国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南

1、国际货物运输代理服务增值税免税管理操 作指南近期，国家税务总局发布了国家税务总局关于国际货 物运输代理服务有关增值税问题的公告。为便于基层税务机关和纳税人操作，在国家税务总局未有新规定之前，对国 际货物运输代理服务增值税免税备案操作及管理要求暂按 以下规定执行。一、免税范围纳税人提供国际货物运输代理服务，其免税范围应按照财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业 税改征增值税试点的通知试点纳税人通过其他代理人，间 接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具 进出港口、联系安排引航、 靠泊、 装卸等货物和船舶代理相 关业务手续， 可以按照 财税20162016106106 号文

2、件附件 3 3第一条第项免征增值税。向境外单位、个人提供的国际货物运输代理的纳税人可比照国际货物运输代理免税相关规定执行。二、免税备案国际货物运输代理服务免税管理，按照青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问 题的通知文件执行，并满足下列要求。备案资料1 1、纳税人减免税申请，内容主要包括：企业基本情况； 代理业务情况。2 2、纳税人减免税申请审批表3 3、商务部门的国际货代企业备案证明材料。或者交通运输主管部门批准核发的无船承运业务经营资格登记证、国际船舶代理经营资格登记证、外商独资船务公司经营 许可证书。4 4、与委托人、其他代理人签订的国际货运代理合同或 协议、确认

3、书等其他的形式合同；合同较多的以合同清单汇 总表形式提供。5 5、与委托人、其他代理人通过金融机构结算证明。备案程序1 1、自 20162016 年 9 9 月 1 1 日起，符合公告免税规定的纳 税人应到主管税务机关办理备案，方可在次月办理免税申报。2 2、符合 公告 免税规定， 办理备案纳税人的备案期 限为 2012016 6年 9 9 月 1 1 日起。3 3、为统一免税备案资料，原已按财税20162016106106 号文件规定办理国际货物运输代理免税备案的纳税人，需自 2012016 6年 9 9 月 1 1 日起重新办理备案。三、管理要求免税期限自 20162016 年 9 9 月

4、 1 1 日起，纳税人提供国际货物运输代理 服务，符合财税20162016106106 号文件和公告免税规 定的均可享受增值税免税政策。20162016 年 9 9 月 1 1 日前发生的国际货物运输代理业务仍按原政策规定执行。资金结算财税20162016106106 号文件和公告规定的 金融机 构结算”应通过对公帐户结算。 包括：向委托人收取的全部 代理服务收入，向其他代理人支付的与国际货物运输代理 服务免税业务有关的全部费用。个人银行卡结算和现金支付 不得享受免税。（三）应税免税划分1 1、适用免税政策的纳税人，不得针对不同委托人、或 同一笔提单下的不同业务分别适用免税、应税政策。2 2、

5、提供国际货物运输代理服务的纳税人，可以放弃免税。纳税人放弃免税权，其全部增值税应税货物或劳务以及 应税服务均应按照适用税率征税，并且3636 个月内不得申请免税。3 3、对既提供国际货物运输代理服务，又提供国内仓储、 装卸搬运、代理报关等服务的纳税人，如同时符合以下三个 条件，可以按应税和免税分别申报，分别开具增值税专用发 票和普通发票，否则，应就全部服务收入按适用税率申报纳 税。与委托人、其他代理人应分别签订国际货物运输代理和 其他应税业务代理合同；国际货物运输代理和其他应税业务代理收入应分别进行核算；从事货物运输代理服务的试点纳税人，取得的进项税额 中属于国际货物运输代理免税项目对应的进项税额部分，应 作进项税额转出处理。对无法单独划分免税、应税项目的进 项税额，应按当期销售额比例进行分摊。发票开具享受国际货物运输代理服务免税的纳税人，不得开具增 值税专用发票，可开具普通发票。如放弃免税，纳税人可开 具增值税专用发票。后续管理1 1、享受国际运输代理企业免税的纳税人，每月应将发 生的免税业务按国际货物运输代理企业申请免征增值税业 务明细表的要求逐笔填写并与申报的免税销售额一致。2 2、纳税人应按月留存国际货物运输代理企业申请免 征增值税业务明细表，涉及相关的纸质资料应妥善保管