经营管理会计体系及应用学习教案

1、会计学1经营管理会计体系经营管理会计体系(tx)及应用及应用第一页，共108页。1 1、对资金投入或支出的判断；、对资金投入或支出的判断；2 2、对如何让合适的人做合适的事的判断；、对如何让合适的人做合适的事的判断；3 3、对客户、对客户(k h)(k h)的选择；的选择；4 4、对一件事该不该做的判断。、对一件事该不该做的判断。 第1页/共107页第二页，共108页。 第2页/共107页第三页，共108页。第3页/共107页第四页，共108页。第4页/共107页第五页，共108页。（一）运营（一）运营 = = 政策政策(zhngc) (zhngc) 体制体制 政策政策体制体制战略战略战术战术

2、战斗战斗整体体制整体体制TOP的位的位置置部分体制部分体制事业部长事业部长的位置的位置团队体制团队体制部门长的部门长的位置位置第5页/共107页第六页，共108页。政策要素政策要素战略战略战术战术战斗战斗时时 间间1 1年以上年以上1 1年以内年以内月、周月、周优化程度优化程度整体优化整体优化局部优化局部优化团队最优化团队最优化目目 的的重视成长和重视成长和发展发展 重视利益重视利益的追求的追求 追求高效率追求高效率 环环 境境外部环境的外部环境的变化变化 重视内部重视内部经营资源经营资源 人际关系的融人际关系的融洽洽 第6页/共107页第七页，共108页。第7页/共107页第八页，共108页

3、。（二）体制（二）体制(tzh) = (tzh) = 组织组织 制度制度 人人“经营体制经营体制”就是通过内部管理制度，将人和组就是通过内部管理制度，将人和组织有机结合织有机结合(jih)(jih)起来的体系。起来的体系。 也就是把合适的人放在合适的岗位上去。也就是把合适的人放在合适的岗位上去。 通过制度来规定这个人在岗位上做得更好通过制度来规定这个人在岗位上做得更好的体系。的体系。第8页/共107页第九页，共108页。n（1 1）横轴（政策）与纵轴（体制）的关系：）横轴（政策）与纵轴（体制）的关系： n 先制定政策，再根据政策构筑相应的体制。（先制定政策，再根据政策构筑相应的体制。（先有横轴

4、，后有纵轴）先有横轴，后有纵轴）n 先建立体制，再根据体制内部资源明确政策。先建立体制，再根据体制内部资源明确政策。（先有纵轴，后有横轴）（先有纵轴，后有横轴）n 是正确的，因为是正确的，因为(yn wi)(yn wi)是战术。是战术。 n（2 2）横轴和纵轴必须相互协调地展开。）横轴和纵轴必须相互协调地展开。第9页/共107页第十页，共108页。第10页/共107页第十一页，共108页。第11页/共107页第十二页，共108页。第12页/共107页第十三页，共108页。（一）经营管理（一）经营管理(gunl)会计和财务会计的形成会计和财务会计的形成 及相互关系及相互关系第13页/共107页第

5、十四页，共108页。（二）经营（二）经营(jngyng)管理会计与财务管理会计与财务会计的差异会计的差异n经营管理(gunl)会计与财务会计的不同.doc第14页/共107页第十五页，共108页。（三）经营（三）经营(jngyng)管理会计的六大职能管理会计的六大职能n1、预测经济前景（预测职能）n2、参与经营管理（决策职能）n3、规划经营目标（规划职能）n4、控制经营过程（控制职能）n5、考核评价经营业绩（考核评价职能）n6、提出经营课题(kt)进行整改（修正职能）第15页/共107页第十六页，共108页。（四）经营（四）经营(jngyng)管理会计担当者在管理会计担当者在组织上的定位组织上

6、的定位n1 1、定位：、定位：n 担任担任(dnrn)“(dnrn)“总公司机构总公司机构”的经营管的经营管理机能的中枢；理机能的中枢；n领秀组织结构领秀组织结构.xls.xlsn2 2、立场：、立场：n 作为经营作为经营TOPTOP及各直线部门领导的及各直线部门领导的“参参谋谋”，n保持作为保持作为TOPTOP左脑的位置；左脑的位置；第16页/共107页第十七页，共108页。n3 3、职责：、职责：n（1 1）根据）根据TOPTOP及部门责任者的意见，制定年及部门责任者的意见，制定年度计划、项目计划，并促进其决策；度计划、项目计划，并促进其决策；n（2 2）编制全公司）编制全公司(n s)(

7、n s)、各部门或项目、各部门或项目的月度决算资料，进行分析研究，并通过计的月度决算资料，进行分析研究，并通过计划与实绩的差异分析提出解决课题的对策；划与实绩的差异分析提出解决课题的对策；第17页/共107页第十八页，共108页。（3）按照课题(kt)类别，使各部门责任者理解对策内容，并对对策的实施提出建议；（4）当课题(kt)未能付之于实践时，亲自参与该部门的经营活动，辅助该部门责任者开展工作。第18页/共107页第十九页，共108页。第19页/共107页第二十页，共108页。n管理费用n非生产成本营业费用期间费用n财务费用第20页/共107页第二十一页，共108页。（一）固定成本：在相关范

8、围内，其成本总额不随业务量增减而发生任务数量(shling)变化的那部分成本。第21页/共107页第二十二页，共108页。第22页/共107页第二十三页，共108页。用这种分类，企业可以在事前对成本进行科学的计划，在事中对成本支出进行有效的控制，实现降低成本、提高效益的目标。第23页/共107页第二十四页，共108页。第24页/共107页第二十五页，共108页。第25页/共107页第二十六页，共108页。第26页/共107页第二十七页，共108页。第27页/共107页第二十八页，共108页。n一、在产销平衡的情况下，营业利润相等(xingdng)；n二、当产大于销时，变动成本法计算的营业利润小

9、n于完全成本法计算的营业利润；n 原因：按变动成本法计算，无论产品是否形成销售，本期n发生的固定性制造费用要全部从本期销售收入中扣除。n三、当产小于销时，变动成本法计算的营业利润大n于完全成本法计算的营业利润；第28页/共107页第二十九页，共108页。 2、有利于科学(kxu)地进行成本分析和控制； 3、真正符合费用与收益配比的公认会计准则；第29页/共107页第三十页，共108页。第30页/共107页第三十一页，共108页。一、经营管理会计损益表的内部一、经营管理会计损益表的内部(nib)构造构造 财务会计P/L（损益表） 经营管理(gunl)会计P/L(损益表)第31页/共107页第三十

10、二页，共108页。第32页/共107页第三十三页，共108页。n销售额（1 变动费率） 固定(gdng)费n销售额（1变动费率固定(gdng)费率)第33页/共107页第三十四页，共108页。第34页/共107页第三十五页，共108页。二、损益分歧点与收益二、损益分歧点与收益(shuy)构构造造n1 1、损益分歧点的含义、损益分歧点的含义n 当经营利益等于当经营利益等于(dngy)0(dngy)0时的销售额时的销售额，称之为损益分歧，称之为损益分歧n点销售额（简称为点销售额（简称为BEPBEP销售额销售额Break Break Even OfEven Ofn Point Point）。）。盈亏

11、平衡点盈亏平衡点第35页/共107页第三十六页，共108页。BEP销售额固定费限界利益率BEP 销售额固定费限界利益率第36页/共107页第三十七页，共108页。第37页/共107页第三十八页，共108页。第38页/共107页第三十九页，共108页。第39页/共107页第四十页，共108页。第40页/共107页第四十一页，共108页。n（5）固定费上升，限界利益率上升的更快。（进攻型）要改善损益分歧点，意味着要降低损益要改善损益分歧点，意味着要降低损益分歧点销售额，对策分歧点销售额，对策(duc)如下：如下：第41页/共107页第四十二页，共108页。第42页/共107页第四十三页，共108页

12、。第43页/共107页第四十四页，共108页。第44页/共107页第四十五页，共108页。第45页/共107页第四十六页，共108页。 业态项目制造业态 批发业态 零售业态 限界利益率 30% 50% 10% 20% 18% 35% 变动费率 70% 50% 90% 80% 82% 82% 65%65%固定费率 30% 45% 7% 15% 16% 30% 经营利益率 5% 20% 3% 13% 2% 19% 第46页/共107页第四十七页，共108页。 业 态构 造 A.完全自己制造、自己供货的企业 B.完全自己制造、自己营销的企业 C.完全外包制造,自己营销的企业“企划制造企业” D.完全

13、加工制造、承包生产限界利益率 30% 40% 30% 40% 35% 50% 25% 35%变动费率 70% 60% 70% 60% 65% 50% 75% 65% 第47页/共107页第四十八页，共108页。第48页/共107页第四十九页，共108页。（重伤）。销售额下降，限界利益率上升（轻伤）。第49页/共107页第五十页，共108页。第50页/共107页第五十一页，共108页。第51页/共107页第五十二页，共108页。第52页/共107页第五十三页，共108页。第53页/共107页第五十四页，共108页。务副费，作为其它经费处理。务副费，作为其它经费处理。第54页/共107页第五十五页

14、，共108页。：如成品等。如成品等。第55页/共107页第五十六页，共108页。第56页/共107页第五十七页，共108页。营体制的活动营体制的活动n为目的费用。也就是将人、资为目的费用。也就是将人、资金和设备链接起来而金和设备链接起来而n发生的费用。发生的费用。第57页/共107页第五十八页，共108页。fn).doc第58页/共107页第五十九页，共108页。第59页/共107页第六十页，共108页。第60页/共107页第六十一页，共108页。革。只有充分接受这个定义，才能真正将经营(jngyng)管理会计应用于企业经营(jngyng)。第61页/共107页第六十二页，共108页。，是从上

15、往下看的，这个做法的特点“减”，把费用当成费用，也称为“减法经营(jngyng)”。第62页/共107页第六十三页，共108页。第63页/共107页第六十四页，共108页。第64页/共107页第六十五页，共108页。第65页/共107页第六十六页，共108页。第66页/共107页第六十七页，共108页。第67页/共107页第六十八页，共108页。第68页/共107页第六十九页，共108页。第69页/共107页第七十页，共108页。第70页/共107页第七十一页，共108页。第71页/共107页第七十二页，共108页。第72页/共107页第七十三页，共108页。第73页/共107页第七十四页，共

16、108页。第74页/共107页第七十五页，共108页。第75页/共107页第七十六页，共108页。第76页/共107页第七十七页，共108页。第77页/共107页第七十八页，共108页。第78页/共107页第七十九页，共108页。固定费的金额体现(txin)的是体制力的大小，固定费的生产性则体现(txin)体制力的强弱。第79页/共107页第八十页，共108页。 限界(xinji)利益（年）2、人/月劳动生产性= 12（元/人月） 人员数含义：每个人每个月产生限界(xinji)利益的大小。第80页/共107页第八十一页，共108页。第81页/共107页第八十二页，共108页。第82页/共107

17、页第八十三页，共108页。第83页/共107页第八十四页，共108页。第84页/共107页第八十五页，共108页。第85页/共107页第八十六页，共108页。经营管理会计的构造第86页/共107页第八十七页，共108页。第87页/共107页第八十八页，共108页。第88页/共107页第八十九页，共108页。 格差竞争力 = 人材力 设备(shbi)力 活动力 固定资金力第89页/共107页第九十页，共108页。第90页/共107页第九十一页，共108页。第91页/共107页第九十二页，共108页。 上等的企业经经营和管理重点上等的企业经经营和管理重点是理念的共识、人材的培养是理念的共识、人材的培养(piyng)(piyng)和体制力的构筑。和体制力的构筑。第92页/共107页第九十三页，共108页。第93页/共107页第九十四页，共108页。第94页/共107页第九十五页，共108页。第95页/共107页第九十六页，共108页。第96页/共107页第九十七页，共108页。第97页/共107页第九十八页，共108页。第98页/共107页第九十九页，共108页。 对收益构造安全性的变化及对收益构造安全性的变化及其原因分析，并对上