会计科目使用说明常用部分

1、常用会计科目使用说明一、资产类1. 1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。2. 1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。3. 1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等

2、。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。4. 1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。5. 1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置应收票据”科目，商业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记应收票据”科目，贷记主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持

3、有的商业汇票的票面金额。6. 1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。7. 1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款”等科目，收到所购物资时，借记原材料”等科目，贷记茶科目”。期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。8. 1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。9. 1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投

4、资、可供出售金融资产等应收取的利息。10. 1221其他应收款：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括不设置备用金”科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款，罚款，应收出租包装物租金，存出保证金（如租入包装物所支付的押金），应向职工收取的各种垫付款项。该科目借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款数额。11. 1231坏账准备：核算企业各项应收款项提取的坏账准备。该科目贷方登记每期预提的坏账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失数额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。

5、12. 1401材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。材料采购”科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记材料采购”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记银行存款”、库存现金”等科目。材料采购"科目月末借方余额，反映企业在途材料的实际成本。13. 1402在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。在途物资”可按供应单位和物资品种进行明细核算。其借方发生额，反映已支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方发生额，反映已验收入库的材料；在途物

6、资”月末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。14. 1403原材料：核算企业库存各种材料的收、发、存等情况，包括原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。其借方发生额反映收入各种材料的实际成本；贷方发生额反映发出材料的实际成本；借方余额表示库存材料的实际成本。15. 1404材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。材料成本差异”按照类别或品种进行明细核算。对于入库材料发生的材料成本差异，实际大于计划成本的差异，借记材料成本差异”科目，贷记材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。材料成本差异”科目月

7、末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。16. 1411周转材料：本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低佰易耗品等。本科目按周转材料的种类，分别在库”、在用“和摊销”进行明细核算。17. 1405库存商品：企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。18. 1406发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）19. 1407商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。20. 1408委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材

8、料、商品等物资的实际成本。21. 1511长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。22. 1521投资性房地产：企业持有的投资性房地产的成本。投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。23. 1531长期应收款：本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。24. 1601固定资产：核算企业全部固定资产（企业房屋、机器设备、运输设备、大型工具器具）的原价，借方登记增加的固定资产的原价，贷方登记减少的固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。25. 1602累

9、计折旧：它是固定资产”的调整科目，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。26. 1604在建工程：核算企业固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出和工程成本的结转，借方登记各项在建工程的实际支出，贷方登记结转的完工工程的实际成本，余额在借方，反映期末尚未完工工程的实际成本。27. 1605工程物资：核算企业固定资产工程所用的实际成本，借方登记购入的工程物资的实际成本，贷方登记发出工程物资的实际成本，余额在借方，反映期末库存工程物资的实际成本。28. 1606固定资产清理：核算企业因

10、出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及清理过程中发生的清理费用和清理收入，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。29. 1701无形资产：企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。30. 1702累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。31.1801长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良

11、支出等。32.1901待处理财产损溢：为了核算企业在财产清查中查明的各财产物资的盘盈、盘亏和毁损，企业应设置待处理财产损益”科目。从其性质的结构看，该科目具有双重性质。其借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失；期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。二、负债类33. 2001短期借款：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年（含1年）以下的各种借款。该科目贷方登记借入的短期借款，借方登记归还的短期借款，期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款。该科目按债权人

12、设置明细账，并按借款的种类进行明细分类核算。34. 2201应付票据：为了反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑商业汇票的情况，企业应设置应付票据”科目。该科目贷方登记开出的商业汇票面值和应计利息，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据本息。35. 2202应付账款：为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接收劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置应付账款”科目。该科目贷方登记企业购买材料、商品、接收劳务供应的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。该科目应按债权人设置明细账。

13、36. 2203预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。企业向供货单位预收的款项，借记银行存款”等科目，贷记本科目；销售收入实现时，借记本科目，贷记主营业务收入”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项。本科目按购货单位设置明细分类核算。37. 2211应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数，借方登记本月支付的各种应付职工薪酬，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬，包括职工工资，奖金和补贴，职工福利费等。该科目应按照工资”、职工福利”、社会保险费”、住房公积金”、职工教育经费”、非货币性福利”、辞退福

14、利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。38. 2221应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算缴纳的各种税费。包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育附加税、矿产资源补偿费及企业代扣代交的个人所得税等。企业按规定计算的各种税费事借记营业税金及附加”等科目，贷记本科目，实际缴纳税费时借记本科目，贷记银行存款”科目。本科目贷方余额反映企业尚未缴纳的税费。39. 2231应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。40. 2232应付股利：企业分配的现金股利或利润。41. 2241其他应付款：是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，

15、包括应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项等。该科目的贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，余额在贷方，表示应付未付款项。本科目应按应付、暂收款项的类别设置明细科目。42. 2401递延收益：企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。43. 2501长期借款：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以上（不含1年）的各种借款。该科目贷方登记借入长期借款的本金、利息和汇兑损失；借方登记长期借款的汇兑收益和归还的本金；贷方余额反映尚未偿还的长期借款的本息。该科目按借款单位和种类设置明细

16、账，进行明细分类核算。44. 2502应付债券：企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。45. 2701长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。46. 2711专项应付款：企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。三、所有者权益类47. 4001实收资本：核算企业接受投资者投入的资本。本科目的贷方登记投资者投入的资本，借方登记按法定程序报经批准减少的注册资本。贷方余额反映企业实收资本或股本总额。本投资者按投资者进行明细核算。股份有限公司为“4001股本”科目。48. 4002资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占的部分

17、。直接计入所有者权益的利得和损失也在本科目中核算，本科目应当分别资本溢价”其他资本公积”进行明细核算。49. 4101盈余公积：为了核算和监督盈余公积的形成和使用情况，企业应设置盈余公积”科目，从而核算企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积”科目应当分别法定盈余公积”、任意盈余公积”进行明细核算。此科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。50. 4103本年利润：核算企业本年度实现的净利润，贷方登记期末各收益类科目的转入数额，借方登记期末成本费用或支出类科目的转入数额，结转后，本科目如为贷方余额，表示利润；如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业还应将本年利润”科目的累计余额转入利润分配一一未分配

18、利润”科目，结转后本年利润”科目应无余额。51.4104利润分配：核算利润分配的各个项目的具体数额以及历年利润分配后的余额。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自茶年利润”科目转入本科目，即借记茶年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录。同时，将利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的朱分配利润”明细科目。结转后，除朱分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。四、成本类52. 5001生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。企业发生的各项直接生产成本，借记本科目，贷记原材料”等科目，企业已经

19、生产完成并已验收入库的产成品，应在期末借记库存商品”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额反映企业尚未加工完成的在成品成本。53. 5101制造费用：核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的间接费用。(1)生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记原材料”等科目。(2)发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬借记本科目，贷记应付职工薪酬”科目。(3)生产车间计提固定资产折旧，借记本科目，贷记累计折旧”科目。(4)将制造费用计入有关的成本核算对象，借记生产成本”等科目，贷记本科目。本科目期末一般无余额。54. 5201劳务成本：企业对外提供劳务发生的成本。55. 5301研发支出：企业进行研究

20、与开发无形资产过程中发生的各项支出，分为费用化支出和资本化支出。五、损益类56. 6001主营业务收入：核算企业销售商品，提供劳务等主营业务所取得的收入，贷方登记已确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转茶年利润”的本期销售收入，结转本年利润”后，该科目无余额。本科目应按主营业务的种类设置明细账。57. 6051其他业务收入：核算企业除主营业务活动以外的其他业务所取得的收入包括出租周定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料等。贷方登记已确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转本年利润”的本期其他业务收入，结转本年利润”后，该科目无余额。本科目应按其他业务的种类设置明细账。58.

21、6111投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。59. 6301营业外收入：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，贷方登记已确认发生的营业外收入，借方登记期末结转茶年利润”的本期营业外收入，结转茶年利润”后，该科目无余额。本科目应按收入项目设置明细账。60. 6401主营业务成本：核算企业确认销售商品，提供劳务等主营业务的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转本年利润”的本期销售成本，结转本年利润”后，该科目无余额。本科目应按主营业务的种类设置明细账。61. 6402其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本，出租固

22、定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额，出租包装物的成本或者摊销额等。借方登记本期发生的其他业务成本，贷方登记期末结转本年利润”的本期其他业务成本，结转本年利润”后，该科目无余额。该科目应按其他业务的种类设置明细账。62. 6403营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、城建税、教育费附加等相关税费。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记应交税费”科目。期末应将本科目余额转入本年利润”科目，结转后科目无余额。63. 6601销售费用：核算企业在销售商品过程中而发生的各项支出，借方登记本期发生的各项开支，贷方登记期末结转本年利润”的本期各项开支，结转本年利润”后，该

23、科目无余额。本科目应按费用的项目设置明细账。64. 6602管理费用：核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项支出，应按费用项目设置明细账。比如，管理部门人员的工资，管理部门人员出差的差旅费，管理部门的水电费支出，财务部门的人员工资等等。企业发生的管理费用在管理费用”科目中核算。企业发生的各项费用借记该科目，贷记库存现金”等科目。期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入茶年利润”科目的借方，该科目期末无余额。65. 6603财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减去利息收入）、汇兑损益、手续费、现金折扣等。财务费用并非财务部门的费用，财务部门属于管理部门，财务部门发生的非筹资业务费用应记入管理费用。比如财务部门员工