第四章 现金出纳业务

1、第四章第四章 现金出纳业务现金出纳业务 本章结构：本章结构： 第一节第一节 现金资产业务概述现金资产业务概述 第二节第二节 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 第三节第三节 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 一、现金资产的构成一、现金资产的构成 包括以下内容：包括以下内容： 1.库存现金。即：现金出纳业务库存现金。即：现金出纳业务 2.存放中央银行款项存放中央银行款项 3.存放同业款项存放同业款项 4.托收中款项托收中款项 二、现金出纳的核算原则二、现金出纳的核算原则 1.双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点 2.帐单见面、当时计帐，事

2、权划分、实时处理帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理 3.双线核对、轧对平衡、总分相符双线核对、轧对平衡、总分相符 4.当日计帐、日帐日清、及时报帐当日计帐、日帐日清、及时报帐 5.章证分管、专人保管、专人使用章证分管、专人保管、专人使用 6.库存现金实行出纳、会计双人负责制度，库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存换人清点双人封存 7.存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清后付款，现金收付当面点清 8.保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐折及内外帐相符。折及内外帐相符。 三、现金资产

3、的核算要求三、现金资产的核算要求 1、准确反映现金收付的来源和用途；、准确反映现金收付的来源和用途； 2、严格执行现金管理制度，制止不合理、严格执行现金管理制度，制止不合理的现金支出；的现金支出； 3、认真组织帐款核对，确保资金安全、认真组织帐款核对，确保资金安全。 第二节第二节 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 设置设置“现金现金”科目，性质：资产科目，性质：资产 收到现金时收到现金时 支付现金时支付现金时 余额：表示库存余额：表示库存 现金数额现金数额 一、单位现金收付业务的核算一、单位现金收付业务的核算 （一）缴存现金的核算（一）缴存现金的核算 客户交存时，应填制一式三联的客户交存时

4、，应填制一式三联的“现金缴款现金缴款单单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无，连同现金交银行出纳部门。经审查无误后，收款记帐，会计所做会计分录为：误后，收款记帐，会计所做会计分录为： 借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款 某存款人户某存款人户 （二）支取现金的核算（二）支取现金的核算 客户支取现金时，应将本行现金支票提交出客户支取现金时，应将本行现金支票提交出纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金并记账，其会计分录为：并记账，其会计分录为： 借：活期存款借：活期存款 某存款人户某存款人户 贷：现金贷：现金 二、储蓄所提取、交存现金的处理二、储蓄所提取

5、、交存现金的处理 （一）提取现金的处理（一）提取现金的处理 储蓄所向管辖行提取现金，填制储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金内部现金提款单提款单”一式两联；一式两联； 管辖行会计经审核后，填制管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付内部往来划付款报单款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出一式两联，一联记帐，另一联交出纳柜台付款。纳柜台付款。 管辖行会计分录为：管辖行会计分录为： 借：内部往来借：内部往来储蓄所往来户储蓄所往来户或：系统内存放款项或：系统内存放款项 贷：现金贷：现金业务现金户业务现金户 储蓄所会计分录：储蓄所会计分录： 借：现金借：现金 贷：内部往来贷：内部往来储蓄所往来户储蓄所

6、往来户或：系统内存放款项或：系统内存放款项 交存现金的处理交存现金的处理 储蓄所向管辖行交存现金时，填制储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现内部现金交款单金交款单”和和“内部往来划收款报单内部往来划收款报单”各一各一式两联。管辖行经审核无误，收款记账。式两联。管辖行经审核无误，收款记账。 借：现金借：现金业务现金户业务现金户 贷：内部往来贷：内部往来储蓄所往来户储蓄所往来户 或：系统内存放款项或：系统内存放款项 然后，将各一联凭证退缴款人。然后，将各一联凭证退缴款人。 储蓄所做相反会计分录。储蓄所做相反会计分录。 三、现金错款的处理三、现金错款的处理 1、基本规定、基本规定 （1）发生出纳错

7、款（含）发生出纳错款（含ATM错款），应立即查找，错款），应立即查找，并向单位负责人和县级联社报告。对于确实无法挽并向单位负责人和县级联社报告。对于确实无法挽回的错款损失，要区别性质进行处理。回的错款损失，要区别性质进行处理。 技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。误收确实难以辨认的假短款报损，不得以长补短。误收确实难以辨认的假币，按规定的手续审批后报损。币，按规定的手续审批后报损。 责任事故错款，按长款归公、短款自赔的原则责任事故错款，按长款归公、短款自赔的原则处理。处理。 属于自盗、挪用以及侵吞长款的，均应追回款属于自盗

8、、挪用以及侵吞长款的，均应追回款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。门处理。 （2）现金调拨发生的差错，调出行和调入行都必）现金调拨发生的差错，调出行和调入行都必须认真追查。须认真追查。 （3）发生出纳错款时，应在）发生出纳错款时，应在差错事故登记簿差错事故登记簿上逐笔详细登记，如实填报出纳错款列账报告单并上逐笔详细登记，如实填报出纳错款列账报告单并按规定时间报批。出纳错款的审批处理权限，按人按规定时间报批。出纳错款的审批处理权限，按人民银行一级分行规定执行。民银行一级分行规定执行。 （4）各营业机构都应建立错款报告制度。凡发生）各营

9、业机构都应建立错款报告制度。凡发生1000元（外币折合人民币，下同）以上大额错款，元（外币折合人民币，下同）以上大额错款，应及时报上级行，其中情节复杂的，要立即报告当应及时报上级行，其中情节复杂的，要立即报告当地政府和公安机关、抓紧侦破。地政府和公安机关、抓紧侦破。 （5）列账待查的出纳长、短款，必须抓紧查清处理，）列账待查的出纳长、短款，必须抓紧查清处理，不得久悬挂账。不得久悬挂账。 （二）现金长款的核算二）现金长款的核算 营业终了前未能查明原因的，应填制营业终了前未能查明原因的，应填制“出纳错款列帐报告表出纳错款列帐报告表”，经主管签字，经主管签字后，由会计部门填制现金收入凭证，并后，由会

10、计部门填制现金收入凭证，并作会计分录为：作会计分录为： 借：库存现金借：库存现金某某单位户某某单位户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 查明原因，属银行少付或客户多交的，应及查明原因，属银行少付或客户多交的，应及时退还：时退还： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金 确实无法退还时，作会计分录：确实无法退还时，作会计分录： 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款出纳长款 （三）出纳短款的核算（三）出纳短款的核算 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无对于无法收回的

11、现金，应尽量收回；经确认当日无法收回时，应填制法收回时，应填制“出纳错款列帐报告表出纳错款列帐报告表”，经批，经批准后，按暂付款处理，其会计分录为：准后，按暂付款处理，其会计分录为： 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：现金贷：现金某某单位户某某单位户 查明原因，追回短款：查明原因，追回短款： 借：现金借：现金某某单位户某某单位户 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 当确认无法收回时，列为损失处理：当确认无法收回时，列为损失处理： 借：借： 业务及管理费业务及管理费 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 第三节第三节 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 一、库房管理内容一

12、、库房管理内容 现金库房是指银行为办理现金业务设置的现现金库房是指银行为办理现金业务设置的现金业务库，是集中保管现金（包括外币现金业务库，是集中保管现金（包括外币现 钞）、有价证券（包括国库券、债券、股票钞）、有价证券（包括国库券、债券、股票等各类有价证券）的专用库，是国家和银行等各类有价证券）的专用库，是国家和银行的重点保卫场所。金库管理工作是银行出纳的重点保卫场所。金库管理工作是银行出纳工作的重要内容，是银行出纳业务极为重要工作的重要内容，是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门。的组成部分，而且是银行的要害部门。 （一）现金库房管理（一）现金库房管理 1、中心库的现金管理应

13、坚持、中心库的现金管理应坚持“钱账分管钱账分管”原则。原则。中心库按规定需配备两名专职管库员，负责现金实中心库按规定需配备两名专职管库员，负责现金实物的管理；配备一名现金管理员，负责现金调拨的物的管理；配备一名现金管理员，负责现金调拨的账务处理。双方每日需进行账实、账簿核对，并签账务处理。双方每日需进行账实、账簿核对，并签章负责。同时，中心库实行钥匙分持、平行交接原章负责。同时，中心库实行钥匙分持、平行交接原则，其中一把钥匙由一名管库员掌管，另一把大库则，其中一把钥匙由一名管库员掌管，另一把大库钥匙由中心库主任或会计主管（或指定专人）掌管。钥匙由中心库主任或会计主管（或指定专人）掌管。 2、库

14、房管理应达到、库房管理应达到“六无六无”要求，即无火灾、无要求，即无火灾、无霉烂、无虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差错事故。霉烂、无虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差错事故。 3、现金出入库原则为、现金出入库原则为“先入库后记账，先记账后先入库后记账，先记账后出库出库”，保管品出入库分类逐项序时登记，严禁挪，保管品出入库分类逐项序时登记，严禁挪用库存现金，严禁白条抵库。用库存现金，严禁白条抵库。 4、配备两名工作责任心强、诚实可靠的正、配备两名工作责任心强、诚实可靠的正式职工负责管库工作。管库员要明确分工，式职工负责管库工作。管库员要明确分工，出入库时必须同开、同进、同在、同出、同出入库时必须同开、同进、同

15、在、同出、同锁，出入库的款项、实物实行双人办理，相锁，出入库的款项、实物实行双人办理，相互复核，共同负责。除管库员外，其他人员互复核，共同负责。除管库员外，其他人员未经领导批准不得进入库房。管库员离职，未经领导批准不得进入库房。管库员离职，必须办妥交接手续。必须办妥交接手续。 5、坚持日清日结，做到账款、账实、账账、坚持日清日结，做到账款、账实、账账相符。相符。 6、入库款项经换人整点，签章加封，寄库、入库款项经换人整点，签章加封，寄库款箱双人加锁，手续严密，责任分明。款箱双人加锁，手续严密，责任分明。 7、坚持金库密码、钥匙分管原则。金库、坚持金库密码、钥匙分管原则。金库、保险柜必须装备两把

16、锁，且至少有一把为组保险柜必须装备两把锁，且至少有一把为组 合锁，机械锁要有正副把钥匙各一套。对于合锁，机械锁要有正副把钥匙各一套。对于安装指纹锁的库房应根据指纹锁特点制订相安装指纹锁的库房应根据指纹锁特点制订相应的管理制度。应的管理制度。 （二）现金尾箱管理（二）现金尾箱管理 1、营业期间，尾箱经管人不得随意离岗，临时离、营业期间，尾箱经管人不得随意离岗，临时离岗，做到人离箱锁随身携带尾箱钥匙。岗，做到人离箱锁随身携带尾箱钥匙。 非营业时间及中午休息时，有大库的网点，尾箱必非营业时间及中午休息时，有大库的网点，尾箱必须加锁入库保管；无大库的网点，可放入专用的保须加锁入库保管；无大库的网点，可

17、放入专用的保险柜内保管。险柜内保管。 2、尾箱经管人要妥善保管好尾箱钥匙，不得随意、尾箱经管人要妥善保管好尾箱钥匙，不得随意乱放，不得自行交与他人，尾箱钥匙丢失要立即报乱放，不得自行交与他人，尾箱钥匙丢失要立即报告并更换新锁。告并更换新锁。 3、日终时，柜员尾箱封包后集中放入上解专用的、日终时，柜员尾箱封包后集中放入上解专用的箱（包），由会计主管和现金柜员双人双锁后与押箱（包），由会计主管和现金柜员双人双锁后与押运人员办理交接。运人员办理交接。 二、款项移送的核算二、款项移送的核算 （一）运出行（一）运出行 借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：现金贷：现金 （二）运入行（二）运入行 借：现金

18、借：现金 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来 三、向中央银行提取和缴存现金的核算三、向中央银行提取和缴存现金的核算 设置的帐户设置的帐户 商业银行设置商业银行设置“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算；科目核算； 中央银行设置中央银行设置“银行准备金存款银行准备金存款”科目核算。科目核算。 向中央银行发行库提取现金的核算向中央银行发行库提取现金的核算 事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支票，交中央银行发行库提取现金。票，交中央银行发行库提取现金。 1、中央银行发行库审核后付款记账，会计分录、中央银行发行库审核后付款记账，会计分录为为 借：银行准备金存款借：银行准备金存款 贷：现金贷：现金业务现金户业务现金户 2. 商业银行提回现金后，办理现金入库商业银行提回现金后，办理现金入库手续。填制手续。填制“现金入库单现金入库单”一式两联，一式两联，凭以登记凭以登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”，并由会，并由会计根据支票及另一联入库单入帐。会计计根据支票及另一联入库单入帐。会计分录为：分录为： 借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （二）向中央银行发行库缴存现金的核算（二）向中央银行发行库缴存现金的核算