会计原理讲义第六章账簿

1、LOGO 主讲：主讲： 陈云玲陈云玲 2009.9. 电子讲义第六章第六章 会计账簿会计账簿 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿第一节 概述第二节 账簿的设置与登记第三节 账簿使用和登记规则第四节 对账和结账本章内容本章内容Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿第一节 账簿概述 一、设置和登记账簿的意义 （一）什么是账簿 由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）设置和登记账簿的意义 1、记载、储存会计信息； 2、分类、汇总会计信息； 3

2、、检查、校正会计信息； 4、编报、输出会计信息。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿二、账簿的种类 （一）按用途不同分类 1日记账/序时账簿 2分类账簿 它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 3辅助账/备查账簿 辅助账或备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）按外表形式不同分类1订本式账簿2活页式账簿优缺点优缺点适用范围：总分类账、现金日记

3、账、银行存款日记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账优缺点优缺点适用范围：一般的明细分类账适用范围：一般的明细分类账Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿3.卡片式账簿 优缺点优缺点 适用范围：固定资产明细账等适用范围：固定资产明细账等Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（三）按账页格式不同分类 1、三栏式账簿， 2、多栏式账簿， 3、数量金额式账簿， 设有设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个基本金三个基本金额栏目的账簿。额栏目的账簿。 在基本栏目借方和贷方内按需要分设在基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。若干专栏的账簿。 借方（收入）、贷方（发出）

4、和余额（结存）三个栏目借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设内，都分设数量、单价和金额三个专栏数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物，以反映财产物资的实物数量和价值量。资的实物数量和价值量。 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（1）三栏式账簿三栏式账簿年年凭证凭证号号 数数摘摘 要要 借方借方 贷方贷方 借借或或贷贷余额余额 月月日日Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿07年年凭证凭证号码号码摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额原材料明细账原材料明细账（2）

5、数量金额式账簿Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿二、日记账的设置与登记 （一）现金日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置现金日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。）。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按

6、企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。）。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 三、总分类账的设置与登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法

7、取决于企业采用的账务处理程序。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿四、明细分类账的设置与登记（一）三栏式明细分类账的设置与登记 适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）数量金额式明细分类账的设置与登记 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（三）多栏式明细分类账的设置与登记 多栏式明细分类账页

8、又分为借方多栏、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式； 借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算； 贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字

9、在借方多栏中登记； 同理，对于贷方多栏式明细账。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿五、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”总账账户 “甲材料” “乙材料” 1、两者内在联系 反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同 明细账Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 2、两者的区别 反映经济内容的详细程度不同 作用不同Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 （二）总账与明细账的平行登记 1什么是平行登记？ 指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，

10、另一方面记入有关总分据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。类账户所属明细分类账户的方法。 2平行登记要点 依据相同；依据相同； 方向一致；方向一致； 期间相同；期间相同； 金额相等。金额相等。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿第三节第三节 账簿使用和登记规则账簿使用和登记规则一、账簿启用规则（一）启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。（二）账簿交接时的规则 办理交接手续。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿v二、账簿登记规则v 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。v 2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除

11、结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。v 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。v 4、记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。v 5、发生登账错误，应采用规定的方法更正。v 6、应在账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页” v v Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿三、错账更正方法（一）划线更正法 适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 例,登账时，将 “现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元 。 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 借方借方 现金现金 贷方贷方

12、9600更正：将错误数字划一条红线注销；红线上方写上正确数字；更正处签章。Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（二）红字更正法 分两种情况： 情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。 情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 例例 ，20022002年年1111月月3030日，企业在对账时发现下列日，企业在对账时发现下列一笔经济业务，一笔经济业务， 20022002年年1111月月5 5日，开出现金支票日，开出现金支票780780元，购买办公用品。元，购买办公用品。 有关会计

13、处理如下：有关会计处理如下： 记账凭证记账凭证 账账簿记簿记录录 （现金（现金 管理费用）管理费用） Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿更正： 填写一张与原记账凭证完全相同、填写一张与原记账凭证完全相同、金额金额用用红字红字的记账凭证；的记账凭证； 再填写一张再填写一张正确的记账凭证正确的记账凭证；上述记账上述记账凭凭 证证 登登 记记入账入账Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 例，车间从仓库领用例，车间从仓库领用A A材料材料10001000元。记账凭证元。记账凭证上的分录如下，并已登记入账。上的分录如下，并已登记入账。 借：制造费用借：制造费用 10000.0010

14、000.00 贷：原材料贷：原材料 10000.0010000.00 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 10000.00 借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方10000.00 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿更正： 将将多记的金额多记的金额用用红字红字编制一张与原记账凭证会计编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：制造费用借：制造费用 9000.009000.00 贷：原材料贷：原材料 9000.009000.00 登记入账登记入账 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 10000.00 9000.00借方借方 制造费用制造费

15、用 贷方贷方 10000.00 9000.00Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿（三）补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。 例，用银行存款支付所欠供货单位货款7600元。所编会计分录如下，并已登记入账。 借：应付账款借：应付账款 6700.006700.00 贷：银行存款贷：银行存款 6700.006700.00Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 6700.00 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6700.00 Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿更正：

16、将将少记的金额少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；会计科目、记账方向完全相同的记账凭证； 借：应付账款借：应付账款 900.00900.00 贷：银行存款贷：银行存款 900.00900.00 登记入账登记入账Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 6700.00 900.00借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6700.00 900.00Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿第四节第四节 对账和结账对账和结账 登记账簿包括三个工作环节: 记账对账结账Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿 一、对账 对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。 对账工作包括的内容： 1 1账证核对账证核对 2 2账账账账核对核对 3 3账实核对账实核对( (账款核对、账物核对）账款核对、账物核对） Company 第六章第六章 会计账簿会计账簿二、结账(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，