中级审计师考试理论与实务案例题

1、个人资料整理 仅限学习使用1 / 132018 年中级审计师考试理论与实务案例题（一 资料2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008 年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：b5E2RGbCAP1. 审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。2. 该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发 现问题。3. 审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日 期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。pl

2、EanqFDPw4. 审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程 .并按其购进成本 10 万元，借记在建工程 10 万元，贷记原材料 10 万元。该公司适用增值税率17%。DXDiTa9E3d6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2007 年 12 月 28 日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。RTCrpUDGiT（二 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1.审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有：ACD,A.向债务单位的函证过

3、程均由审计人员控制B.抽取部分应收账款业务处理过程C. 函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析D. 对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：AB,A. 存货盘点的范围和组织方式B. 存货盘点结果与账面金额是否一致个人资料整理 仅限学习使用2 / 13C. 盘点工作是否影响生产经营的正常进行D. 存货岀库单有无销售部门主管批准的签字个人资料整理 仅限学习使用3 / 133对营业收入截止期审查线索有：ABC,A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单

4、和明细账C. 从发运单为起点追查销售发票和明细账D. 从销售发票为起点追查发运单和明细账4.该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致：A,A. 少计增值税销项税额 17 万元B. 多计增值税销项税额 17 万元C. 少转岀增值税进项税额 17 万元D. 多转岀增值税进项税额 17 万元5 该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：BDA. 少计生产成本B. 少计负债C. 多计当年收入D. 少计资产标准答案：ACD,AB,ABC,A,BD(一 资料2009 年 3 月.审计组对 X 企业 2008 年度财务收支进行审计有关资料和审计情况如下：1.

5、销售给 C公司产品计1755万元(含税，增值税税率为 17%。相关合同约定：该批货物直接发 运至 C 公司的客户 D 公司，安装调试由 C 公司负责。实际执行情况是：X 公司于 2008 年 12 月 18 日发货，发票日期为 2008 年 12 月 18 日，无安装验收报告。X 公司确认 2008 年度该项销售收入 1500 万元。5PCzVD7HxA2. 负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工 如下：个人资料整理 仅限学习使用4 / 13(1销售部门负责人批准客户的赊销信用。(2仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。个人资料整理 仅限学习使用5

6、 / 13(3出纳员负责记录应收账款总账和明细账。(4会计主管负责批准销售退回与折让。3该公司 2008 年 12 月主营业务收入有大幅增加，2008 年度财务报表已于 2009 年 1 月 31 日对外报出。2009 年 2 月发生多笔销售退回业务。jLBHrnAlLg4.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在 与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。XHAQX74J0X5该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的 应付账款帐户和函证对象进行函证。LDAYtRyKfE(二 要求：根据上述

7、资料，从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1. 销售给 C 公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：A. 要求 X 公司提供经 D 公司认可的 C 公司收入确认时间的书面资料B. 向 C 公司函证C. 运用分析性复核D. 要求 X 公司提供 C 公司收入确认的直接依据2. 针对 资料 2”中的职责分工，符合内部控制要求的有：A. 销售部门负责人批准客户的赊销信息B. 发送货物与开票相互独立C. 出纳员负责记录应收账款总账和明细账D. 会计主管负责批准销售退回与折让3. 针对资料 3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：A. 审查销售退回是否冲减了退回当月的主营

8、业务收入和主营业务成本B. 审查销售退回是否在 2008 年度财务报表附注中进行了充分披露C. 审查销售退回的原因及批准手续D. 结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性个人资料整理 仅限学习使用6 / 134. 针对 资料 4”中的情况，下列说法正确的有：个人资料整理 仅限学习使用7 / 13A. 审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B. 审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C. 审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D. 审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确5.针对 资料 5”中的情况，下列说法中正确的有：A. 通过函证不能查明未

9、入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证B. 为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表C. 对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证D. 对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证(一 资料2008 年 4 月，审计组对某公司 2007 年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：Zzz6ZB2Ltk1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1采购部门确定设备需要量.提岀设备购置申请书，报送设备管理部门：(2设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：(3采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交

10、采购部门执行：(4采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 13 台，但实物盘点的结果是 14 台。dvzfvkwMIl3审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2007 年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。rqyn14ZNXI4.审计人员在对固定资产进行审计时，运用分析性复核。(二 要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：个人资料整理 仅限学习使用8 / 13A.采购部门确定设备需要量，提岀设备购置申请书，报送设备管理

11、部门个人资料整理 仅限学习使用9 / 13B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C. 采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行D. 采购的设备到货后。由采购部门组织验收2. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：A. 该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B. 该设备新近购进.尚未登账建卡C. 该设备属经营性租赁方式租岀.但设备尚未运走D. 该设备属融资性租赁方式租入.不须登账建卡3.该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2007 年末利润表所造成的影响有:A. 利润虚减B. 利润虚减C. 没有影响D. 应交税金虚减4. 审计人

12、员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：EmxvxOtOcoA. 固定资产的存在性B. 固定资产的所有权C. 固定资产折旧计算的准确性D. 固定资产的完整性5. 对固定资产审计，运用分析性复核方法，常用的比率和变动工程分析如下：A. 固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。B. 比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。个人资料整理 仅限学习使用10 / 13C. 比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。D. 本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。个人资料整理 仅限学习使用11 / 13某

13、公司于 2003 年年初购置设备一台，年初一次性投资160 万元，预计该设备可以使用5 年，采用直线法计提折旧，预计第 5 年年末净残值为 10 万元。其他有关情况如下：SixE2yXPq5(1该项设备投资计划可使公司每年增加净利润20 万元。(2该公司 2002 年税后可供分配利润数额为200 万元。(3该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为3: 5。(4该公司一直采用剩余股利政策。(5该公司平均资金成本为 12%，2003 年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装 调试期、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从2003 年 1 月开始计提。(复利现值系数

14、 PVIF12%，5=0.567，年金现值系数 PVIFA12%，5=3.605。6ewMyirQFL要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选岀正确的答案。(1.关于该项设备投资 5 年内的现金流量，下列说法中正确的有：A. 第 1 年的现金净流量为 20 万元B. 第 2 年的现金净流量为 20 万元C. 第 4 年的现金净流量为 50 万元D. 第 5 年的现金净流量为 60 万元(2.下列关于该项设备投资决策的说法中，正确的有：A. 投资回收期为 3.2 年B. 投资收益率为 12.5 年C. 净现值为 29.29D. 内含收益率为 11%答案：CD,ABABC 公司欲投资，目前有三

15、家可供挑选：(1A 公司的债券，债券面值为1000 元，5 年期，票面利率为 8%，每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为 1105，投资人要求的必要报酬率为6%。kavU42VRUs(2B 股票现行市价为每股 10 元，上年每股股利为 0.3 元，预计以后每年以 3%的增长率增长。投 资人要个人资料整理 仅限学习使用12 / 13求的必要报酬率为 8%。y6v3ALoS89个人资料整理 仅限学习使用13 / 13(3C 股票现行市价为 4 元，上年每股股利为 0.4 元，预计以后每年的股利不变，投资人要求的必要报酬率为 8%。M2ub6vSTnP根据上述资料回答下列问题(1下列关于 A 公

16、司债券的说法中正确的是：A. A 公司债券的价值为 1084.29 元B. A 公司债券的投资收益率为 5.55%C. ABC 公司应该购买 A 债券D. ABC 公司不应该购买 A 债券(2B 股票的价值为：A. 10 元B. 12.4 元C. 6.18 元D. 5 元(3C 股票的价值为：A. 4 元B. 7.2 元C. 6.18 元D. 5 元(4下列说法中正确的是：A. 应该购买股票 B，不应购买股票 CB. 应该购买股票 C,不应购买股票 BC. 不应该购买股票 B 和股票 CD. 应该购买股票 B 和股票 C 均个人资料整理 仅限学习使用14 / 13答案：ABD,C,D,B个人资

17、料整理 仅限学习使用15 / 13资料：2005 年 3 月甲、乙、丙、丁四位股东决定共同投资设立一家有限责任公司。(1四位股东认缴的出资分别为 10 万元，20 万元，30 万元，40 万元，公司注册资本 100 万元。甲、乙在首期即缴纳了其认 缴的全部出资额，丙缴纳了10 万元，丁缴纳了 20 万元。公司章程对股东的利润分配没有约定。(22006年 5 月，股东会对公司章程作了重大修改。(32006 年 7 月，股东甲拟向公司股东以外的人W 转让其出资。0YujCfmUCw要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选岀正确答案。1. 根据公司法的规定，下列各项中，关于设立有限责任公司的条件

18、不符合规定的有：A. 有限责任公司的股东可以是一个人，也可以是50 人一下，法人、非法人组织及自然人均可成为股东B. 有限责任公司的注册资本一般不得低于3 万元，可在两年内缴纳C. 一人有限责任公司的注册资本最低为10 万元，不允许分期缴付出资D. 有限责任公司的注册资本中，货币出资不得低于注册资本的30%答案：B解读：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的岀资额，全体股东的首 次出资额不得低于注册资本的 20%，也不得低于法定的注册资本的最低限额。所以B 选项不对。eUts8ZQVRd2. 关于甲、乙、丙、丁四位股东分红，下列表述正确的有：A. 甲、乙、丙、丁按照认缴的岀

19、资比例分红B. 股东丁分得的红利最多C. 股东甲和丙分得的红利相同D. 乙和丁分得的红利相同答案：CD解读：公司法规定，股东除另有约定的外，股东按照实缴的岀资比例分取红利。3.有限责任公司股东会对公司增减注册资本、修改公司章程等事项作岀决议，应当：(2005 年真 题单选题A. 经半数以上有表决权的股东通过个人资料整理 仅限学习使用16 / 13B. 经代表半数以上表决权的股东通过个人资料整理 仅限学习使用17 / 13C. 经三分之二以上有表决权的股东通过D. 经代表三分之二以上表决权的股东通过答案：D解读：C 项指的是人数，D 项指的是股份数4.根据我国公司法的规定，有限责任公司的监事会或

20、者监事的职权包括：(2004 年真题混选题A. 检查公司财务B. 提请聘任或者解聘公司财务负责人C. 对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督D. 提议召开临时股东会E. 制定公司的具体规章答案：ACD5. 下列关于甲转让岀资的表述中，符合公司法律制度规定的是：A. 甲可以将其岀资转让给 W，无须经其他股东同意B. 甲可以将其岀资转让给 W，但须通知其他股东C. 甲可以将其岀资转让给 W，但须经全体股东的过半数同意D. 甲可以将其出资转让给 W，但须经全体股东的 2/3 以上同意答案：C解读：公司法规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让岀资，须经全体股东的过半数同

21、意。注意 A 选项适用于股份有限公司股东转让岀资的情形。B 选项，适用于有限责任公司的股东之间转让出资。sQsAEJkW5T某公司 2007 年实现税后净利润为 850 万元，若 2008 年的投资计划所需的资金为800 万元，公司的目标资金结构为自有资金占 60%。GMslasNXkA要求：根据上述资料回答下列问题。个人资料整理 仅限学习使用18 / 13(1若公司采用剩余股利政策，则2007 年未可发放股利：A.850个人资料整理 仅限学习使用19 / 13B. 510C. 370D. 340(2若公司发行在外的普通股1000 万股，则 2007 年每股利润为：A. 0.37B. 0.34

22、C. 0.51D. 0.85(3若公司发行在外的普通股1000 万股，公司采用剩余股利政策，则2007 年每股股利为：A. 0.37B. 0.34C. 0.51D. 0.85(4若 2007 年公司采用剩余股利政策，2008 年公司决定将股利分配政策改为逐年稳定增长的股利政策，股利的逐年稳定增长率为2%，投资者要求的必要报酬率为12%，则该股票的价值为：TlrRGchYzgA. 3.57B. 3.77C. 3.08D. (5若 2007 年公司采用剩余股利政策， 2008 年公司决定以后将采用固定股利政策，每年支付股利 0.37 元/股，投资者要求的必要报酬率为12%，则该股票的价值为：7Eq

23、ZcWLZNXA. 3.57B. 3.77C. 3.08D. 3.293.29答案：C,D,A,B,C个人资料整理 仅限学习使用20 / 13某公司 2007 年的赊销收入有 720 万元，该公司有两种收账方案:方案 1，付出年收账费用 5 万元，平均收账期 60 天，坏账损失为赊销额的方案 2，付出年收账费用 20 万元，平均收账期 50 天，坏账损失为赊销额的假设公司的资金成本率为 6%,变动成本率为 50%，每年按 360 天计算。要求：根据上述资料回答下列问题。(1方案 1 的总成本为：A.82.4B. 80.6C. 73.4D.71.6(2方案 2 的总成本为:A. 82.4B. 80.6C.73.4D.71(3下列说法