税法-流转税类税法-营业税ppt课件

1、第三节第三节 营业税法营业税法 （一营业税的概念（一营业税的概念 营业税是以在中国境内提供应税劳务、转营业税是以在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税为征税对象而征收的一种流转税 （二营业税的立法情况（二营业税的立法情况 （三营业税的特点（三营业税的特点 营业税具有以下特点：营业税具有以下特点： 1 1按行业设计税目税率按行业设计税目税率 2 2以非商品流转额征税为主以非商品流转额征税为主 3 3计算简便，便于征管计算简便，便于征管 （一营业税的征税对象和征税范围（一营业税的征税对象和征税范围 1 1、征税

2、对象、征税对象 营业税的征税对象为在中国境内提供应税营业税的征税对象为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额。的营业额。 2征税范围征税范围 营业税的征税范围，是指在中华人民共和营业税的征税范围，是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。售不动产的行为。 在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内(以下简称境内以下简称境内)提供提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指：是指： 其一，所提供的劳务发生在境内；其一，所提供的劳务发生在境内

3、； 其二，在境内载运旅客或货物出境；其二，在境内载运旅客或货物出境； 其三，在境内组织旅客出境旅游；其三，在境内组织旅客出境旅游； 其四，所转让的无形资产在境内使用；其四，所转让的无形资产在境内使用； 其五，所销售的不动产在境内；其五，所销售的不动产在境内； 其六，境内保险机构提供的保险劳务，但境内保其六，境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外；险机构为出口货物提供保险除外； 其七，境外保险机构以在境内的物品为标的提供其七，境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。的保险劳务。 营业税具体征税范围如下：营业税具体征税范围如下： (1)(1)交通运输业交通运输业

4、(2)(2)建筑业建筑业 (3)(3)金融保险业金融保险业 贷款，贷款， 融资租赁，融资租赁， 金融商品转让，金融商品转让， 金融经纪业，金融经纪业， 其他金融业务，其他金融业务， (4)邮电通信业邮电通信业 (5)文化体育业文化体育业 (6)娱乐业娱乐业 (7)服务业服务业 (8)转让无形资产转让无形资产 (9)销售不动产销售不动产 3.营业税与增值税征税范围的划分营业税与增值税征税范围的划分 (1)兼营行为的界定兼营行为的界定 (2)混合销售行为的界定混合销售行为的界定 (3)兼营不同税目应税行为兼营不同税目应税行为 （二营业税的纳税人和扣缴义务人（二营业税的纳税人和扣缴义务人 1 1纳税

5、人基本规定纳税人基本规定 暂行条例暂行条例 第一条规定：第一条规定：“在中华人民共在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务和国境内提供本条例规定的劳务( (以下简称以下简称应税劳务应税劳务) )、转让无形资产或销售不动产的、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人单位和个人，为营业税的纳税义务人”。 2 2纳税人的特殊规定纳税人的特殊规定 1 1税率形式税率形式 营业税实行比例税率。税率现分为三档，营业税实行比例税率。税率现分为三档，一档为一档为3%3%，第二档，第二档5%5%，第三档，第三档8%8%，还规定，还规定了一个幅度比例税率为了一个幅度比例税率为520%520%。

6、2 2起征点起征点 按期纳税的起征点为月营业额按期纳税的起征点为月营业额200800200800元；元； 按次纳税的起征点为每次按次纳税的起征点为每次( (日日) )营业额营业额5050元。元。 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天。据的当天。 特殊规定：特殊规定： 1.1.纳税人转让土地使用权或销售不动产，纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天为收到预收款的当天 2.纳税人自建建筑物后销售的，

7、纳税义务发纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天。或取得索取营业额的凭据的当天。 3.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 营业税的纳税期限由主管税务机关依据纳营业税的纳税期限由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小、分别核定为税人应纳税额的大小、分别核定为5 5日、日、1010日、日、1515日或一个月；日或一个月； 金融业金融业( (不包括典当业不包括典当业) )和保险业务分别以和保险

8、业务分别以季度和一个月为纳税期限。季度和一个月为纳税期限。 纳税人不能按期纳税的，可按次纳税。纳税人不能按期纳税的，可按次纳税。 以一个月为一期的纳税人，于期满后以一个月为一期的纳税人，于期满后1010日日内申报纳税；以内申报纳税；以5 5日、日、1010日或日或1515日为一期的日为一期的纳税人，自期满后的纳税人，自期满后的5 5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月1 1日至日至1010日内申报纳税并结算上月应纳税款日内申报纳税并结算上月应纳税款 营业税纳税地点，一般按属地征收原则确营业税纳税地点，一般按属地征收原则确定，由纳税人在应税行为发生地缴纳税款，定，由纳税人在应税行为发生地缴纳税款

9、，税法另有规定的除外。税法另有规定的除外。 (一一)营业税的计税依据营业税的计税依据 营业税的计税依据为营业额，即纳税人提营业税的计税依据为营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，不得向对方收取的全部价款和价外费用，不得从中扣除任何成本、费用。从中扣除任何成本、费用。 1按营业收入全额计税。其应纳税额的计算公式按营业收入全额计税。其应纳税额的计算公式为：为： 应纳税额应纳税额=营业收入额营业收入额适用税率适用税率 2按营业收入差额计税。应纳税额的计算公式为：按营业收入差额计税。应纳税额的计算公式为： 应纳税额应纳

10、税额=营业收入差额营业收入差额适用税率适用税率 3按组成计税价格计税。应纳税额计算公式为：按组成计税价格计税。应纳税额计算公式为： 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格适用税率适用税率 1、某饮食服务业，某年6月营业额为20万元，饮食服务业适用营业税税率为5%，请计算该企业6月应纳营业税额。 解：应纳营业税额=205%=1万元） 2、某运输企业某月运营收入为500万元，联运业务支出100万元，运输业适用3%的营业税税率。计算该企业营业税应纳税额。 解：运输企业联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 应纳税额=（500100）3% =12万元） 3、某房地产开发公司自建建筑物并销售，取得

11、收入1800万元。已知工程成本为1000万元，成本利润率为10%。计算该公司营业税的应纳税额。 解：自建行为计税价格 =1000（1+10%）（13%） =1134.02 建筑业应纳税额 =1134.023%=34.02万元） 销售不动产应纳税额 =18005%=90万元） 某旅游公司组织120人的旅游团去某地旅游，每人收取的旅行费为6000元。旅行中该旅游公司为每人支付交通费1500元，住宿费1200元，餐费700元，门票等费用600元。适用营业税税率为5%。请计算该公司应纳的营业税额。 解：营业额 =（6000-1500-1200-700-600）120 =240000元） 应纳营业税额 =2400005%=12000元） 某运输公司5月承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，中途将将业务转给境外运输单位，并支付该承运单位运费20000元。该公司适用营业税率为3%，请计算该