纳税筹划计算题(20220215151244)

1、1、 某中外合资企业 A公司以甲产品为原材料生产工业品出口，2022年10月自营出口 10000 万元，可抵扣的进项税额为 750万元，该公司自营出口执行“免、抵、退税的方法，征税率为17%退税率为13%除自营进口外，A公司还可以把货物销售给外贸公司 B,再 由公司B将货物销往国外。请问：在销售价格相同的情况下，哪种销售方式对A E公司更有利？ 在不考虑内销货物的情况下，计算退税：当期免抵退税不得免征和抵扣税款额=10000 X 17%- 13% = 400万元当期应纳税额=0 750 400= -350万元出口货物免抵退税额=10000 X 13%= 1300万元当期末留抵税额w当期免抵退税

2、额，那么：当期应退税额=当期末留抵税额=350万元当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 =1300 350 =950万元 企业出口该货物实际可得到的税收补贴为 350万元 假设A公司把自产货物以同样的价格销售给外贸公司B与A公司为关联公司，B公司再以同样的价格销售到境外， A公司开具增值税专用发票价税合计 10000万元，那么A公司应纳增值 税=10000十1+ 17% X 17%- 750 = 702万元B公司可得到退税额=10000 + 1 + 17% X 13%= 1111万元税务机关征税702万元，退税机关退税1111万元，A B两家公司实际可得到的税收补贴为409万元 1111

3、万元 702万元。2、 甲酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，发出材料本钱为160万元,合同议定销售价格 1000万元。现有两种生产方案：方案一：委托乙厂加工完成，加工费220万元，产品收回后以合同价直接对外销售；方案二：由甲酒厂自己加工完成，生产本钱为220万元。不考虑增值税、城建税，试根据消费税的相关规定为企业做出决策。答：方案一：委托加工代扣代缴消费税(160+220+100*2000*0.5/10000)/(1-20%)*20%+100*2000*0.5/10000=107.5( 万元)税后利润 =1000-(160=220+107.5)=512.5 万元方案二：应交消费税 =1

4、000*20%+100*2000*0.5/10000=210 万元税后利润 =1000-(160=220+210)=410 万元所以选择方案一3、2 月 8日，宇丰汽车厂以 20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为 16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元不含税，宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元不含税 。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资， 那么宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳 税额=17X 20X 5%=17万元宇丰汽车厂实际投资额度为 320 万元， 可采用以下方式进行税收筹划

5、： 首先向宇南出租汽车公司投资 320 万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购置小汽车20 辆，价格为16 万元。和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数一样，投资额也一样，而且每辆 16 万元 的价格完全在正常区间内， 尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业，也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为16 X 20X 5%=16万元可以到达节税 1 万元的税收筹划效果。4、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的 礼品套装进行销售。 201 0年6月，该厂对外销售 700套套装酒，单价 100元/ 套，其中粮食白 酒

6、、药酒各 1瓶，均为 1斤装假设单独销售，粮食白酒 30元/瓶，药酒 70元/ 瓶。假设此 包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹 划？根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为 0.5 元 / 斤；药酒的比例税率为 10%，无定额税率多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。 在这一销售模式中， 根据“将不同税 率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税 的规定， 在这种情况下， 药酒不 仅按 20%的高税率从价计税，还要按 0.5 元/ 斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消 费税为消费税 =100X700X 20%+700

7、X 1X 2X 0.5=14700 元如果企业采取 “先销售后包装 的方式进行， 将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售 商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不仅只需要按 10% 的比例税率从价计税， 而且不必按 0.5 元 / 斤的定额税率从量计税。 企业应纳税额为消费税 = 30X 20%+70X 10%+0.5X 700=9450元通过比拟，“先销售后包装比“先包装后销售节税 5250 元。5、 A公司为设立在国务院批准的高新技术产业开发区内的企业适用税率15%,是经有关部门认定高新技术企业。因为业务需要欲在南京设立一分支机构当地适用税率25%。预计年末A公司将

8、实现利润100万元，分支机构将实现利润 50万元，请为A公司做出筹划：是设 立总分公司还是设立母子公司？方案一：设总分公司。应交所得税 =100+50 *15%=22.5 万元方案二：设立母子公司。应交所得税 =100*15%+50*25%=27.5万元6、 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人,适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上翻开销路,与一家知名度较高的茶叶商店协商,委托茶叶店以下简称茶庄代销苦瓜 茶。在洽谈中,他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人,不能开具增值税专用发票,这样,苦瓜茶的增值税税负将到达 13。如果他们改变做法,

9、将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营,那么茶庄只需按租赁费 缴纳营业税即可,而无需缴纳增值税。现比拟如下：方案一：苦瓜茶厂以每市斤 250元的价格含税委托茶庄代销,茶庄再以每市斤 400 元的价格含税对外销售,其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。方案二： 茶庄与 茶厂签 订租赁 合同。 茶厂直接 在茶庄 销售苦瓜茶, 仍按价 差 1000X 400十1 +13% 1000X 250= 103982.3元作为租赁费支付给茶庄。请根据以上资料做出相应的方案选择,并说明理由。茶厂应纳增值税=1000X 250十1+3%X 3%= 7281.55元应纳城建税及教育费附加= 7281.55X

10、73= 728.155 元茶厂收益=1000X 250-1 +3% 728.155 = 242718.45 728.155 = 241990.29元茶庄应纳增值税=销项税额进项税额=1000X 400十1+13%X 13%= 46017.70元茶庄应纳营业税=1000X 400十1+13% 1000X 250X 5%= 103982.3 X 5%=5199.12元茶庄应纳城建税及教育费附加= 46017.70+5199.12X(7%+ 3%)=5121.68元茶庄收益=1000X 400十1+13% 1000X 250 5199.12 5121.68 = 93661.5元方案二：茶庄与茶厂签订

11、租赁合同。 茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400十1+ 13% 1000X250= 103982.3元作为租赁费支付给茶庄。那么茶庄只需缴纳营业 税，而无需缴纳增值税。茶厂应纳增值税=1000X400十1+3%X 3%= 11650.49元应纳城建税及教育费附加= 11650.49X(7%+3%)=1165.05元茶厂收益=不含税收入租金城建税及教育费附加=1000X 400十1+ 3 % = 283202.2元茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加= 103982.3X5%X1+7%+ 3%) =5719.03茶庄收益= 103982.35719.03=98263.27元方案二茶庄

12、税后收益 98263.27元，大于方案一的税后收益 93661 .5元；方案二茶厂税后 收益元，大于方案一税后收益 241990.29 元。由此可见， 采用租赁的方式可以减轻税负，对双方均有利。在实际操作中，茶庄只需对 租赁费收入作“其他业务收入处理， 并计算营业税及附加。 茶厂直接对外销售， 开具普通 发票，在按 3%的征收率缴纳增值税后，剔除支付给茶庄的租金局部，均为其收益。7、 江苏南京沪南机械子公司沪南摩托车厂是一般纳税人，拥有职工 190人，资产总额为 5000 万元， 适用所得税率为 25% ， 2022 年企业应纳税所得额为 50 万元， 该企业内有两个车间， 一个生产半成品，另

13、一个生产产成品，其中半成品除了供应本企业生产原材料之外，还有 少量外销。该企业的产成品和半产品的价格及市场稳定。请为沪南摩托车厂进行企业所得税税务筹划。 【解析】企业所得税法规定的小型微利企业的条件如下：1. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 l00 人，资产总额不超过3000 万元。2. 其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。对照以上条件， 将沪南摩托车厂的两个车间分立为两个独立核算的生产企业，那么符合微利企业的认定条件，即可享受20%优惠税率，减少所得税支出万元50*5%。8、 某中外合资企业其中外方

14、投资者郭某为个人，投资额占实收资本的75%期末资产负债表中实收资本为 2000 万元，资本公积为 500 万元，未分配利润为 3000 万元，所有者权 益合计为 5500 万元。由于企业效益好，潜力大，另一外方投资者李某也想参股，共同投资 开展企业。双方达成意向，预签订股权转让合同，郭某将其拥有的1500万元股权中的 500万元转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。试问该如何进行税收筹划才 能使双方利益到达最大？根据资料，现有两种方案可供选择：方案一：转让价格直接按资产负债表中有关指标计算转让价格： 5500/2000 X 500=1375万元转让收益： 1375-500=875

15、万元应缴所得税： 875X 20%=175万元股权转让后郭某实际收益包括两局部， 即从合资企业得到的股息收入与转让净收入， 为：3000 X 50%+875-175=2200万元方案二： 合资企业先分配股息， 郭某再进行股权转让。 如果合资企业先通过董事会决议， 对未分配利润进行全额分配，郭某可得股利 2250 万元 3000X 75%，按规定，该股利收入 不用缴个人所得税。分配股利后，合资企业所有者权益合计为2500 万元。郭某转让股权的价格为： 2500/2000 X 500=625万元转让收益： 625-500=125 万元 转让收益应缴所得税： 125X 20%=25万元 股权转让后郭某实际收益： 2250+125-25=2350万元。这一方案下，如果考虑到企业正常运作的需要，不因支付股利带来经营上困难，可以 先将该股利挂资产负债表“应付股利科目，待以后在进行分期支付。同方案一比拟， 郭某实际收益增加了 150 万元，同时，李某应支付的转让款节省了 750 万元。 显而易见， 方案二对双方均有利，郭某接受了方案二。作为受让方李某，由于看中的是企业 未来收益， 而不是目前企业的未分配利润， 所以也在这个方案中受益， 至少他少支付的转让 价格具有货币时间价值。9、税务专家赵女士受报社特约编制了一张“新