行政事业单位内部控制设计方案（powerpoint 79页)

1、内容提要(ni rn t yo)第一页，共八十一页。一、行政(xngzhng)事业单位内部控制的现状n1.认知度认知度n2.接受度接受度n3.制度的衔接性制度的衔接性n4.现有制度的有效性现有制度的有效性n5.对内部控制规范的重视对内部控制规范的重视(zhngsh)度度n6.推行推行第二页，共八十一页。二、行政事业单位(sh y dn wi)内部控制的实施难点第三页，共八十一页。三、行政事业单位内部控制的基本三、行政事业单位内部控制的基本(jbn)方法方法（一）什么是单位内部控制的控制方法（一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制的控制方法实质上就是内部控制的机内部控制的控制方法实质上就是内

2、部控制的机制，是指为将经济活动风险控制在可承诺的范制，是指为将经济活动风险控制在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结合风险评围之内，根据内部控制的原理，并结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施估的结果，针对风险点选择的措施(cush)(cush)和程序。和程序。第四页，共八十一页。（二）第（二）第1 1种方法：不相容岗位相互分离种方法：不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成限，实施相应的分离措施，形成(xngchng)(xngchng)相互制相互制约、相互监督约、相互监督的工作机制的工作机制。第五

3、页，共八十一页。（三）第（三）第2 2种方法：内部种方法：内部(nib)(nib)授权审批控制。授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。职权、办理业务。第六页，共八十一页。（四）第（四）第3 3种方法：归口管理。种方法：归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作采取成立联合工作(gngzu)(gngz

4、u)小组并确定牵头部门或小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。理。第七页，共八十一页。（五）第（五）第4 4种方法：预算控制。种方法：预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿(gunchun)(gunchun)于单位经济活动的全过程。于单位经济活动的全过程。第八页，共八十一页。（六）第（六）第5 5种方法：财产保护控制。种方法：财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对资产记录、实物保管

5、、定期盘点、账实核对(h (h du)du)等措施，确保资产安全完整。等措施，确保资产安全完整。第九页，共八十一页。（七）第（七）第6 6种方法：会计控制。种方法：会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确案管理，明确(mngqu)(mngqu)会计凭证、会计账簿和财务会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。会计报告处理程序。第十页，共八十一页。（八）第（八）第7 7种方法

6、种方法(fngf)(fngf)：单据控制。：单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。员按照规定填制、审核、归档、保管单据。第十一页，共八十一页。四、行政事业单位内部四、行政事业单位内部(nib)控制的设计控制的设计行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范(gufn)（试行）（试行）第一章第一章 总则总则(zngz)第二章第二章 风险评估和控

7、制方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 第十二页，共八十一页。n单位单位(dnwi)进行单位进行单位(dnwi)层面的风险评估时，应当重点关注以下方面（控制环层面的风险评估时，应当重点关注以下方面（控制环境）境）n（一）内部控制工作的组织情况。包

8、括是否确定内部控制职能部（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部 门或牵头部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动 机制。机制。n（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、 监督监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、 岗岗位责任制、内部监督等机制。位责任制、内部监督等机制。n（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；（三）内部管理制度的完善情况

9、。包括内部管理制度是否健全； 执行是否有执行是否有效。效。n（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工 作人作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和 能力。能力。n（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度 对经济业对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财 务会计报告。务会计报告。（一）单位层面的内部(nib)

10、控制制度设计第十三页，共八十一页。单位层面内部(nib)控制解读n第十三条第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产(zchn)管理等部门或岗位在内部控制中的作用管理等部门或岗位在内部控制中的作用。 第十四页，共八十一页。n第十四条第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督单位经济活动的决策、执行和监督应当相互应当相互(xingh)分离

11、。单位应当建立健全集体研分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。制。n重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。子集体研究决定。 重大经济事项的认定标准重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，应当根据有关规定和本单位实际情况确定， 一经确定，不得随意变更。一经确定，不得随意变更。第十五页，共八十一页。n第十五条第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位责任制，明确岗 位职责及分工，确保不相位职责及分工，确

12、保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。当采取专项审计等控制措施。n内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府支业务管理、政府 采购业务管理、资产管理、采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及建设项目管理、合同管理以及(yj)内部监督等经内部监督等经济活动的关键岗位。济活动的关键岗位。第十六页，共八十一

13、页。n第十六条第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力备与其工作岗位相适应的资格和能力(nngl)。n单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德培训和职业道德 教育，不断提升其业务水平教育，不断提升其业务水平和综合素质。和综合素质。第十七页，共八十一页。n第十七条第十七条 单位应当根据单位应当根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。 单位应当根据实际发生的经济业务事项按照

14、国家统一的单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制会计制 度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。财务信息真实、完整。n第十八条第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。控制。 对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程内部控制流程(lichng)嵌入单嵌入单 位信息系统中，减少或消除位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。人为操纵因素，保护信息安全。单位层面内部单位层面内部(nib)控制示例控制示

15、例第十八页，共八十一页。（二）业务(yw)层面内部控制n基本思路n（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程n（二）明确业务环节（二）明确业务环节n（三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险n（四）确定风险点（四）确定风险点n（五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略(cl)(cl)n（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度部管理制度q督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行第十九页，共八十一页。行政事业单位(sh y dn wi)的主要业务预算预算(y sun)业务业务收支

16、业务收支业务政府采购业务政府采购业务资产资产建设项目建设项目合同合同 第二十页，共八十一页。主要风险主要风险(fngxin)及其评估及其评估n风险通常风险通常(tngchng)(tngchng)是指潜在事项的发生对目标实是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。现产生的影响。n风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。造成的后果。n成立风控部门成立风控部门n定期评估定期评估第二十一页，共八十一页。预算业务(yw)控制环节预算编制和审核预算编制和审核(shnh)(shnh)指标分解下达指标分解下达(xid)(xid)执行申请执行申请借款报销借款报销

17、支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控1.预算业务内部控制设计第二十二页，共八十一页。预算业务控制(kngzh)制度n建立健全预算建立健全预算(y sun)业务内部管理制度业务内部管理制度q建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工任分工q明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求n预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价执行和评价第二十三页，共八十一页。预算业务(yw)控制p 预算预算(y

18、 sun)(y sun)业务组织管理体系：业务组织管理体系：预算预算(y sun)(y sun)工作领导小组（预算工作领导小组（预算(y sun)(y sun)管理管理委员会）委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构 财会部门财会部门（归口归口部门）部门）单位本级单位本级下属各单位下属各单位第二十四页，共八十一页。25预算业务(yw)控制p 支出结构支出结构(jigu)(jigu)及归口部门（举例）及归口部门（举例）支出项目支出项目说明、开支范围、说明、开支范围、开支标准、执行方开支标准、执行方式式归口部归口部门门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单

19、位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费会议费第二十五页，共八十一页。预算(y sun)业务控制预算(y sun)编制p 单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。撑和管理。p 预算编制的要求预算编制的要求(yoqi)(yoqi)：程序规范、方法科学、编制及时、：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。内容完整、项目细化、数据准确。第二十六页，共八十一页。预算编制流程

20、(lichng)(举例) 业务部门业务部门业务部门负责人或业务部门负责人或归口归口(u ku)(u ku)部部门门财会财会(ci hu)(ci hu)部部门门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审审核核 审审批批 审审核核下达预算控制下达预算控制数数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审审批批第二十七页，共八十一页。预算批复流程(lichng)(举例) 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口或归口(u ku)(u ku)部门部门财会财会(ci hu)(ci hu)部门部门预算工作领导

21、小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审审核核 审审批批 审审核核下达预算控制数下达预算控制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审审批批预算执行预算执行第二十八页，共八十一页。p 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节脱节(tu ji)(tu ji)p 预算编制控制措施：预算编制控制措施：n 落实编制责任落实编制责任n 采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学u 掌握政策掌握政策l 依托信息系统依托信息系统l 依靠专业人员依靠专业人员u 加强部门间沟通协

22、调加强部门间沟通协调预算业务(yw)控制预算编制第二十九页，共八十一页。p 预算编制控制措施：预算编制控制措施：n 根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制u 按工作任务的支出规律进行细化按工作任务的支出规律进行细化n 落实审核落实审核(shnh)(shnh)责任责任n 内部审批下达内部审批下达预算(y sun)业务控制预算(y sun)编制第三十页，共八十一页。p 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。有密切关系。p 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执预算执行

23、的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。行。p 预算执行的主要风险：资金收支和预算追加预算执行的主要风险：资金收支和预算追加(zhuji)(zhuji)调整随意无序，存调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。预算业务控制(kngzh)预算执行第三十一页，共八十一页。p 预算执行控制措施：预算执行控制措施：n明确执行方式明确执行方式n 加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批n 明确预算追加调整的范围，严格明确预算追加调整的范围，严格(yng)(yng)履行审核和审批手续履行审核和审批手续n加强执行

24、监控，建立预算执行适时分析机制加强执行监控，建立预算执行适时分析机制预算业务(yw)控制预算执行第三十二页，共八十一页。额度( d)匹配流程(举例) 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口或归口(u ku)(u ku)部部门门财会财会(ci hu)(ci hu)部门部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门根据批复的预算编制根据批复的预算编制本部门的月度资金使本部门的月度资金使用计划用计划 审审核核 审审核核国库指标额度发国库指标额度发布布国库申报国库申报单位月度资金使单位月度资金使用计划用计划本部门月度资金使用本部门月度资金使用计划计划 审审批批汇总形成单位月度资汇总形

25、成单位月度资金使用计划金使用计划额度分配及发额度分配及发布布预算执行预算执行第三十三页，共八十一页。预算(y sun)调整流程(举例) 业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口或归口(u ku)(u ku)部门部门财会财会(ci hu)(ci hu)部部门门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整申请预算调整申请 审审核核 审审批批国库指标额度发国库指标额度发布布调整申请调整申请 审审批批预算调整预算调整预算执行预算执行 审审核核 是否需财政审批是否需财政审批是是否否第三十四页，共八十一页。35预算业务控制(kngzh)决算与绩效评价p 社会关注点的转变：社会关注点的

26、转变： 资金使用的合法合规资金使用的合法合规 支出的效果支出的效果p 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用的运用p 主要风险主要风险(fngxin)(fngxin)：n不准确、不及时不准确、不及时n没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用第三十五页，共八十一页。p 决算和绩效评价的控制措施：决算和绩效评价的控制措施：n 加强会计控制加强会计控制n 建立起定期报告和分析建立起定期报告和分析(fnx)(fnx)制度制度n 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制

27、，改变超支不罚、节约不奖的局面，改变超支不罚、节约不奖的局面预算业务控制(kngzh)决算与绩效评价第三十六页，共八十一页。收支业务控制(kngzh)收入业务控制(kngzh)(举例)业务部门业务部门分管领导分管领导出纳出纳(chn)(chn)会计会计(kui (kui j)j)按收费许可提按收费许可提交收费申请交收费申请开具收费单开具收费单缴库缴库收款、开具收据收款、开具收据、缴库联、记账、缴库联、记账联联交费主体交费主体审批审批收费单收费单收据收据缴库联缴库联记账联记账联银行回单银行回单账务处理账务处理备案备案第三十七页，共八十一页。收支(shu zh)业务控制收入业务控制p 内控中的收入

28、与会计上的收入不完全一致内控中的收入与会计上的收入不完全一致p 要求：要求：n按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴n票款一致票款一致n及时入账及时入账(r zhn)(r zhn)p 风险：风险：n收取过程不规范收取过程不规范n金额不实金额不实n私设小金库私设小金库第三十八页，共八十一页。收支(shu zh)业务控制收入业务控制p收入业务控制措施收入业务控制措施：n建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗

29、位相互分离不相容岗位相互分离n财会部门对收入实施财会部门对收入实施(shsh)(shsh)归口管理归口管理n严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定n建立健全票据管理制度建立健全票据管理制度n加强对收入的分析加强对收入的分析第三十九页，共八十一页。收支业务控制(kngzh)支出业务控制(kngzh)(流程举例)业务部门业务部门财会财会(ci (ci hu)hu)部门部门分管领导分管领导领导领导(ln (ln do)do)办公会办公会提出经费支出提出经费支出申请事项申请事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批10万按审批执行按审批执行费用报销流

30、程费用报销流程会计核算及分会计核算及分析报告析报告指标审核指标审核业务部门负责人或归业务部门负责人或归口部门口部门第四十页，共八十一页。费用报销(boxio)流程(流程举例) 业务部门业务部门财会财会(ci (ci hu)hu)部门部门分管领导分管领导领导领导(ln (ln do)do)办公会办公会整理票据，填整理票据，填写费用报销审写费用报销审批单批单报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批10万财务处办理支付财务处办理支付审核单据审核单据金额金额事项审核事项审核业务部门负责人或业务部门负责人或归口部门归口部门第四十一页，共八十一页。收支业务控制(kngzh)支出业务控制(kngzh

31、)p支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点务；不同类型的支出事项各具特点p要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确p风险：风险：n支出不符合规定的范围和标准支出不符合规定的范围和标准n存在使用虚假票据套取资金等问题存在使用虚假票据套取资金等问题n资金使用效益资金使用效益(xioy)(xioy)低下，浪费现象严重低下，浪费现象严重第四十二页，共八十一页。收支(shu zh)业务控制支出业务控制p控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强控制措施：按照支出的业务特点来选择控制

32、措施，强化预算的制约作用化预算的制约作用n建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度u理清支出的内容构成，确定归口部门理清支出的内容构成，确定归口部门u明确开支范围、开支标准、所涉及明确开支范围、开支标准、所涉及(shj)(shj)的单据的单据u理顺申请、审核审批、借款及报销等流程理顺申请、审核审批、借款及报销等流程u明确审核责任、审批权限明确审核责任、审批权限第四十三页，共八十一页。44支出(zhch)结构举例支出项目支出项目说明、开支范围、说明、开支范围、开支标准、执行开支标准、执行方式方式归口部门归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本

33、支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费会议费第四十四页，共八十一页。收支业务(yw)控制支出业务(yw)控制p控制措施：控制措施：n合理设置岗位，明确合理设置岗位，明确(mngqu)(mngqu)相关岗位的职责权限，确保支出相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离算等不相容岗位相互分离n落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批定的审批权限进行审批n财会部门加强对单据的审核财

34、会部门加强对单据的审核n加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制n做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告第四十五页，共八十一页。收支(shu zh)业务控制债务业务控制p债务债务业务的特点：业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所有并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资的债务都是向银行举借（如融资(rn z)(rn z)租赁）租赁）p债务业务的主要流程：债务业务的主要流程：n提出融资诉求提出融资诉求n进行论证，制定融资计划进行论证，制定融资计划n进行融资，签订合同进行融资，签订合同n融资所得资金的使用融资所得资金的使用n支付利息和偿还本金支付利息和偿还本金

35、第四十六页，共八十一页。债务(zhiw)业务流程(举例) 业务部门业务部门财会财会(ci (ci hu)hu)部门部门主管主管(zhgun)(zhgun)领导领导单位负责人单位负责人上级主管部门上级主管部门提出融资诉提出融资诉求求否否偿付本息偿付本息是否重大是否重大论证并制定融论证并制定融资计划资计划 审审批批 审审定定 审审批批执行融资计划执行融资计划取得并使用资金取得并使用资金融资活动评估融资活动评估是是第四十七页，共八十一页。收支业务(yw)控制债务业务(yw)控制p债务业务的主要风险：债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险p控制措施：控制措施：n建立健全债务内

36、部管理制度建立健全债务内部管理制度n明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程n充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定n加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理n做好评价做好评价(pngji)(pngji)和分析工作和分析工作第四十八页，共八十一页。采购(cigu)业务控制p政府采购和自行采购政府采购和自行采购p采购采购业务的主要流程：业务的主要流程：先预算、后计划、再采购先预算、后计划、再采购n预算和计划编制预算和计划编制n采购需求的提出和审核采购需求的提出和审核n组织实施采购组织实施采购

37、n签订合同和验收签订合同和验收(ynshu)(ynshu)n支付价款支付价款第四十九页，共八十一页。政府(zhngf)采购业务流程(举例) 业务部门业务部门资产管理资产管理(gunl)(gunl)部门部门财会财会(ci (ci hu)hu)部门部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审审核核 审审核核提出付款申请提出付款申请组织实施采组织实施采购购合同管合同管理理组织验组织验收收支付价支付价款款第五十页，共八十一页。自行(zxng)采购业务流程(举例) 业务部门业务部门资产资产(zchn)(zchn)管管理部门理部门财会财会(ci (c

38、i hu)hu)部门部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审审核核 审审核核提出付款申请提出付款申请组织招投组织招投标标合同管合同管理理组织验组织验收收是否委托招投标是否委托招投标选择供应选择供应商商是是否否支付价支付价款款第五十一页，共八十一页。采购(cigu)业务控制p 采购业务的主要风险：采购业务的主要风险：n 预算和计划预算和计划(jhu)(jhu)安排不合理，导致资金浪费、资产闲置安排不合理，导致资金浪费、资产闲置n 采购的货物或服务质次价高采购的货物或服务质次价高n 采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标采购过程不合规，

39、如化整为零规避公开招投标p 控制措施：控制措施：n建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度采购采购(cigu)决策机决策机构构采购实施机构采购实施机构采购部门采购部门财会部门财会部门业务部门业务部门采购监督机构采购监督机构第五十二页，共八十一页。采购业务(yw)控制p 控制措施：控制措施：n 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互验收、验收与保管等不相容岗位相互(xingh)(xingh

40、)分离分离 n 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制通协调机制n 实施归口管理，加强对采购申请的审核实施归口管理，加强对采购申请的审核第五十三页，共八十一页。采购业务(yw)控制p 控制措施：控制措施：n 自行采购过程中供应商的选择自行采购过程中供应商的选择(xunz)(xunz)公平、公正公平、公正u例如，建立供应商预选库，随机抽取例如，建立供应商预选库，随机抽取n加强验收管理加强验收管理n明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程n 加强采购记录控制和统计分析加强采购记录控制

41、和统计分析n 加强对采购业务的安全保密控制加强对采购业务的安全保密控制第五十四页，共八十一页。资产(zchn)控制货币资金p实行分类管理实行分类管理p货币资金管理的主要风险：货币资金管理的主要风险：安全风险、使用效率安全风险、使用效率(xio l)(xio l)风险风险p控制措施：控制措施：n建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度n不相容岗位相分离不相容岗位相分离n加强印章和票据的保管加强印章和票据的保管n严格履行签字、盖章手续严格履行签字、盖章手续n加强银行账户管理加强银行账户管理n加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对第五十五页，共八十一页。资产控制实物(shw)资产和无形

42、资产p管控重点：配置、使用和处置管控重点：配置、使用和处置p主要风险：主要风险：n因保管不善、操作不当引起的资产流失因保管不善、操作不当引起的资产流失n使用效率低下、资源闲置浪费严重使用效率低下、资源闲置浪费严重n存在账外资产，账实不符存在账外资产，账实不符(bf)(bf)n资产处置不合规资产处置不合规p控制措施：控制措施：n建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度n实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任第五十六页，共八十一页。资产(zchn)控制实物资产(zchn)和无形资产(zchn)p 控制措施：控制措施：n 按资产特点进行管理，对特定资

43、产有严格接触限制条件和审批按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序程序n 建立资产台账，定期清查盘点和对账建立资产台账，定期清查盘点和对账n 明确明确(mngqu)(mngqu)调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任责任n 建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理第五十七页，共八十一页。资产(zchn)清查业务流程(举例) 资产资产(zchn)(zchn)管理部门管理部门财会财会(ci (ci hu)hu)部门部门主管领导主管领导组建清查小组组建清查小组开展现场清查开展现

44、场清查 审审核核查找原因查找原因资产清查报告资产清查报告资产清查报告资产清查报告是否账实不符是否账实不符账务处理账务处理结束结束是是否否第五十八页，共八十一页。资产处置(chzh)流程(举例) 业务部门业务部门技术技术(jsh)(jsh)部部门门资产资产(zchn)(zchn)管管理部门理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构提出处置申请提出处置申请 审审核核按审批结果处置按审批结果处置 审审核核 审审批批 审审批批是否需技术审核是否需技术审核评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批是是是是否否否否第五十九页，共八十一页。资产控制(kngzh)对外投资p管控重点：管控重点：立项、决

45、策、执行、追踪立项、决策、执行、追踪p主要风险主要风险(fngxin)(fngxin)：n论证不充分，决策失误，造成损失论证不充分，决策失误，造成损失n投资过程和后续管理不善，造成资产流失投资过程和后续管理不善，造成资产流失p控制措施：控制措施：n建立健全对外投资内部管理制度建立健全对外投资内部管理制度n确保与投资相关的确保与投资相关的不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离第六十页，共八十一页。资产(zchn)控制对外投资p 控制措施：控制措施：n 议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策n 追踪管理追踪管理(gunl)(gunl)，及时、全面、准确地记录价值变动，及时、全面

46、、准确地记录价值变动n 建立责任追究制度建立责任追究制度n 加强对对外投资业务的监督检查加强对对外投资业务的监督检查第六十一页，共八十一页。建设项目控制(kngzh)p建设项目特点：建设项目特点：n规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂n建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标(zho bio)(zho bio)代理代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门机构、施工单位、监理单位、政府有关部门p主要风险：主要风险：n立项审核不严格或决策不当立项审核不严格或决策不当n前期准备不充分，影响项目进度前

47、期准备不充分，影响项目进度n建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价款结建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度算管理不严格，超支现象严重或影响进度n虚列建设成本，套取建设资金虚列建设成本，套取建设资金第六十二页，共八十一页。建设项目控制(kngzh)项目前期工作项目前期工作(gngzu)(gngzu)阶段阶段项目建设实施项目建设实施(shsh)(shsh)阶段阶段项目竣工转固阶段项目竣工转固阶段项目建议书编项目建议书编制和审批制和审批项目前期费用项目前期费用的申请的申请招标管理招标管理工程可行性研究工程可行性研究的审批的审批

48、初步设计评审及初步设计评审及概算审批概算审批工程施工管理工程施工管理工程变更管理工程变更管理投资控制管理投资控制管理交工验收管理交工验收管理工程交接管理工程交接管理工程款支付管理工程款支付管理工程决算管理工程决算管理竣工验收管理竣工验收管理项目档案管理项目档案管理项目完工评价项目完工评价第六十三页，共八十一页。建设项目前期准备工作流程(lichng)(举例) 外部外部(wib)(wib)审审批机构批机构内部内部(nib)(nib)决策决策机构机构项目管理部门项目管理部门文件编制机构文件编制机构启动立项工作启动立项工作 审审批批办理下一步工作办理下一步工作 审审定定选择编制单位并选择编制单位并组

49、织编制文件组织编制文件项目建议书项目建议书（前期工作计划及预算）（前期工作计划及预算）（可行性研究报告）（可行性研究报告）（工程初步设计及项目总概算）（工程初步设计及项目总概算）形成报批文件形成报批文件 审审核核第六十四页，共八十一页。建设项目投资(tu z)控制流程(举例) 项目管理部门项目管理部门(bmn)(bmn)工程设计机构工程设计机构(jgu)(jgu)咨询造价机构咨询造价机构财会部门财会部门依据概算编制依据概算编制施工图施工图按合同和施工进度按合同和施工进度支付价款支付价款 审审核核编制施工图预算编制施工图预算 是否控制在概算之内是否控制在概算之内控制施工造价控制施工造价否否是是第

50、六十五页，共八十一页。工程变更(bingng)流程(举例) 分管领导分管领导项目管理部门项目管理部门(bmn)(bmn)施工单位施工单位监理监理(jin l)(jin l)机构机构工程设计单位工程设计单位提出工程变更申请提出工程变更申请 审审核核 审审批批 审审批批 审审核核组织现场审议组织现场审议组织施工组织施工形成变更记录形成变更记录形成设计变更图形成设计变更图形成施工技术方案形成施工技术方案 审审核核第六十六页，共八十一页。项目价款(jikun)支付流程(举例) 施工单位施工单位监理监理(jin l)(jin l)机机构构项目管理部门项目管理部门(bmn)(bmn)财会部门财会部门分管领

51、导分管领导预付款支付申请预付款支付申请 审审核核 审审批批 审审批批 工程造价审核工程造价审核财务支付财务支付 支付预付款支付预付款进度款支付申请进度款支付申请工程量审核工程量审核财务审核财务审核第六十七页，共八十一页。竣工(jngng)决算流程(举例) 施工单位施工单位监理监理(jin l)(jin l)机机构构项目管理部门项目管理部门(bmn)(bmn)分管领导分管领导外部审批机构外部审批机构下发数据采集表下发数据采集表 审审核核 审审批批 审审批批办理资产及办理资产及档案移交档案移交与有关部门共同编制竣工与有关部门共同编制竣工决算报告决算报告整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资

52、料整理上报相关资料竣工决算报告竣工决算报告第六十八页，共八十一页。建设项目控制(kngzh)p 控制措施：控制措施：n 建立健全建设项目内部管理制度建立健全建设项目内部管理制度n确保确保(qubo)(qubo)不相容岗位相分离，确保不相容岗位相分离，确保(qubo)(qubo)项目建议和项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离分离n 建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的议事决策机制n建立与建设项目相关的审核机制建立与建设项

53、目相关的审核机制 n 加强建设项目招标管理加强建设项目招标管理第六十九页，共八十一页。建设项目控制(kngzh)p 控制措施：控制措施：n 加强建设投资控制，严格审核工程变更加强建设投资控制，严格审核工程变更(bingng)(bingng)n 加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规定和进度办理价款结算定和进度办理价款结算n 加强建设项目档案管理加强建设项目档案管理n 及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交n 加强对建设项目的监督检查加强对建设项目的监督检查第七十页，共八十一页。合

54、同(h tong)管理流程(举例) 法律法律(fl)(fl)等专等专家家归口管理归口管理(gunl)(gunl)部门部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草拟合同初稿 审审核核制作正式合同制作正式合同 是否发生合同变更是否发生合同变更、解除等、解除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复复核核 审审定定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程解除等程序序合同履行合同履行第七十一页，共八十一页。合同(h tong)控制p合同管理的特点：专业性强合同管理的特点：专业性强p控制措施：控制措施：n建立健全合同内部管理制度建立健全合同内部管理制度 n实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的

55、授权审批实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限和签署权限，妥善保管和使用合同专用章妥善保管和使用合同专用章 n明确合同订立明确合同订立(dngl)(dngl)的范围和条件的范围和条件，必要时法律、技必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作术、财会等专家参与订立工作第七十二页，共八十一页。合同(h tong)控制p控制措施：控制措施：n对合同履行情况实施有效监控，严格审查对合同履行情况实施有效监控，严格审查(shnch)(shnch)合同变更、解除合同变更、解除等等n建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制n加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强对合同登记的管理，统计、分类和归档n加强合同信息安全保密工作加强合同信息安全保密工作 n加强对合同纠纷的管理加强对合同纠纷的管理 第七十三页，共八十一页。五、行政事业单位内部控制五、行政事业单位内部控制(kngzh)的的实施实施一、建立内部控制的组织架构一、建立内部控制的组织架构 3 3个方面个方面 （一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门（一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门（二）积极发