第二章增值税习题及答案

1、第二章 增值税一、术语解释1、增值税 2、增值额 3、法定增值额 4、货物 5、销项税额二、填空题1、增值税的根本税率为 。2、我国增值税实行凭 扣税的方法。3、凡在我国境内销售货物或者提供 、劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。4、增值税是以商品价值中的 为课税对象的一种税。5、增值税条例规定， 从事货物批发或零售的纳税人， 年应税销售额在 万元以下的，为小规模纳税人。6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额 ；销售应税劳务的，为月销售额 。7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为 。8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为 。9、我国增值税规

2、定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间 为。10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向 海关申报缴纳。三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来 )1、小规模纳税人的两档征收率是 6%和 10%。( )2、纳税人将购置的货物用于非应税工程，视同销售征收增值税。( )3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值 税。( )4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可 以扣除折扣额局部。 ( )5、用于非应税工程的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( )6、增值税是价外税，消费税是价内税。 ( )7、居民用煤炭

3、制品按 17%的税率征收增值税。 ( )8、纳税人采取分期收款方式销售货物， 其纳税义务发生时间为货款收到的当天。 ( )9、固定业户到外县 (市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。( )10、增值税出口退税“免、抵、退计算方法，适用于外贸企业。( )四、选择题1、增值税条例规定， 纳税人采取托收承付方式销售货物， 其纳税义务发生时间 是 ( ) 。C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2、 根据增值税条例规定，企业以下( )行为视同销售货物，计征增值税。A. 购进材料用于在建工程 B.自产货物发生非正常损失<3、 划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有(

4、)4、 我国增值税的征收范围包括( )。A. 在中国境内销售货物 B.在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物5、 纳税人视同销售的销售额按以下方法顺序确定( )B. 当月同类货物的平均销售价格6、 按照增值税的类型划分，增值税可分为( )。7、增值税按期纳税的，以下期限 ( )由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别 核定。A.1 日 B.7 日 C.15 日 D.45 日8、以下工程不得抵扣进项税额 ( )。9、进口货物应纳增值税的计算公式为 ( )。A. 组成计税价格 =到岸价格关税B. 组成计税价格=关税完税价格+关税C. 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D. 组成计税价格

5、=关税完税价格+消费税10、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括( )B.运费发票上注明的建设基金五、问答题1、不同类型的增值税在财政收入效应和投资鼓励效应上有何差异？2、为什么增值税的税率设计应尽可能少些？3、简述混合销售行为、 兼营非应税劳务行为 及其税法的相关规定。六、计算题1、某进出口公司 2004 年 3 月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为 500 万元，当月在国内销售，取得不含税销售额 1400 万元。该商品的关税税率为 10%， 增值税税率为 17%。要求：计算该公司 2004年 3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增 值税。2、某洗衣机厂 2004年 2月

6、发生以下经营业务：(1) 批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400 万元。(2) 向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80 万元。(3) 将零售价 2 万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4) 购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费 1.3 万元，并 取得承运单位开具的普通发票。(5) 购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120 万元、20.40 万元要求：计算该洗衣机厂 2004年 2 月应纳的增值税。3、某电器商场为增值税一般纳税人， 2004年 4 月发生以下购销业务：

7、(1) 购入空调 300 台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 96 万元、16.32 万元。另外支付运费 1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费 1 万元，装 卸及保险费 0.1 万元。(2) 批发空调一批，取得不含税销售额 128 万元，采用委托银行收款方式结算， 货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3) 零售空调取得零售总额 98 万元，货款已收回。要求：计算该电器商场 2004年 4 月应纳的增值税。4、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物 的增值税税率均为 17%，2004年 1月发生以下经济业务：(1) 开出增值税专用发票销售 A 产品

8、 60 台，单价 7800 元，单位本钱 6100元， 并交给购货方。(2) 根本建设工程领用材料 800公斤，不含税单价 60 元。(3) 将 30台 B 产品作为投资提供应其他单位， 单位本钱 5000元，无同类产品的 销售价格。(4) 改建职工食堂领用 A 产品 1 台；领用材料 100 公斤， 不含税单价 60元。(5) 丧失材料 50公斤，不含税单价 60 元。(6) 购进货物的全部进项税额为 66000 元，专用发票本月已通过税务机关的认定。 要求：计算该机械厂 2004年 1月应纳的增值税。答案：1、增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务效劳时实现的增值额征收的 一种税。2、

9、增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商 品价值额扣除由于生产消耗所转移进来的价值额之后的余额。3、法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人 为规定的增值额。4、货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。5、销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来 的，并向购置方收取的增值税税额。二、填空题1、17% 2、增值税专用发票 3 、加工、修理修配4、增值额 5、180 6、600元-2000 元 200 元-800 元7、销售货物的价格 8 、13% 9、货物发出的当天 10 、报关地三、判断题 判断对错，并将错误的改

10、正过来 1、X 正确的选项是：小规模纳税人的两档征收率是6%和 4%。2、X 正确的选项是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税工程，视同销售征收增值税。34、X正确的选项是：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如 果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。5、X正确的选项是：用于非应税工程的购进货物或者应税劳务， 应作进项税额 转出。7、x正确的选项是：13%8、x正确的选项是：纳税人米取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间 为合同约定的收款日期的当天。9、x 正确的选项是： 固定业户到外县 市销售货物的， 应当向其机构所在地主 管税务机关申请开

11、具外出经营活动税收管理证明， 向其机构所在地主管税务机关 申报纳税。10、x 正确的选项是：增值税出口退税“免、抵、退计算方法，适用于生产 企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。四、选择题1 、 C 2 、 CD 3、 BD 4、 ABC 5、 BCD6、ABD 7、 ABC 8、 ABD 9、 BC 10、 BC五、问答题1、答：在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，就意味 着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款， 因而存在对固定资产价值 重复征税问题。 这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的开展， 以及加快 技术进步有不利的影响；但这种类型的增值税由于法定增

12、值额大于理论增值额， 因而有利于扩大财政收入。 在实行收入型增值税时， 允许在折旧期内扣除外购固 定资产的已纳税金， 就意味着这种类型增值税， 法定增值额等于理论增值额， 理 论上讲它是一种标准的增值税。 但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分 期转入产品价值的， 使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难， 进而 影响了其广泛应用。 在实行消费型增值税时， 允许将当期外购固定资产已纳税金 一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、 加速设备更新的作用。 由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题， 有利于技 术进步，所以它在大局部实行增值税的国家得到了米用。

13、 但由于这种类型的增值 税法定增值额小于理论增值额， 因而从静态上看， 对组织财政收入有一定的不利 影响。2、答：从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减 少税率档次的根本原那么， 这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性 税收的性质有关。 如果采用多税率档次， 会使增值税的计算征收变得相当困难和 复杂，尤其是对经营品种繁多的商业企业， 采用多税率时遇到的计税困难就更大。 此外，采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。 同时采用多 税率，会损害增值税的中性税收效应。 增值税作为中性税种， 其主要表达普遍调 节、公平税负、保证财政收入的作用，而调节经济

14、的作用并不明显。正是为了弥 补这一缺乏， 许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时， 还 辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种， 从而构建一个增值税与其他间接税 相互配合的流转税体系。 事实上， 正是这种与其他间接税相配合的税制模式， 决 定了增值税可以不必承当调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档 次。3. 答： 混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务， 为混合销售行为。 其中：“一项销售行为是指销售货物与提供非应税劳务， 两 者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。税法规定：从事货物生产、 批发或零售的企业、 单位及个体经营者， 包括以从

15、事货物的生产、 批发和零售为 主并兼营非应税劳务的企业、 单位和个体经营者的混合销售行为， 视为销售货物， 应当征收增值税 征营业税 。其它单位和个人的混合销售行为，视为销售非应 税劳务，不征收增值税。其中：“以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非 应税劳务是指纳税人年货物销售额与非应税劳务的营业额的合计数中， 年货物 销售额超过 50%，非应税劳务的营业额不到 50%。混合销售行为属于征收增值税 的，其销售额应是货物销售额与非应税劳务营业额的合计数， 其中非应税劳务所 用购进货物的进项税额， 凡符合条例规定的， 在计算该混合销售增值税时， 准予 从销项税额中抵扣。 上述“凡符合条例规定的，

16、 是指该混合销售行为涉及的非 应税劳务所用购进货物有增值税扣税凭证上注明的增值税税额。兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的 同时，还从事非应税劳务， 且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳 务并无直接的联系和附属关系。 税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别 核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 对货物和应税劳务按各自适用的税 率征收增值税， 非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。 如果不分别核算 或不能准确核算的， 其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 纳税人 兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税由国家税务总局所属征收机关确定。六

17、、计算题? 答案 进口环节应纳的增值税=500X 1 + 10%x 17%=93.50万元 国内销售应纳的增值税=1400X 17%- 93.50=144.50万元2、答案1销项税额=400X 17%=68万元 销项税额=80- 1 + 17%X 17%=11.62万元销项税额=2- 1 + 17%X 17%=0.29万元 进项税额=40.80 + 1.3 X 7%=40.89万元5 不得抵扣进项该洗衣机厂应纳增值税 =6811.620.29-40.89=39.02 万元3、答案1 进项税额 =16.321X17%=16.39 万元销项税额=128X 17%=21.76万元 销项税额=98-

18、(1 + 17%)X 17%=14.24(万元) 销项税额=30X 0.35 - (1 + 17%)X 17%=1.53(万元)该电器商场应纳的增值税 =21.76 14.241.5316.32=21.14( 万元)4、答案(1) 销项税额 =60X 7800X 17%=79560元( )(2) 进项转出 =800X 60X 17%=8160元( )(3) 销项税额 =30X 5000X (1 10%)X 17%=28050元( ) 销项税额=7800X 17%=1326元)进项转出=100X 60 X 17%=1020元)(5) 进项转出 =50X 60X 17%=510(元 )(6) 进项

19、税额 =66000元该机械厂应纳的增 值税 =(79560 28050 1 326) 66000 (81 60 1 020 510)=52626( 元)课堂教学补充讲解的增值税作业及答案：1某生产企业增值税一般纳税人 2002年 1 0月有关业务资料如下： 1 购进生产用材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值 税款分别为 160 000 元、 27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设 基金 1 300元、装卸费和保险费 200元，已取得运输部门开具的运输发票 1 张； 材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。2购进生产用辅助材料 1 批并取得的增值税专

20、用发票， 发票中注明的价款、 增值税额分别为 40 000元、6 800元，货款已付，材料已验收入库并局部地投入 使用。3购进建筑材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税 款分别为 20 000元、3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货 款已转账付讫。4购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额 为 585 000 元；发生运输费用 3 400 元，其中：运费及建设基金 3 000 元、装卸 费和保险费 400 元，已取得运输部门开具的运输发票； 设备已运抵企业， 货款及 运杂费尚未支付。5向A公司销售自制产品1批，开具的增值税专用

21、发票上注明的销售额为 280 000元。代垫运杂费 2 340元，其中：运费及建设基金 2 1 00元，装卸费和保 险费 240 元，取得由运输部门开具该企业的运输发票； 该企业另开普通发票 金 额 2 340 元向 A 公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未 收回。 6 因管理不善，致使库存生产用材料丧失，实际本钱 50 000元。该厂在购 进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料： 该企业上月无留抵税额， 本月末无在途材料； 各类货物增值税税 率均为 17%。要求：根据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。2某生产企业系增值税一般纳税人

22、， 2002年 8 月份有关业务资料如下：1购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为 300 000元，增值 税税额为 51 000 元；材料已验收入库，货款尚未支付。 2接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000元，增值税税额为 17 000元；材料已验收入库。 3收回上月委托加工的包装物一批， 并局部地投入使用； 但月末尚未支付 加工费，未取得增值税专用发票； 据委托加工协议规定， 该批包装物的加工费 不 含税为 10 000 元。4将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际本钱为20 000元。该批材料已在上月申报抵扣进项税额。5向某公司销售自

23、制产品 1 000件，每件不含税售价为 500元，共获销售 额 500 000 元。6本月销售货物发生运输费用 3 200元，其中运费 2 900元、建设基金 100 元、装卸费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运费发票。7经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入含税5 850元。该企业各类货物适用的增值税率均为 17。要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。3某服装厂增值税一般纳税人 2002年 11 月份有关业务情况如下： 1购进生产用原料布匹一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别 为 210 000元、 35 700元；该批货物已运抵企业，货款已付。2购进生产

24、用设备 1 台，支付款项 4 680元；支付运费 200 元已取得运 输部门开具的运费发票；该台设备已投入使用。3以自制服装 100 套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用 发票上注明的销售额为 50 000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明 的价款 40 000元、税款 6 800元；其余款以支票结算。4发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服 装的零售金额 81 900元；服装厂按零售金额的 10%支付给商场代销手续费 8 190 元。5向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明 的销售额 200 000 元，货款尚未收回。6为某

25、客户加工服装 100 套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选 购，每套服装价格含税 1 170 元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料 300 米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为 30 000元、 5 100元，货款已付。 该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。7赠送某学校运动服 100套，实际本钱 7 000元；该批运动服无同类产品 销售价格。8上月未抵扣完的进项税额 18 500 元。 要求：根据税法规定，分析计算该厂本月应纳的增值税额。4某有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物的生产、出口销售和 国内销售业务。该企业 2002年11月份和 12月份有关购销业务情况如

26、下： 111月份购销情况： 报关离境出口货物一批，离岸价100万美元。 国内销售货物三批，销售额不含税共计 200万元人民币。 购进生产用原材料、 辅助材料等三批， 均取得增值税专用发票， 价款 1 100 万元，税款 1 87万元；支付运费及建设基金 1 0万元、装卸费和保险费 5万元， 取得运输部门和其他相关部门开具的普通发票； 货物均已到库并局部地投入生产 使用。 购进车间厂房维修用建筑材料一批，取得的增值税专用发票上列明的价 款、税款分别为 16 万元、万元，货款已付，材料已运抵企业。该企业上月末无留抵税额。 2 12 月份购销情况： 报关离境出口货物二批，离岸价150万美元。 国内销售货物假设干批，销售额不含税共计 350万元人民币。 购进生产用原材料一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为500万元、 85 万元；支付运费及建设基金 4 万元，取得运输部门开具的普通发票； 货物均已到库并局部地投入生产使用。 企业维修房屋使