第四章 关税措施-2010

1、第四章第四章 关税措施关税措施 本章内容本章内容5.1 5.1 关税概述关税概述5.2 5.2 关税的种类关税的种类学习目标学习目标掌握关税的含义、特征、作用和分类掌握关税的含义、特征、作用和分类掌握反补贴税和反倾销税的征收条件掌握反补贴税和反倾销税的征收条件掌握正常价值的确定方法掌握正常价值的确定方法掌握普惠制的原则掌握普惠制的原则掌握关税的征收方法掌握关税的征收方法掌握有效关税保护率的计算掌握有效关税保护率的计算第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的含义一、关税的含义关税（关税（Customs DutiesCustoms Duties；TariffTariff）是是一个国家的海关对进出关

2、境的货物和一个国家的海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者所征物品，向进出口商或物品所有者所征收的一种税。收的一种税。二、关税的特征二、关税的特征v强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性v关税是一种间接税关税是一种间接税v关税具有涉外性关税具有涉外性v关税的执行者是海关关税的执行者是海关三、关税的作用三、关税的作用1. 1. 征收进口关税的作用征收进口关税的作用v增加政府的财政收入增加政府的财政收入v保护国内产业和国内市场保护国内产业和国内市场2 2、征收出口关税的作用、征收出口关税的作用v限制国内稀缺物资的出口限制国内稀缺物资的出口v避免国际市场上本国出口产品供应过多避免国

3、际市场上本国出口产品供应过多第二节第二节 关税的种类关税的种类一、按征税商品的流向划分一、按征税商品的流向划分（一）进口税（一）进口税（二）出口税（二）出口税1 1、含义、含义出口国家的海关在本国商品输往国外时，出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。对出口商所征收的关税。2 2、征税对象、征税对象战略物资或技术战略物资或技术3 3、目的、目的v增加本国财政收入增加本国财政收入v保护本国生产和市场保护本国生产和市场v控制和调节某种商品的出口流量控制和调节某种商品的出口流量（三）过境税（三）过境税1 1、含义、含义过境税又称通过税，是一国对于通过过境税又称通过税，是一国对于通过

4、其关境的外国货物所征收的关税。其关境的外国货物所征收的关税。2 2、目的、目的增加本国的财政收入增加本国的财政收入二、按征税的目的来划分二、按征税的目的来划分（一）财政关税（一）财政关税1 1、含义、含义 财政关税（财政关税（Revenue TariffRevenue Tariff）又称收入关税，是指以又称收入关税，是指以 增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。2 2、为达到征税目的必须满足如下三个条件、为达到征税目的必须满足如下三个条件v进口货物必须是国内不能生产或无代用品而进口货物必须是国内不能生产或无代用品而 必须从国外输入的必须从国外输入的

5、v进口的货物在国内有大量消费进口的货物在国内有大量消费v税率适中，过高则阻碍进口税率适中，过高则阻碍进口（二）保护关税（二）保护关税1 1、含义、含义保护关税是指以保护本国工业和农业发保护关税是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。展为主要目的而征收的关税。2 2、保护关税的税率越高，保护程度越强。、保护关税的税率越高，保护程度越强。三、按征收关税的依据划分三、按征收关税的依据划分 （一）正税（一）正税 （二）附加税（二）附加税 1 1、反补贴税、反补贴税 2 2、反倾销税、反倾销税 3 3、差价税和报复关税、差价税和报复关税（一）正税（一）正税含义：含义：正税又称正常关税，它是指

6、根据颁布的正税又称正常关税，它是指根据颁布的税率而征收的关税。税率而征收的关税。正税是相对附加税正税是相对附加税而言的。而言的。（二）附加税（二）附加税1 1、含义、含义附加税一般指进口附加税，进口附加税附加税一般指进口附加税，进口附加税是指进口国海是指进口国海关对进口的外国商品在征收正常进口税以外，出于某关对进口的外国商品在征收正常进口税以外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。种特定的目的而额外加征的关税。注意：注意：2 2、目的、目的v解决国际收支逆差解决国际收支逆差v抵制外国商品的低价倾销抵制外国商品的低价倾销v对某个国家实行歧视或报复对某个国家实行歧视或报复3 3、进口附加税的征收方

7、式、进口附加税的征收方式v一种是对一种是对所有进口商品所有进口商品征收征收v另一种更为常用的征收方法是针对另一种更为常用的征收方法是针对个别国家的个个别国家的个别商品别商品征收进口附加税征收进口附加税4 4、进口附加税常见的形式、进口附加税常见的形式v反补贴税反补贴税v反倾销税反倾销税v差价税和报复关税差价税和报复关税1）反补贴税）反补贴税（1 1）含义）含义补贴（补贴（SubsidySubsidy）是指政府或任何公共机构是指政府或任何公共机构对企业提供的对企业提供的财政捐助财政捐助和政府和政府对收入或价格的对收入或价格的支持。支持。反补贴税（反补贴税（Counter-Vailling Dut

8、yCounter-Vailling Duty）又称又称抵消税或补偿税，它是指对直接或间接接受出抵消税或补偿税，它是指对直接或间接接受出口补贴或奖金的外国商品所征收的一种进口附口补贴或奖金的外国商品所征收的一种进口附加税。加税。（2 2）目的）目的提高进口商品价格，抵销其所享受的补贴金提高进口商品价格，抵销其所享受的补贴金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争，内市场上进行低价竞争，保护本国生产和市场。保护本国生产和市场。（3 3）征收反补贴税的条件）征收反补贴税的条件对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害

9、的威胁对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍对新建工业的实质性阻碍反补贴的条件反补贴的条件存在补贴存在补贴实质性损害实质性损害（三种形式）（三种形式）补贴和损害之间补贴和损害之间存在因果关系存在因果关系对已建工业的对已建工业的实质性损害实质性损害对已建工业的对已建工业的实质性损害的威胁实质性损害的威胁对新建工业的对新建工业的实质性阻碍实质性阻碍（4 4）征收反补贴税的限额）征收反补贴税的限额 反补贴税税额不得超过补贴金额反补贴税税额不得超过补贴金额（5 5）征收反补贴税的期限）征收反补贴税的期限反补贴税的征收期限反补贴税的征收期限不超过不超过5 5年年。但是，经但是，经 复审确定终

10、止征收反补贴税有可能导致补贴复审确定终止征收反补贴税有可能导致补贴 和损害的继续或者再度发生的，反补贴税的和损害的继续或者再度发生的，反补贴税的 征收期限可以适当延长。征收期限可以适当延长。 美商务部初步裁定对我钢产品实施惩罚性关税美商务部初步裁定对我钢产品实施惩罚性关税 美国商务部美国商务部20092009年年1010月月2727日以中国产钢绞线和钢格日以中国产钢绞线和钢格栅板产品栅板产品存在政府补贴存在政府补贴为由，初步裁定对上述两种产品为由，初步裁定对上述两种产品实施惩罚性关税。实施惩罚性关税。美国商务部当天发表声明宣称，中国产钢绞线和钢美国商务部当天发表声明宣称，中国产钢绞线和钢格栅板

11、产品存在政府补贴，受此影响，两种产品对美出格栅板产品存在政府补贴，受此影响，两种产品对美出口量明显增加，因此决定对中国钢绞线产品实施口量明显增加，因此决定对中国钢绞线产品实施7.53%7.53%至至12.06%12.06%的惩罚性关税，对中国钢格栅板产品实施的惩罚性关税，对中国钢格栅板产品实施7.44%7.44%的惩罚性关税。的惩罚性关税。美方统计显示，上述两种产品美方统计显示，上述两种产品20082008年对美出口总额年对美出口总额约为约为2.72.7亿美元。亿美元。美国商务部预计将在明年初就两案作出最终裁定。美国商务部预计将在明年初就两案作出最终裁定。按照美国反补贴调查程序，按照美国反补贴

12、调查程序，商务部裁定主要涉及是否有商务部裁定主要涉及是否有补贴发生、补贴幅度是多少；补贴发生、补贴幅度是多少；国际贸易委员会裁定主要国际贸易委员会裁定主要涉及是否对美国产业造成损害。涉及是否对美国产业造成损害。如果上述两机构作出肯如果上述两机构作出肯定性终裁，美国商务部即可命令海关对相关产品实施反定性终裁，美国商务部即可命令海关对相关产品实施反补贴制裁。补贴制裁。受美国国内经济下滑、保护主义抬头以及政客操纵受美国国内经济下滑、保护主义抬头以及政客操纵等多种因素影响，美国最近频繁对中国产品实施贸易惩等多种因素影响，美国最近频繁对中国产品实施贸易惩罚措施，罚措施，“中国制造中国制造”正成为美国保护

13、主义抬头的最大正成为美国保护主义抬头的最大受害者。受害者。2）反倾销税）反倾销税（1 1）倾销的含义）倾销的含义 倾销倾销是指一国商品以低于正常价值的价格是指一国商品以低于正常价值的价格 在另一国销售的行为。在另一国销售的行为。 （2 2）倾销的类型）倾销的类型 偶然性倾销偶然性倾销 掠夺性倾销掠夺性倾销 长期性倾销长期性倾销（3 3）正常价值的确定）正常价值的确定v市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定v非市场经济国家正常价值的确定非市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定用以计算正常价值的可比价格包括三种：用以计算正常价值的可比价格包括三

14、种：A.A.相同产品在出口国用于国内消费时在正常情相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；况下的可比价格；B.B.出口到第三国同类产品的最高可比价格；出口到第三国同类产品的最高可比价格；C.C.构成价格（构成价格（Constructed PriceConstructed Price）：产品在）：产品在原产国的生产成本加上合理的销售、管理及其原产国的生产成本加上合理的销售、管理及其他费用和利润所形成的价格。他费用和利润所形成的价格。 非市场经济国家正常价值的确定非市场经济国家正常价值的确定 替代国价格：替代国价格：非市场经济国家的出口产非市场经济国家的出口产品的正常价值则根据选定的

15、替代国的同类品的正常价值则根据选定的替代国的同类产品的价格确定。产品的价格确定。（4 4）反倾销税的含义）反倾销税的含义 反倾销税反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征收是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。的一种进口附加税。（5 5）征收反倾销税的目的）征收反倾销税的目的 抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。（6 6）征收反倾销税的条件）征收反倾销税的条件v进口产品进口产品存在倾销存在倾销； v进口产品对国内产业造成进口产品对国内产业造成损害损害； v倾销与损害之间存在倾销与损害之间存在因果关系因果关系。对已建工业的实质性损害对已建工业的实

16、质性损害对已建工业的实质性损害的威胁对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍对新建工业的实质性阻碍实施反倾销实施反倾销的三大要件的三大要件存在倾销存在倾销实质性损害实质性损害倾销和损害之倾销和损害之间有因果关系间有因果关系对已建工业对已建工业实质性损害实质性损害对新建工业对新建工业的实质性阻碍的实质性阻碍对已建工业实对已建工业实质性损害的威胁质性损害的威胁出口价格出口价格正常价值正常价值市场经济国家市场经济国家的确定方法的确定方法非市场经济国家非市场经济国家的确定方法的确定方法中国对原产美国等一种合成树脂切片征反倾销税中国对原产美国等一种合成树脂切片征反倾销税 20092009年年1

17、010月月1212日，商务部发布日，商务部发布20092009年第年第7979号公告，号公告，公布了对原产于美国、意大利、英国、法国和台湾地区公布了对原产于美国、意大利、英国、法国和台湾地区的聚酰胺的聚酰胺-6,6-6,6切片反倾销调查的最终裁定。切片反倾销调查的最终裁定。调查机关认定原产于上述国家和地区的进口被调查调查机关认定原产于上述国家和地区的进口被调查产品产品存在倾销存在倾销，国内聚酰胺，国内聚酰胺-6,6-6,6切片切片产业受到了实质损产业受到了实质损害害，而且，而且倾销与实质损害之间存在因果关系倾销与实质损害之间存在因果关系，并决定自，并决定自20092009年年1010月月131

18、3日起，对进口自上述国家和地区的该产品日起，对进口自上述国家和地区的该产品征收最高征收最高37.5%37.5%的反倾销税，期限为的反倾销税，期限为5 5年。该产品归在年。该产品归在中华人民共和国进出口税则中华人民共和国进出口税则税则号：税则号：3908101139081011。3）差价税和报复关税）差价税和报复关税（1 1）差价税）差价税差价税又称差额税，是指当本国生产的某种差价税又称差额税，是指当本国生产的某种商品的国内价格高于同类进口产品的价格时，商品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进

19、口价格之间的差额国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。征收的关税。 欧盟的例子：欧盟的例子： 目标价格，门槛价格目标价格，门槛价格, ,到岸价格到岸价格（2 2）报复关税）报复关税报复关税是当别国在关税上对本国商品或由报复关税是当别国在关税上对本国商品或由本国船只运输的商品实施歧视待遇时，为报复本国船只运输的商品实施歧视待遇时，为报复别国而征收的较高税率的额外关税。别国而征收的较高税率的额外关税。四、按征税的优惠程度划分四、按征税的优惠程度划分（一）正常进口税（一）正常进口税（二）特惠税（二）特惠税（三）普遍优惠税（三）普遍优惠税（一）正常进口税（一）正常进口税正常进口税可分为普

20、通税和最惠国税。正常进口税可分为普通税和最惠国税。v最惠国税最惠国税是指对是指对从从与一国签订具有最惠国待与一国签订具有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区遇原则的贸易协定的国家或地区进口的商品进口的商品所征收的税。所征收的税。v普通税普通税是对是对从没有与该国签订贸易协定的国从没有与该国签订贸易协定的国家或地区家或地区进口的商品所征收的税。进口的商品所征收的税。（二）特惠税（二）特惠税特惠税特惠税是指某一国家对从另一个国家是指某一国家对从另一个国家或地区进口的商品给予低税或免税的特定或地区进口的商品给予低税或免税的特定优惠关税待遇。可以互惠，也可以非互惠。优惠关税待遇。可以互惠，也可以非互惠

21、。v英联邦特惠税英联邦特惠税v“洛美协定洛美协定”（三）普遍优惠制（三）普遍优惠制1 1、含义、含义普遍优惠制（普遍优惠制（Generalized System of Generalized System of Preferences, GSPPreferences, GSP）简称普惠制简称普惠制，是指发达国是指发达国家承诺对来自发展中国家或地区的商品，特别家承诺对来自发展中国家或地区的商品，特别是制成品和半制成品，给予是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的普遍的、非歧视的和非互惠的和非互惠的关税优惠待遇。关税优惠待遇。2 2、普惠制的主要原则、普惠制的主要原则v普遍性普遍性v非歧视性非歧视

22、性v非互惠性非互惠性3 3、普惠制的目的、普惠制的目的增加发展中国家或地区的外汇收入，加速发增加发展中国家或地区的外汇收入，加速发展这些国家或地区的经济。展这些国家或地区的经济。五、按征税标准划分五、按征税标准划分（一）从量税（一）从量税（二）从价税（二）从价税（三）混合税（三）混合税（四）选择税（四）选择税（一）从量税（一）从量税从量税从量税是指按照商品的重量、数量、容量、是指按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税额从量税额= =商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税 例如，中国对啤酒征收的从量税普通税率为例如，中国对

23、啤酒征收的从量税普通税率为每升每升7 75 5元人民币，优惠税率为每升元人民币，优惠税率为每升3 35 5元。元。（二）从价税（二）从价税从价税从价税是以商品的价格作为征税标准的关税。是以商品的价格作为征税标准的关税。 从价税完税价格从价税完税价格从价税率从价税率例如，例如，20062006年中国的汽车关税率为年中国的汽车关税率为2525，如果，如果一辆进口汽车的价值为一辆进口汽车的价值为2 2万美元，关税额就是万美元，关税额就是50005000美元。美元。（三）混合税（三）混合税混合税又称复合税，混合税又称复合税，它是对某种进口商品，它是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。

24、采用从量税和从价税同时征收的一种方法。 混合税额混合税额= =从量税额从量税额+ +从价税额从价税额例如，美国对于外国汽车的进口，每辆征收例如，美国对于外国汽车的进口，每辆征收10001000美元的从量税，还征收美元的从量税，还征收1%1%的从价税。的从价税。（四）选择税（四）选择税选择税选择税是对某种进口商品同时规定从量税和是对某种进口商品同时规定从量税和从价税两种税率，征收时由海关选择其中一种从价税两种税率，征收时由海关选择其中一种征税。征税。 一般是选择税额较高的一种税率征收。一般是选择税额较高的一种税率征收。六、按关税保护的程度和有效性划分六、按关税保护的程度和有效性划分（一）名义关税

25、（一）名义关税（二）有效关税（二）有效关税（一）名义关税（一）名义关税名义关税名义关税是指某种进口商品进入该国关境时，是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税率海关根据海关税则所征收的关税率。一商品的名义保护率一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市与国际市场价格的百分比。场价格的百分比。名义保护率名义保护率(NRP)= *PPP（二）有效关税（二）有效关税有效关税有效关税是指对某类产品是指对某类产品在生产过程中的净在生产过程中的净增值部分所征收的税增值部分所征收的税，代表着关

26、税对本国同类，代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。产品的真正有效的保护程度。征收名义关税征收名义关税是从提高进口商品价格是从提高进口商品价格的角度出发，发挥他对本国同类商品的生产、的角度出发，发挥他对本国同类商品的生产、销售的保护作用。销售的保护作用。有效关税有效关税反映了由于关税政策的实施对反映了由于关税政策的实施对于加工工业所产生的真正有效的保护程度。于加工工业所产生的真正有效的保护程度。TEVEE有效关税保护率有效关税保护率TT进口的最终产品的名义关税率进口的最终产品的名义关税率VV该行业的最终产品的增值比率该行业的最终产品的增值比率假定棉布的进口名义关税率是假定棉布的进口名义关税率是30%30%，