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文档简介

1、中级财务管理考点：现金周转期备考中级会计职称之路注定不是轻松的， 你只有足够的坚持，足 够的努力，才会有回报。路虽远，行者将至，下面小编为大家精心准 备了中级财务管理知识点，希望能帮助大家有所帮助。【内容导航】：现金周转期【所属章节】：本知识点属于中级财务管理科目第七章营运资金管理【知识点】：现金周转期；第七章营运资金管理现金周转期一、现金周转期的含义现金周转期，就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段，它等于经营周期减去应付账款周转期。经营周期=存货周转期+应收账款周转期二、各种周转期的含义(1)存货周转期：是指从收到原材料到加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转

2、期；(2)应收账款周转期：是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，被称之为应收账款周转期；(3)应付账款周转期：企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。三、计算公式现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期其中：存货周转期=平均存货/每天的销货成本应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本【理解】通用公式四、减少现金周转期的措施【例题计算题】D公司是一家服装加工企业，2014年营业收入 为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司 与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按

3、360天计算。D 公司简化的资产负债表如表所示：表资产负债简表（2014年12月31日） 单位：万元资产金额负债和所有者权益金额货币资金211应付账款120应收账款600应交税金200存货150应付职工薪酬255流动资产合计961流动负债合计575固定资产850长期借款300非流动资产合计851负债合计875实收资本600留存收益336所有者权益合计937资产合计1811负债和所有者权益合计1811要求：(1)计算D公司2014年的营运资金数额。(2)计算D公司2014年的应收账款周转期、应付账款周转期、存 货周转期以及现金周转期(为简化计算，应收账款、存货、应付账款 的平均余额均以期末数据代替)。(3)在其他条件相同的情况下，如果 D公司利用供应商提供的现 金折扣，则对现金周转期会产生何种影响 ？(4)在其他条件相同的情况下，如果 D公司增加存货，则对现金 周转期会产生何种影响？【答案】营运资金=961-575=386(万元)(2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)应付账款周转期=120/5=24(天)存货周转期=150/5=30（天）现金周转期=60+30-24=66（天）（3）如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则应付账款周转期 将会缩短，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加（或：现金周转期延长，或：现金周转减速）。（4）如果D

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