非财务人员财务知识培训(-77页)

1、掌握财务语言，使用财务工具掌握财务语言，使用财务工具 -经理人员（非财务人员）财务知识培训经理人员（非财务人员）财务知识培训 主讲：主讲：王延亭王延亭一、会计与财务一、会计与财务所有权所有权经营权经营权所有权与经营权分离所有权与经营权分离委托人委托人股东股东代理人代理人经营者经营者委托经营说明责任会会 计计财务会计财务会计对外报告，面向过去对外报告，面向过去管理会计管理会计对内报告，面向未来对内报告，面向未来一、会计与财务一、会计与财务会计是国际通用的商业语言！会计是国际通用的商业语言！一、会计与财务一、会计与财务经营活动经营活动筹资筹资投资投资 企业财务管理信息是企企业财务管理信息是企业整体

2、管理活动中最综合、业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中财务管理的信息中 对资金运动的管理对资金运动的管理 对资金运作能力及利用对资金运作能力及利用水平的管理水平的管理财务管理财务总监财务总监财务主管财务主管会计主管会计主管现金管理资金筹措投资分析资本运营财务报表成本核算税务事项一、会计与财务一、会计与财务企业信用CFOtreasurercontroller。预算编制内部审计。 看不懂驾驶仪表的

3、飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的 经理人不必成为会计，但必需了解会计 经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理经理人应该了解和掌握的财务知识有：经理人应该了解和掌握的财务知识有： 财务报告的组成 财务报告与会计报告的关系 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备 会计报表的作用及可提供的会计信息 会计报表的结构二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理会计报表各会计项目的含义和内容掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据

4、自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金能够熟练使用预算手段管理企业二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理战略管理战略分析战略分析绩效绩效 获利获利衡量尺度衡量尺度 报告报告顾客顾客企业运营企业运营管理控制管理控制计划计划/预算预算 流动资金管理流动资金管理 成本管理成本管理税收计划税收计划 外部报告外部报告 资本预算资本预算竞争者竞争者

5、外部团体外部团体财务交易过程和体系财务交易过程和体系定单（信用、支票）定单（信用、支票）完成（现金分配、支出报告）完成（现金分配、支出报告）财务（转账、决算、税收支持）财务（转账、决算、税收支持）制造成本制造成本 人力资源（工资单）人力资源（工资单）内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门财务部门战略重心战略重心经营为导向经营为导向经理人小屋经理人小屋三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表经济业务事项经济业务事项会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿财务会计报告财务会计报告确认经济业务是否发生确认经济业务是否发生收集初步加工和记录经济信息收集初步加工和记录经济信

6、息分类汇总加工经济信息分类汇总加工经济信息集中、概括披露经济信息集中、概括披露经济信息三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表会计中的平衡会计中的平衡所有者所有者权益权益资产资产负债负债收入收入费用费用利润利润 会计中的“借”和“贷” 复式记帐法 几个重要的会计科目三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计资产负债表资产负债表重新理解重新理解资产负债表资产负债表2+2

7、=4项目上年实际数本年实际数主营业务收入8,973,209,72111,086,693,741主营业务成本7,172,485,2019,262,834,046主营业务税金及附加54,894,38265,464,381营业毛利1,745,830,1381,758,395,314销售费用272,239,608141,564,628管理费用665,246,863872,143,054财务费用310,096,837249,496,227营业利润498,246,830495,191,405其他收入净额-18,530,83550,292,223利润总额479,715,995545,483,628所得税13

8、8,708,563110,148,006*少数股东损益223,391,056230,691,998净利润117,616,376204,643,624损益表损益表现金流量表现金流量表现金流不是有点关键，而是根本！现金流不是有点关键，而是根本！现金现金为王！为王！让我们来分析一让我们来分析一些些JJs 服务公司服务公司的交易业务。的交易业务。三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表练练 习习JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月1日日资产资产权益权益现金现金8,000$ 股本股本8,000$ 合计合计8,000$ 合计合计8,000$ 在在2002年年5

9、月月, 杰克和他的家人投资杰克和他的家人投资 $8,000注注册了册了JJs服务公司，杰克持有服务公司，杰克持有 800股的股票。股的股票。资产资产 = = 负债负债 + + 权益权益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月2日日资产资产权益权益现金现金5,500$ 股本股本8,000$ 固定资产固定资产2,500 合计合计8,000$ 合计合计8,000$ 在在5月月2日日, JJs 购买一个自动割草机用了现金购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .资产资产 = = 负债负债 + + 权益权

10、益$8,000 = 0 + $8,000$8,000 = 0 + $8,000在在5月月8日日, JJs 购买了一辆价值购买了一辆价值$15,000的货车。的货车。JJs付付 $2,000 的现金，并开出一张的现金，并开出一张$13,000 的应付票据的应付票据。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月8日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$ 负债：负债：固定资产固定资产2,500 应付票据应付票据13,000$ 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,000$ 合计合计21,000$ 净资产净资产 = = 总资产总资产

11、- - 总负债总负债$8,000 = $8,000 = $ 21,000 - - $ 13,000 JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月11日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$ 负债：负债：存货存货300 应付票据应付票据13,000$ 固定资产固定资产2,500 应付帐款应付帐款300 货车货车15,000 合计负债合计负债13,300$ 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$ 合计合计21,300$ 在在5月月11日日, JJs 购买零件购买零件 $300，未付款，未付款.JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002

12、年年5月月18日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$ 负债：负债：应收帐款应收帐款150 应付票据应付票据13,000$ 存货存货150 应付帐款应付帐款300 固定资产固定资产2,500 合计负债合计负债13,300$ 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$ 合计合计21,300$ 5月月18日，日， JJs卖卖$150零件给零件给ABC公司，将在公司，将在30天内收天内收到现金。到现金。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月25日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,575$ 负债：负债：应收帐款应收帐

13、款75 应付票据应付票据13,000$ 存货存货150 应付帐款应付帐款300 固定资产固定资产2,500 合计负债合计负债13,300$ 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$ 合计合计21,300$ 在在5月月25日日, ABC付给付给JJs $75 购零件款。购零件款。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月25日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,425$ 负债：负债：应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 存货存货150 应付帐款应付帐款150$ 固定资产固定资产2,500 合计负债合计负债13,

14、150$ 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,150$ 合计合计21,150$ 在在5月月28日日, JJs 付购零件款付购零件款$150。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月29日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金4,175$ 负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 存货存货2,500 应付帐款应付帐款150 固定资产固定资产150 合计负债合计负债13,150 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股本股本8,000 留存收益留存收益750 合计合计21,900$ 合计合计21,900$ 5月月

15、29, JJs 在在5月份内月份内提供服务收入提供服务收入$750。所有的。所有的客户付的是现金客户付的是现金.资产资产 = = 负债负债 + + 权益权益 + + 赚取的利润赚取的利润 $ 21,900 = = $ 13,150 + + $ 8,000 + + $ 750 JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月31日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金4,125$ 负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$ 存货存货150 应付帐款应付帐款150 固定资产固定资产2,500 合计负债合计负债13,150 货车货车15,000 所有者权益所有者权益股

16、本股本8,000 留存收益留存收益700 合计合计21,850$ 合计合计21,850$ 5月月31日日, JJs 购买购买$50汽油用于割草机和汽汽油用于割草机和汽车，付现金车，付现金.JJs 服务公司服务公司损益表损益表 2002年年5月底月底销售收入销售收入750$ 经营费用经营费用 汽油费汽油费50 净收入净收入700$ 四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析横向的比较分析横向的比较分析纵向的比较分析纵向的比较分析同期的比较分析同期的比较分析评价过去的经营业绩评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势预测未来的发展趋势四、深入理解财务报表

17、四、深入理解财务报表财务分析财务分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析应遵循的原则要全面的看问题要全面的看问题要注意数据之间的相互联系要注意数据之间的相互联系将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主要用发展的目光看问题要用发展的目光看问题本本量量利分析利分析 利润利润=销量销量（单价单位变动成本）固定成本（单价单位变动成本）固定成本请思考：请思考：1、其他条件不变，单价上涨、其他条件不变，单价上涨20%，利润也

18、上涨，利润也上涨20%吗？吗？（单价下降呢？）（单价下降呢？）2、其他条件不变，销量上涨、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨，利润也上涨20%吗？吗？（销量下降呢？）（销量下降呢？）四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析固定成本固定成本变动成本变动成本总收入总收入金额金额销量销量？盈亏平衡分析盈亏平衡分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析1 1、资金筹措、资金筹措 权益资本筹措权益资本筹措 吸收直接投资吸收直接投资普通股筹资普通股筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用1 1、资金筹措、资金筹措 负债资本筹措

19、负债资本筹措 商业信用筹资商业信用筹资短期借款筹资短期借款筹资长期借款筹资长期借款筹资债券筹资债券筹资融资租赁筹资融资租赁筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用1 1、资金筹措、资金筹措 资本结构决策资本结构决策 资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。 使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期

20、收益率，又体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。 从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。使整个企业的资本成本最小。五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用、投资决策、投资决策 固定资产投资管理固定资产投资管理项目的提出与确定项目的提出与确定项目的

21、评估与决策项目的评估与决策项目的执行与控制项目的执行与控制项目的再评价项目的再评价五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用、投资决策、投资决策 固定资产投资管理固定资产投资管理现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量现金流入量现金流出量现金净流量现金流入量现金流出量 营业收入付现成本营业收入付现成本 营业收入（营业成本折旧）营业收入（营业成本折旧） 营业收营业成本折旧营业收营业成本折旧 利润折旧利润折旧投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑风险（

22、风险调整贴现率和肯定当量法）投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用、投资决策、投资决策 金融投资管理金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等）短期证券投资（如国库券、可转让存单等）债券投资债券投资股票投资股票投资基金投资基金投资金融期货金融期货五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用、投资决策、投资决策 营运资金管理营运资金管理现金管理现金管理 拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非

23、收益业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用、投资决策、投资决策 营运资金管理营运资金管理 应收账款管理应收账款管理 目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获

24、取应收账款投资的更大收益。较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：信用政策：信用标准：信用标准：“五五”信用品质信用品质character、偿债能力、偿债能力capacity、资本、资本capital、抵押品抵押品collateral、经济状况、经济状况conditions信用额度信用额度 信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣收账方针收账方针五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用、投资决策、投资决策 营运资金管理营运资金管理 存货管理存货管理 存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本存

25、货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本 存货总成本进货成本储存成本（缺货成本）存货总成本进货成本储存成本（缺货成本） （）（）（）（）式中：式中：一定时期进货总量一定时期进货总量 经济进货批量经济进货批量 一次进货费用一次进货费用 存货平均占用额存货平均占用额 单位存货的储存成本单位存货的储存成本五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进

26、度，有助于控制以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。确保集团战略目标实现的手段。 预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。排。六、用预算管理企业六、用预算管理企业 预算不等于预测预算不等于预测预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算缘于预测，预

27、测缘于风险，风险主要缘于市场。 预算不等于财务计划预算不等于财务计划预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。上设计。 预算管理是一种管理机制预算管理是一种管理机制预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。系统及其运作机制。六、用预算管理企业六、用预算管理企业收入提升成本节约风险控制资源分配绩效考核战略管理预算预算管理管理预算管理的五个作用预算管理的五个作用过程过程控制控制资源资源配置配置结果结果管理管理预算管理的过程预算管理的过程企企业

28、业方方针针外部环境分析外部环境分析企业优劣势分析企业优劣势分析企企业业战战略略长中期长中期预算（预算（含项目含项目预算）预算）短短期期预预算算预预算算实实施施预预算算考考评评基础分析基础分析预算制定预算制定实施与评价实施与评价六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算目标确定的三大原则预算目标确定的三大原则市场原则市场原则股东期望原则股东期望原则充分挖掘资产盈利能力原则充分挖掘资产盈利能力原则六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算目标的分解预算目标的分解 预算按时间分解预算按时间分解 按季度按季度 按月度按月度 按旬或周按旬或周 预算按部门分解预算按部门分解 按责任中心分解按责任中心分解 分解

29、到人（最基本单位）分解到人（最基本单位）六、用预算管理企业六、用预算管理企业公司战略规划公司年度战略行动计划审核经营者提交的年度各项预算业务部门制定年度运作计划管理部门制定年度运作计划根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划财务部汇总讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致公司收入预算、费用预算及利润预算公司年度资金预算部门费用预算部门收入预算、费用预算资金部资金部预算调整预算调整财务部财务部总裁办公室总裁办公室各部门各部门董事会董事会预算与企业各部门预算与企业各部门预算准备会预算准备会n每年每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一月上旬，董事会和财务部门根据本年度

30、经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。年进行预测，确定目标利润。n董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。n一般在一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）n12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草案。案。n12月中旬，预算草案报董事会批准。月中旬，预算草案报董事会批准。n次年次年1月月1日，年度预算正式实施。日，年度预算正式实施。六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算委员会预算委员

31、会主要拟订财务预算的目标、政策，主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法制定财务预算管理的具体措施和办法审议、平衡财务预算方案，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况考核财务预算的执行情况督促企业完成财务预算目标。督促企业完成财务预算目标。 六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算目标销售预算销售预测生产预算推销及管理费预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算单位成本及存货预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表财务预算内容示意图

32、财务预算内容示意图六、用预算管理企业六、用预算管理企业利润中心利润中心投资中心投资中心利润中心利润中心利润中心利润中心成本中心成本中心费用中心费用中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心费用中心费用中心成本中心成本中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业责任中心与责任预算责任中心与责任预算责任责任中心中心投资中心投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心1 1、独立承担经、独立承担经济责任济责任2 2、责权一致、责权一致3 3、能够控制、能够控制可控范围内的可控范围内的经济指标经济指标自然利润中心人为利润中心标准成本中心费用中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业平衡计分卡平衡计分卡

33、 平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统务指标而组成的业绩衡量系统 这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞争的成功、战略目标的实现争的成功、战略目标的实现六、用预算管理企业六、用预算管理企业战略六、用预算管理企业六、用预算管理企业 分析差异分析差异 监控差异监控差异 分析预算错误分

34、析预算错误 调查预料外差异调查预料外差异 做出调整做出调整 认识行为问题认识行为问题 完善预算完善预算六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算实施过程监控与预算调整预算实施过程监控与预算调整总差异总差异利润中心利润中心-/-/-/-/-销售收入差销售收入差异异-/-/-/-/-/-/-成本费用差异成本费用差异-/-/-售价差异售价差异销量差异销量差异直接材料差异直接材料差异直接人工差异直接人工差异变动制造费用差异变动制造费用差异固定制造费用差异固定制造费用差异-/-/-/-/-价格价格-/-/-数量数量-/-/-工资工资-/-/-效率效率-/-/-支出支出-/-/-效率效率-/-/-能力能力-

35、/-/-管理水平管理水平-创利能力创利能力-预算日常管理一眼卡预算日常管理一眼卡主管领导预算委员会报请预算调整事宜同意申请或驳回批准预算调整上报预算调整申请呈交预算调整申请下达预算调整通知预算单位预算工作组预算调整的批准程序预算调整的批准程序六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算激励与预算考核预算激励与预算考核 “人管”中的“人”须有良好的管理理念和思想 “管人”做到预算管人（预算硬约束和预算的可操作性） 与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）六、用预算管理企业六、用预算管理企业考评指标体系辅助指标修正指标基本指标否决指标营业利润净现金率营业利润营业收入成本费用收益率不良资产处理资产周转率

36、预算准确率市场占有率特别责任事项50%15%35%30%30%40%50%35%100%调整否决100%10%预算考评指标体系预算考评指标体系集团发展集团发展战略战略集团所要求的营业集团所要求的营业收入与目标利润收入与目标利润子公司预期可实现子公司预期可实现的营业收入与目标利润的营业收入与目标利润集团预期可实现的集团预期可实现的营业收入与目标利润营业收入与目标利润市场分析调查市场分析调查集团目标利润集团目标利润与营业规模与营业规模权数权数集团总目标的确定集团总目标的确定目标利润目标利润财务资本目标利润非财务资本目标利润财务资本占用额必要报酬率人数目标人均利润目标人均利润净净资资产产额额贷贷款款额额欠欠总总公公司司款款扣除不良资产扣除不良资产目标