧费 15万元(根据税法要求应计提20万元).该企业适用的所得税税率为 30%;并决定按10%、6%的比例分 别提取法定盈余公积金及法定公益金,将当年净利润的 50 %向投资者分配现金利润、下年 2月支付要求：计算以下指标：该企业 2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润.根据上述计算结果,编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录.(注意：“利润分配账户应列示明细账户)答案：应纳税所得额=600 20+10 5=585万元应交所得税

55、额=585万元X 30 % = 175.5万元D$ A* e& O. X1 o, i应付税款法下的所得税费用=175.5万元9 A, ?! ?2 c; y A6,c, m净利润=600-175.5=424.5 万元提取的法定盈余公积金=424.5万元X 10%= 424500元 m8 g1 9 X, H法定公益金=4245000 X 6% =254700 元 P('& j/ q& V. k1 f( V给投资者分配的利润=4245000 X 50%= 2122500元！ g, B, E. f" 年末未分配利润=296000 + 4245000 -424500 - 254700 -2122500 =1739300 元 8 p8 % c+ I5 F: G- t) E4, 2000年12月5日K公司购入一台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款80 000元、增值税13(100元、运杂费1 400元.6日以转账支票支付安装费5 000元,同日设备交付使用.该设备预计残值收入10 000元、预计清理