第二章尽职调查方法

1、一、尽职调查的含义一、尽职调查的含义二、资料收集内容二、资料收集内容三、资料收集与初审验证三、资料收集与初审验证四、财务报表初审与解读四、财务报表初审与解读五、数据真实性验证方法五、数据真实性验证方法六、工业类举例六、工业类举例资料收集真实性验证资料收集真实性验证（一）资料分类方法（一）资料分类方法（二）全部资料清单（某银行举例）（二）全部资料清单（某银行举例）（三）定量分析资料清单（三）定量分析资料清单（四）定量分析资料内容（四）定量分析资料内容定性分析资料定性分析资料定量分析资料定量分析资料非财务数据非财务数据财务数据财务数据1 1、借款人资料、借款人资料2 2、证实销售收入资料、证实销售

2、收入资料3 3、保证人资料、保证人资料4 4、抵质押资料、抵质押资料5 5、固定资产贷款资料、固定资产贷款资料6 6、内部资料、内部资料1 1、借款人资料、借款人资料序号序号选择选择 内容内容正本正本/ /复印件复印件数量数量（1 1）营业执照营业执照复印件复印件1 1（2 2） 组织机构代码证组织机构代码证复印件复印件1 1（3 3） 税务登记证税务登记证复印件复印件1 1（4 4） 外商投资企业批准证书（如有）外商投资企业批准证书（如有）（5 5） 外汇登记证（如有）外汇登记证（如有）（6 6） 公司章程公司章程（7 7） 验资报告验资报告复印件复印件1 1（8 8） 贷款卡查询资料（详细

3、版）贷款卡查询资料（详细版）复印件复印件1 1（9 9） 法定代表人身份证复印件法定代表人身份证复印件复印件复印件1 1（1010） 法定代表人履历表法定代表人履历表（1111） 法定代表人个人征信系统查询资料及同意查询授权书法定代表人个人征信系统查询资料及同意查询授权书复印件复印件1 1（1212） 企业连续两年的财务年度报表和最近一期的财务月报表企业连续两年的财务年度报表和最近一期的财务月报表复印件复印件1 1（1313） 房地产租赁合同（如为租赁）房地产租赁合同（如为租赁）（1414） 主要固定资产清单主要固定资产清单（1515）环保评估及验收文件环保评估及验收文件复印件复印件1 1（1

4、616） 公司及关联企业股权结构图或组织结构图公司及关联企业股权结构图或组织结构图（1717） 许可证（如：进出口备案文件、印刷、特种行业经营）（如有）许可证（如：进出口备案文件、印刷、特种行业经营）（如有）（1818） 因项目需要，须提供的其他资料因项目需要，须提供的其他资料（如产品认证、专利证书、（如产品认证、专利证书、 企业宣传册等）企业宣传册等）2 2、证实销售收入资料、证实销售收入资料序号序号选择选择内容内容正本正本/ /复印件复印件数量数量(1)(1)政府部门政府部门( (如海关、外管局、外经委等如海关、外管局、外经委等) )编制的进出口情况统计表编制的进出口情况统计表(2)(2)

5、 前、上年度及本年度最近月（包括去年同期）前、上年度及本年度最近月（包括去年同期）增值税纳税申报表增值税纳税申报表复印件复印件1 1(3)(3)去年及今年最近月银行非本行帐户对帐单去年及今年最近月银行非本行帐户对帐单（含其他结算帐户）（含其他结算帐户）(4)(4) 前前6 6个月前个月前3 3大供应商大供应商 下家客户的购货合同和销货合同下家客户的购货合同和销货合同 复印件复印件1 1(5)(5) 前前6 6个月电（或水、气）费凭证个月电（或水、气）费凭证复印件复印件1 1(6)(6) 企业的出库单证企业的出库单证 销售月报表销售月报表 运输发票（完整月份）运输发票（完整月份）(7)(7) 他

6、行对其核定的授信批复通知书他行对其核定的授信批复通知书(8)(8) 其他可以证实销售收入情况的材料其他可以证实销售收入情况的材料3 3、保证人资料、保证人资料序号序号选择选择内容内容正本正本/ /复印件复印件数量数量（1 1） 营业执照营业执照复印件复印件1 1（2 2） 组织机构代码证组织机构代码证复印件复印件1 1（3 3） 税务登记证（国、地税）税务登记证（国、地税）复印件复印件1 1（4 4） 公司章程公司章程复印件复印件1 1（5 5）验资报告验资报告复印件复印件1 1（6 6） 贷款卡查询资料贷款卡查询资料复印件复印件1 1（7 7）法定代表人身份证复印件法定代表人身份证复印件（8

7、 8） 连续两年的财务年度报表和最近一期的财务月报表连续两年的财务年度报表和最近一期的财务月报表 复印件复印件1 14 4、抵质押资料、抵质押资料序号序号选择选择内容内容正本正本/ /复印件复印件数量数量（1 1）相关产权证，如房、地产权证等相关产权证，如房、地产权证等(2)(2)资产评估报告资产评估报告 （或预评估报告）（或预评估报告）（3 3）存单和有价证券等质物存单和有价证券等质物5 5、固定资产贷款资料、固定资产贷款资料序号序号选择选择内容内容正本正本/ /复印件复印件数量数量（1 1）批复文件（如有）批复文件（如有）（2 2）项目可行性报告（如有）项目可行性报告（如有）（3 3）土地

8、出让合同（如有）土地出让合同（如有）（4 4）工程建造合同、设备购买合同工程建造合同、设备购买合同（5 5）其它配套条件落实文件其它配套条件落实文件6 6、内部资料、内部资料序号序号选择选择内容内容正本正本/ /复印件复印件 数量数量（1 1） 贷款定价模型测算模版利率测算表贷款定价模型测算模版利率测算表打印件打印件1 1（2 2）超权限人民币贷款利率申请表超权限人民币贷款利率申请表( (如有如有) )（3 3）最近一期授信批复通知书（如有）最近一期授信批复通知书（如有）（4 4）CCMSCCMS系统的财务指标列表系统的财务指标列表（5 5） 客户信用等级和债务承受额通知书客户信用等级和债务承

9、受额通知书打印件打印件1 1（6 6） 调查工作底稿调查工作底稿打印件打印件1 1（7 7）外聘资产评估机构自动选取与管理系统摇号结果通知书外聘资产评估机构自动选取与管理系统摇号结果通知书/ /自选评估审批表自选评估审批表（8 8）会计报表综合查询系统中客户的交易信息会计报表综合查询系统中客户的交易信息( (如有如有) )（9 9）现场访问报告和照片现场访问报告和照片打印件打印件1 1序号序号统计报表名称统计报表名称工业类工业类商业或其他类商业或其他类1 1财务报表财务报表1.11.1资产负债表资产负债表1.21.2利润表利润表1.31.3现金流量表现金流量表1.41.4审计报告审计报告1.5

10、1.5验证记录验证记录2 2纳税申报表纳税申报表2.12.1增值税纳税申报表增值税纳税申报表2.22.2地税申报表地税申报表3 3产品经营状况表产品经营状况表4 4成本统计表成本统计表4.14.1产品成本费用统计表产品成本费用统计表4.24.2产品主要耗材统计表产品主要耗材统计表4.34.3技术经济指标技术经济指标5 5长期借款还本付息表长期借款还本付息表（四）定量分析资料内容（四）定量分析资料内容（1 1）资产负债表）资产负债表（2 2）利润表）利润表（3 3）现金流量表）现金流量表（4 4）纳税申报表）纳税申报表（5 5）经营状况统计表）经营状况统计表（6 6）产品成本费用统计表）产品成本

11、费用统计表（7 7）长期借款还本付息计划）长期借款还本付息计划序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)1资产资产1.1流动资产总额流动资产总额1.1.1货币资金货币资金1.1.2短期投资短期投资1.1.3应收票据应收票据1.1.4应收股利应收股利1.1.5应收利息应收利息1.1.6应收账款应收账款1.1.7减坏帐准备减坏帐准备1.1.8应收账款净额应收账款净额1.1.9预付账款预付账款1.1.10应收补贴款应收补贴款1.1.11其他应收款其他应收款1.1.12存货存货1.1.13待摊费用待摊费用1.1.14待处理流动资产

12、净损失待处理流动资产净损失1.1.15一年到期的长期债权投资一年到期的长期债权投资1.1.16其他流动资产其他流动资产序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)1.2长期投资长期投资1.2.1长期股权投资长期股权投资1.2.2长期债权投资长期债权投资1.3固定资产固定资产1.3.1固定资产原值固定资产原值1.3.2减：累计折旧减：累计折旧1.3.3固定资产净值固定资产净值1.3.4减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备1.3.5固定资产净额固定资产净额1.3.6工程物资工程物资1.3.7在建工程在建工程1.3.8固定资产

13、清理固定资产清理1.3.9固定资产合计固定资产合计1.4无形资产及其他资产无形资产及其他资产1.4.1无形资产无形资产1.4.2长期待摊费用长期待摊费用1.4.3其他长期资产其他长期资产1.5递延税款递延税款1.5.1递延税款借项递延税款借项序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1)(2)2负债及所有者权益负债及所有者权益2.1流动负债总额流动负债总额2.1.1短期借款短期借款2.1.2应付票据应付票据2.1.3应付账款应付账款2.1.4预收账款预收账款2.1.5其他应付账款其他应付账款2.1.6应付工资应付工资2.1.7应付福利

14、费应付福利费2.1.8应付股利应付股利2.1.9应缴税金应缴税金2.1.10一年到期的长期负债一年到期的长期负债2.1.11其他其他2.2长期负债长期负债2.2.1长期借款长期借款2.2.2应付债券应付债券2.2.3长期应付款长期应付款2.2.4住房周转金住房周转金2.2.5其他长期负债其他长期负债2.3递延税款贷项递延税款贷项2.4负债总额负债总额序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1)(2)2.5所有者权益所有者权益2.5.1实收资本实收资本股本股本2.5.2资本公积资本公积2.5.3盈余公积盈余公积2.5.4任意公积金任意

15、公积金2.5.5未分配利润未分配利润序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)一一主营业务主营业务减：折扣与折让减：折扣与折让二二主营业务收入净额主营业务收入净额减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加三三主营业务利润（毛利润）主营业务利润（毛利润）加：其他业务利润加：其他业务利润减：存货跌价准备减：存货跌价准备营业费用（销售费用）营业费用（销售费用）管理费用管理费用财务费用财务费用四四主营利润主营利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出加：以

16、前年度损益调整加：以前年度损益调整五五利润总额利润总额序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)五五利润总额利润总额减：所得税减：所得税少数股东损益少数股东损益六六净利润净利润七七各种利息支出各种利息支出息税前利润息税前利润本年折旧本年折旧本年摊销本年摊销息税折旧摊销前利润息税折旧摊销前利润重点说明重点说明：增加增加的的“息税前利润息税前利润”、“息税息税折旧折旧摊销前利润摊销前利润”，是计算财，是计算财务效益和偿债能力的主要参数，也是数据真实性验证务效益和偿债能力的主要参数，也是数据真实性验证的主要的主要对象对象。注意。

17、注意“本年折旧本年折旧”、“本年摊销本年摊销”的填写。的填写。序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-3 2-2 2-1 (2-1) (2)一一经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量1 1经营活动现金流入经营活动现金流入1.11.1销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金1.21.2收到的税费返还收到的税费返还1.31.3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金2 2经营活动现金流出经营活动现金流出2.12.1购买商品、接受劳务支出的现金购买商品、接受劳务支出的现金2.22.2支付给职工以及为职工支付的现金支付

18、给职工以及为职工支付的现金2.32.3支付的各种税费支付的各种税费2.42.4支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金3 3经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额(1-2)(1-2)序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-3 2-2 2-1 (2-1) (2)二二投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量1 1投资活动现金流入投资活动现金流入1.11.1收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金1.21.2取得投资收益而收到的现金取得投资收益而收到的现金1.31.3处置固定资产、无形资产和其他长期处置固定资产、无形资产

19、和其他长期资产而收到的现金资产而收到的现金1.41.4收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金2 2投资活动现金流出投资活动现金流出2.12.1投资支付的现金投资支付的现金2.22.2支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金3 3投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额(1-2)(1-2)序号序号项项 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1)(2)三三筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量1 1筹资活动现金流入筹资活动现金流入1.11.1吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金1.21.2

20、借款所收到的现金借款所收到的现金1.31.3收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金2 2筹资活动现金流出筹资活动现金流出2.12.1偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金2.22.2分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金2.32.3支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金3 3筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四四汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响五五现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 五五 名称名称上二年上二年上一年上一年本期本期2020-2-22020-1-1(20(20) )增

21、值税纳税申报收入增值税纳税申报收入营业税纳税申报收入营业税纳税申报收入序号序号项目名称项目名称量级量级单位单位上二年上二年上一年上一年20-220-11主营产品生产能力主营产品生产能力产品1产品22主营产品生产量主营产品生产量产品1产品23主营产品销售量主营产品销售量产品1产品24主营产品平均售价主营产品平均售价产品1产品25主营业务收入主营业务收入产品1产品26 6、产品成本费用统计表、产品成本费用统计表序号序号项目名称项目名称上二年上二年上一年上一年备注备注2 2-2-22 2-1-1产量产量计算计算1 1生产成本生产成本=1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6=1.1+1.2+1

22、.3+1.4+1.5+1.61.11.1原材料费原材料费企业填写企业填写1.21.2燃料及动力费燃料及动力费企业填写企业填写1.31.3工资及福利费工资及福利费企业填写企业填写1.41.4折旧费折旧费( (含维简费含维简费) )企业填写企业填写1.51.5修理费修理费企业填写企业填写1.61.6其他制造费用其他制造费用企业填写企业填写2 2管理费用管理费用计算计算2.12.1摊销费摊销费企业填写企业填写2.22.2其他管理费用其他管理费用企业填写企业填写3 3财务费用财务费用企业填写企业填写4 4营业费用营业费用企业填写企业填写5 5总成本费用总成本费用计算计算=1+2+3+4=1+2+3+4

23、6 6经营成本经营成本计算计算=5-1.4-2.1-3=5-1.4-2.1-3序号序号项目名称项目名称上二年上二年上一年上一年第第1 1年年( (本年本年) )第第2 2年年第第3 3年年2 2-2-2 2 2-1-12 22 2+1+1 2 2+2+21 1年初借款余额年初借款余额2 2本年借款本年借款3 3本年应计利息本年应计利息4 4本年还本金本年还本金5 5本年付利息本年付利息6 6年末借款余额年末借款余额1 1、完整性要求，必须提供的资料不可少；、完整性要求，必须提供的资料不可少；2 2、可行性要求，提供复印件还是原件；、可行性要求，提供复印件还是原件；3 3、真实性要求，提供复印件

24、的需验证原件；、真实性要求，提供复印件的需验证原件；4 4、有效性要求，审核资料的有效期；、有效性要求，审核资料的有效期；5 5、真实性验证要求，现场提取验证数据。、真实性验证要求，现场提取验证数据。（一）报表完整性要求（一）报表完整性要求（二）报表初审目的与技巧（二）报表初审目的与技巧（三）资产负债表初审与解读（三）资产负债表初审与解读（四）利润表初审与解读（四）利润表初审与解读（五）现金流量表初审与解读（五）现金流量表初审与解读（六）填写验证记录（六）填写验证记录1 1）年度报表）年度报表 需要收集过去三年（至少两年）的年度审计报告，含需要收集过去三年（至少两年）的年度审计报告，含资产负债

25、表、利润表、现金流量表、所有者权益变动资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表。表等财务报表。2 2）月份报表）月份报表 当当“最近报表月份最近报表月份=12=12”时时 不需收集月份报表。不需收集月份报表。 当当“最近报表月份最近报表月份=1=11111”时时 需要收集最近月份及上年同期的的资产负债表、利润需要收集最近月份及上年同期的的资产负债表、利润表。表。 1 1、初审目的、初审目的（1 1）发现数据异常栏目，作出合理解释；）发现数据异常栏目，作出合理解释；（2 2）计算指标，初步解读；）计算指标，初步解读；（3 3）获取真实性验证数据。）获取真实性验证数据。（1 1）

26、审计报告）审计报告（2 2）报表附注或所有者权益变动表）报表附注或所有者权益变动表（3 3）企业提供说明材料）企业提供说明材料（4 4）现场验证）现场验证 查看账本和凭证查看账本和凭证 打印纳税申报表打印纳税申报表 征信系统查询征信系统查询1 1、审核资产负债表异常科目、审核资产负债表异常科目2 2、解读资产负债表指标、解读资产负债表指标3 3、提取资产负债表验证记录、提取资产负债表验证记录（1 1）审核数额大的（占比高）审核数额大的（占比高）（2 2）审核变动大的）审核变动大的（3 3）审核一般很少发生的）审核一般很少发生的 如：其他应收账款、其他应付账款如：其他应收账款、其他应付账款财务状

27、况财务状况: :债务结构、偿债能力、现金充足率债务结构、偿债能力、现金充足率指标：指标：资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率债务结构初步分析：债务结构初步分析： 流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债11，存在，存在“短债长用短债长用”偿债能力：偿债能力： 流动负债偿债能力：流动负债偿债能力： 流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债，相当于短期债务偿债备付率流动负债，相当于短期债务偿债备付率 速动比率速动比率=(=(流动资产流动资产- -存货存货)/)/流动负债，考虑变现能力后流动负债，考虑变现能力后 全部负债偿债

28、能力：全部负债偿债能力： 资产负债率资产负债率= =负债负债/ /资产，其倒数相当于全部负债的偿债备付率资产，其倒数相当于全部负债的偿债备付率现金充足率：现金充足率： 现金比率现金比率= =货币资金货币资金/ /流动负责总额流动负责总额（1 1）填写验证记录）填写验证记录 货币资金、应收账款货币资金、应收账款（2 2）验证数据来源）验证数据来源 若财务报表经过审计，可从审计报告中提取；若财务报表经过审计，可从审计报告中提取； 若财务报表未经审计，货币资金直接从银行对若财务报表未经审计，货币资金直接从银行对 账单提取，应收账款查账本。账单提取，应收账款查账本。1 1、利润表审核、利润表审核获取折

29、旧、摊销数据，计算息税前利润、息税折旧摊销前利润。获取折旧、摊销数据，计算息税前利润、息税折旧摊销前利润。本年应计利息本年应计利息=Max(=Max(利润表利润表! !财务费用财务费用,0),0)；本年折旧本年折旧= =资产负债表资产负债表! !本年累计折旧本年累计折旧- -资产负债表资产负债表! !上年累计折旧；上年累计折旧；本年摊销本年摊销= =资产负债表资产负债表! !无形资产及其他资产无形资产及其他资产 上年上年- - 资产负债表资产负债表! !无无 形资产及其他资产形资产及其他资产 本年本年 息税前利润息税前利润= =利润总额利润总额+ +本年应计利息本年应计利息息税折旧摊销前利润息

30、税折旧摊销前利润= =利润总额利润总额+ +本年应计利息本年应计利息+ +本年折旧本年折旧+ +本年摊销本年摊销序号序号项目项目金额金额备注备注1销售收入销售收入100002342总成本费用总成本费用70002.1+2.2+2.3+2.4+2.52.1外购材料、燃料及动力外购材料、燃料及动力4000经营成本经营成本4000+700+500=5200 回收流动资金回收流动资金2.2工资及福利费工资及福利费7002.3其他费用其他费用5002.4折旧及摊销折旧及摊销1000回收固定资产投资回收固定资产投资2.5财务费用财务费用800间接投资者增值间接投资者增值3营业税金及附加营业税金及附加1021

31、020（7%+3%）102（国家税收国家税收）4利润总额利润总额28981235所得税所得税724.5289825%724.5 （国家税收国家税收）6净利润净利润2173.52898724.52173.5直接投资者增值直接投资者增值）7息税前利润息税前利润36984+2.58息税折旧摊销前利润息税折旧摊销前利润46984+2.5+2.4收入收入= =回收投资回收投资+ +国家税收国家税收+ +投资增值投资增值(1)(1)查验现金流量表查验现金流量表“股利分配及支付利息股利分配及支付利息” 当当“股利分配及支付利息股利分配及支付利息”栏目的数额大于栏目的数额大于0 0时，需时，需要核实股利分配及

32、支付利息的构成。查验记账凭证，要核实股利分配及支付利息的构成。查验记账凭证，存在股利分配的需要核实分配股利缴纳个人所得税存在股利分配的需要核实分配股利缴纳个人所得税凭证。凭证。(2)(2)查验现金流量表查验现金流量表“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金” 当当“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”大于大于0 0时，需要通过贷时，需要通过贷款卡信息核实还款金额。款卡信息核实还款金额。(3)(3)查验现金流量表查验现金流量表“投资支付的现金投资支付的现金” 当当“投资支付的现金投资支付的现金”大于大于0 0时，需要查实工程和付时，需要查实工程和付款是否真实存在，或对外投资是否存在并核实

33、金额。款是否真实存在，或对外投资是否存在并核实金额。 序号序号项目名称项目名称单位单位上二年上二年上一年上一年2 2-2-2 2 2-1-11 1查验资产负债表查验资产负债表“货币资金货币资金”金额金额万元万元2 2查验现金流量表查验现金流量表“股利分配及支付利息股利分配及支付利息”金额金额万元万元3 3查验资产负债表查验资产负债表“应收账款应收账款”金额金额万元万元4 4查验现金流量表查验现金流量表“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”金额金额万元万元5 5查验现金流量表查验现金流量表“投资支付的现金投资支付的现金”金额金额万元万元注：注：查验资产负债表查验资产负债表“应收账款应收账款

34、”金额包括应收账款、应收票据、金额包括应收账款、应收票据、应收利息、应收股利等资产负债表栏目内容。应收利息、应收股利等资产负债表栏目内容。 1 1、真实性验证流程图、真实性验证流程图2 2、钩稽关系验证方法、钩稽关系验证方法3 3、纳税申报表验证营业收入、纳税申报表验证营业收入4 4、息税折旧摊销前利润验证方法、息税折旧摊销前利润验证方法5 5、数据真实性评价结论、数据真实性评价结论现现 状状 数数 据据资产负债表资产负债表利润表利润表经营状况统计表经营状况统计表现金流量表现金流量表数据真实性验证数据真实性验证验证记录验证记录钩稽关系验证钩稽关系验证息税折旧摊销前利润验证息税折旧摊销前利润验证

35、数据真实性流程图数据真实性流程图产品主要耗材统计产品主要耗材统计纳税申报表纳税申报表营业收入验证营业收入验证产量验证产量验证（1 1）验证的财务报表）验证的财务报表 利润表、资产负债表、现金流量表利润表、资产负债表、现金流量表(2)(2)验证资产负债表与现金流量表验证资产负债表与现金流量表 资产负债表资产负债表! !货币资金货币资金 现金流量表现金流量表! !现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 (3)(3)验证资产负债表与利润表验证资产负债表与利润表 资产负债表资产负债表! !货币资金货币资金 净现金流量计算表净现金流量计算表! ! 净现金流量计算值净现金流量计算值序号序号项目项

36、目上一年上一年备注备注2 一一经营活动净现金流量经营活动净现金流量(1-2)1经营活动现金流入经营活动现金流入(+)营业务收入净额营业务收入净额(+)其他业务利润其他业务利润(+)加：投资收益加：投资收益(+)补贴收入补贴收入(+)营业外收入营业外收入(+)加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整(-)资产负债表资产负债表!流动资产总额流动资产总额(+)资产负债表资产负债表!货币资金货币资金2经营活动现金流出经营活动现金流出(+)减：主营业务成本减：主营业务成本(+)主营业务税金及附加主营业务税金及附加(+)减：存货跌价准备减：存货跌价准备(+)营业费用营业费用销售费用销售费用(+)管理费用管

37、理费用(+)财务费用财务费用(+)减：营业外支出减：营业外支出(+)减：所得税减：所得税(+)少数股东损益少数股东损益(-)资产负债表资产负债表!流动负债总额流动负债总额(+)资产负债表资产负债表!短期借款短期借款序号序号项目项目上一年上一年备注备注2 二二投资活动净现金流量投资活动净现金流量(-)资产负债表资产负债表!长期投资长期投资(-)资产负债表资产负债表!固定资产合计固定资产合计(-)资产负债表资产负债表!无形资产及其他资产无形资产及其他资产(-)资产负债表资产负债表!递延税款借项递延税款借项三三筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额(+)资产负债表资产负债表!短期借款短

38、期借款(+)资产负债表资产负债表!长期负债长期负债(+)资产负债表资产负债表!递延税款贷项递延税款贷项(+)资产负债表资产负债表!实收资本实收资本股本股本(+)资产负债表资产负债表!资本公积资本公积(-)利润表利润表!净利润净利润(+)资产负债表资产负债表!盈余公积盈余公积(+)资产负债表资产负债表!任意公积金任意公积金(+)资产负债表资产负债表!未分配利润未分配利润四四净现金流量计算值（净现金流量计算值（1-2+二二+三）三）资产负债表资产负债表!货币资金货币资金验证方法：验证方法：用纳税申报表中的收入与利润表中的收入比较，用用纳税申报表中的收入与利润表中的收入比较，用“未未入纳税申报表的利

39、润表收入占比入纳税申报表的利润表收入占比”来衡量利润表中营业来衡量利润表中营业收入的可信度。收入的可信度。验证指标：验证指标：未纳税申报的营业收入占比未纳税申报的营业收入占比(%)=(%)=(利润表营业收入利润表营业收入- -纳税纳税申报收入）申报收入）100/100/利润表营业收入利润表营业收入 4 4、息税折旧摊销前利润验证方法、息税折旧摊销前利润验证方法计算公式：计算公式：本年应增加现金本年应增加现金 = =息税折旧摊销前利润息税折旧摊销前利润- -所得税所得税- -查验的应收账款查验的应收账款- -查验查验的股利分配及支付利息的股利分配及支付利息- -查验的偿还债务所支付的现金查验的偿

40、还债务所支付的现金- -查查验的投资支付的现金验的投资支付的现金+ +筹资活动现金流入筹资活动现金流入+ +收回投资收到现收回投资收到现金金- -预付账款预付账款- -存货存货+ +应付账款应付账款+ +预收账款预收账款- -其他应其他应收账款收账款+ +其他应付账款。其他应付账款。未验证的息税折旧摊销前利润占比（未验证的息税折旧摊销前利润占比（% %） = (= (本年应增加现金本年应增加现金- -查验的货币资金查验的货币资金) )100/100/本年应增本年应增加现金加现金 息税折旧摊销前利润验证表息税折旧摊销前利润验证表序号序号项目项目上三年上三年上二年上二年上一年上一年2 2-3-3 2 2-2-2 2 2-1-11 1应增加货币资金应增加货币资金1.11.1息税折旧摊销前利润息税折旧摊销